Инструкция по учету, движению, обработке и хранению драгоценных металлов в цехах (мастерских) по ремонту и изготовлению ювелирных изделий по заказам населения
Скачать 1.46 Mb.
|
9. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО УЧЕТУ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И КАМНЕЙ 9.1. Учет драгоценных металлов и камней в цехах и мастерских должен обеспечить контроль за сохранностью, движением, рациональным расходованием драгоценных металлов с учетом установленных потерь. 9.2. Все потери драгоценных металлов, образующиеся в процессе изготовления и ремонта ювелирных изделий по индивидуальным заказам населения, возмещаются заказчиком по действующим «Единым нормам потерь драгоценных металлов». 9.3. Все заказы, драгоценные металлы и камни передаются от одного работника цеха (мастерской) другому по накладным или под расписку в соответствующей книге. 9.4. При передаче должна проводиться проверка соответствия записей фактическому количеству и качеству передаваемых ценностей. Передача ценностей без оформления в соответствующих документах запрещается. 9.5. Учет движения драгметаллов и изделий из них, отчетность в ювелирных цехах и мастерских производится по документам, указанным в перечне (приложение 1). 9.6. Все книги, журналы и тетради, по учету и движению драгоценных металлов, изделий из них и камней должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены подписями руководителя и главного (старшего) бухгалтера, и печатью предприятия. 9.7. На каждую номенклатурно-учетную позицию, т. е. для каждого наименования и вида драгоценных металлов, а также, размера их и назначения, открываются отдельные карточки или страницы в книгах с обозначением всех реквизитов, характеризующих учитываемые ценности. 9.8. Записи в карточках или книгах учета производятся на основании надлежащим образом оформленных первичных документов: актов приема, приемно-сдаточных накладных, нарядов и т. п. 9.9. Записи операций по приходу и отпуску материалов в карточки или книги учета должны производиться после каждого приема или отпуска с выведением остатков драгоценных металлов. 9.10. Записи в первичных документах учета должны производиться четко, без помарок. Все, реквизиты должны заполняться в местах и пределах граф, предусмотренных формой документа. В случае ошибочной записи она зачеркивается. Исправленная запись заверяется подписями лиц, оформляющих документ. 9.11. Организация производства на предприятиях должна обеспечить возможность учета массы сплава драгоценных металлов в пересчете на чистый металл на всех стадиях и операциях технологической обработки. 9.12. За правильность организации и ведения учета драгметаллов, изделий из них и драгоценных камней в соответствии с настоящей инструкцией несут ответственность начальники цехов, заведующие мастерскими, мастера-приемщики и бухгалтеры цехов, мастерских. 9.13. Работники ревизионного аппарата предприятия обязаны осуществлять периодическую проверку (не реже одного раза в месяц) своевременности и правильности оформления бухгалтерских записей в цехах и лабораториях, подтверждая правильность записей своей подписью в учетных документах. 9.14. Драгоценные металлы в цехах, и мастерских учитываются в следующих пробах: золото, находящееся во всех местах хранения — в кладовых, лабораториях, у рабочих-ювелиров, приемщиков на выдаче заказов — учитывается бухгалтерией в чистоте, т. е. в 999,9 пробе. Оперативный учет на вышеуказанных участках ведется в фактической лигатурной массе; серебро учитывается аналогично золоту. 9.15. Формы учета и отчетности по золоту также применяются и для серебра. 9.16. Учет движения заказов в цехе или мастерских ведется в книге формы 1-ДМ. Данные книги заполоняются на основании «копий квитанций на принятые заказы», «квитанций на выданные изделия», актов разборки, книги мастера ОТК Ф, 13-ДМ. 9.17. Учет золота, принятого от заказчиков, ведется в лицевых счетах приемщиков Ф. 4-ДМ, раздельно по каждому приемщику. Все графы, раздела «принято» заполняются на основании «копий квитанций», прилагаемых к ежедневному кассовому отчету. Одновременно проверяется правильность перевода лигатурного веса принятого металла в 583 пробу по каждому заказу. Затем просчитывается общий лигатурный вес в пересчете на 583 пробу за месяц по каждому приемщику и сверяется с данными отчетов кладовой и актами разборки Ф. З-ДМ. 9.18. Учет драгоценных металлов в лаборатории ведется в лицевом счете Ф. 10-ДМ (10а-ДМ). Данные для заполнения лицевых счетов лаборанта берутся из накладных Ф. 22-ДМ, акта на плавку (Ф. 21-ДМ) слитка с учетом фактических потерь, но не выше нормы (0,12%, как на легирование). В конце месяца данные лицевого счета увязываются с отчетом из лаборатории, отчетом по кладовой. На серебро, израсходованное на анализы, лабораторией составляется акт с указанием количества производственных анализов и массы израсходованного серебра. Одновременно со списанием чистого серебра приходуются его отходы в виде соли хлористого серебра. В соответствии с ГОСТом 5016-49 80% израсходованного лабораторией на выполнение анализов серебра (или азотнокислого серебра) должно быть возвращено в виде отходов. 9.19. Учет драгоценных металлов, находящихся на материально-ответственном хранении мастера по драгоценным металлам (кладовщика) цеха, ведется в лицевом счете Ф. 9-ДМ. Данные лицевого счета заполняются на основании первичных документов: актов разборки, нарядов на плавку (актов), нарядов на получение и сдачу драгметаллов рабочими-ювелирами, накладных. Учет ведется в лигатурной массе и в пересчете на чистоту по складу каждой мастерской отдельно. В конце месяца мастером по драгметаллам (кладовщиком) предоставляется в бухгалтерию цеха отчет по Ф. 29-ДМ отдельно по каждой мастерской с полной расшифровкой остатков драгоценных металлов по пробам. Отчет сверяется с данными лицевого счета и первичными документами. 9.20. Учет драгоценных металлов, выданных ювелирам, зав. мастерской, мастером-приемщиком ведется в лицевых счетах Ф. 6-ДМ, Ф. 7-ДМ, Ф. 8-ДМ, Данные лицевых счетов заполняются на основании накладных, нарядов на получение и сдачу драгметаллов ювелирами, в которых должны указываться номер, плавки или слитка, точная проба выданного или полученного металла, его масса. Основанием для списания драгметалла с ювелира по заказам являются наряд-заказы Ф. БО-20-ДМ с окончательным расчетом для заказчика, сданные мастером цеха в бухгалтерию для начисления заработной платы и списания драгоценных металлов с ювелира. Драгметаллы в подотчете у материально-ответственных лиц учитываются бухгалтерией по средневзвешенной пробе выданного в работу металла с учетом остатка прошлого месяца. Пример: Остаток прошлого м-ца у ювелира 19,25 г, проба 582,4. в чистоте 11,21 г Получено за месяц 37,05 г проба 582,3˚ » 30,72 г » 582,1˚ 15,16 г » 581,9˚ 21,33 г » 580,4˚ ------------------------------------------ Итого: 104,26 г в чистоте 60,65 г Средняя, проба на полученный металл: 60,65 г: 104,26 г =581,7˚ Средневзвешенная проба для расчета с ювелиром равна: 582,4˚ 19,25 г 14,21 г + 581,7˚ 104,26 г 60,65 г ---------------------------------------------- 581,8˚ 123,51 г 71,86 г сдано готовой продукции 67,22 г в чистоте 39,11 г сдан слиток 582,3 массой 43,04 г в пересчете на 581,8˚ равен  г в чистоте 25,06грасчет в лигатуре: 19,25+104,26 - 67,22 - 43,08=13,21 г в 581,8 в чистоте 7,69 г расчет в чистоте (для проверки): 11,21 + 60,65 - 39,11 - 25,06 = 7,69 г. 9.21. На рабочих местах рекомендуется вести книгу учета материально-ответственного лица (тетрадь ювелира Ф. 25-ДМ). Книга учета хранится материально-ответственным лицом. 9.22. Учет драгоценных металлов в «отделе выдачи» заказов ведется на полученный от заказчика и выданный ему остаток драгметалла в лицевом счете приемщика Ф. 4-ДМ. Основанием для списания драгметалла с приемщика является отчет по реализации Ф. 20-ДМ и квитанции от заказчика с распиской в получении заказа. Учет готовых изделий ведется в лицевом счете Ф. 5-ДМ на основании накладных о передаче готовых изделий от мастера ОТК и отчетов по реализации заказов. 9.23. Запрещается описывать в расход драгметаллы по нормам без определения фактического расхода. Фактический расход должен быть подтвержден документами. 9.24. Учет числящихся за ювелирами возвратных отходов ведется бухгалтерией цеха (мастерской) по накопительному журналу, в котором ежемесячно расписываются ювелиры. 10. ЕЖЕМЕСЯЧНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЦЕХОВ И МАСТЕРСКИХ 10.1. Цеха и мастерские по изготовлению и, ремонту ювелирных изделий составляют и сдают в бухгалтерию ежемесячный отчет о движении и остатках драгоценных металлов. 10.2. Отчет состоит из самого отчета со всеми первичными документами и прилагаемых к нему пяти сводок: № 1 — сводка движения драгоценного металла (фондового) и драгоценных металлов заказчиков; № 2 — сводка движения давальческого драгоценного металла; № 3 — сличительная ведомость фактических потерь (общих); № 4 — сличительная ведомость фактических потерь по заготовкам; № 5 — сводка движения драгоценных металлов у материально-ответственных лиц. 10.3. Драгоценный металл, принадлежащий предприятию (фондовое золото), является оборотным фондом, создаваемым от поступлений фондового металла, от экономии потерь драгоценного металла, от оприходования излишков, выявленных при проводимых инвентаризациях у материально-ответственных лиц. Недостачи драгоценных металлов, выявленные при проводимых инвентаризациях, а также сверхнормативные потери, списываются с драгоценных металлов, принадлежащих предприятию (фондового золота). Золото, расходуемое на приготовление реактива, списывается за счет безвозвратных потерь, взимаемых с заказчика. Другие списания драгоценных металлов без надлежащего основания запрещаются. 10.4. Ежеквартально по утвержденной форме 2-ДМ по фондовому золоту и серебру составляется отчет с отражением фондового металла и собранных отходов. На конец отчетного года к форме 2-ДМ дается расшифровка данных о сдаче драгоценных металлов, в виде отходов в соответствии с Инструкциями ЦСУ № 23/9-ЦСУ и 24/9-ЦСУ от 09.09.77. 10.5. В отчете надлежит заполнить следующие пять разделов: № 1 — счет драгоценных металлов в кладовой цеха и в «отделе выдачи» заказов; № 2 — счет драгоценных металлов в подотчете у ювелиров и приемщиков; № 3 — счет драгоценных металлов в лаборатории; № 4 — счет готовых изделий; № 5 — общий счет драгоценных металлов. 10.6. Книжные остатки драгоценных металлов по ежемесячным отчетам должны соответствовать, натурным остаткам по инвентаризационным актам. 10.7. На начало следующего месяца, должны сниматься остатки незавершенного производства и готовой продукции. Данные прилагаются к ежемесячному отчету цеха или мастерской. 10.8. Анализ отклонений фактического расхода драгоценных металлов от нормативного, производится техническими службами предприятия на основании отчетных документов, прилагаемых к отчету. 11. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И КАМНЕЙ 11.1. Инвентаризация драгоценных металлов и камней, принадлежащих как предприятию, так и заказчикам проводится ежеквартально по состоянию, на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября. Готовые и неготовые изделия, находящиеся в цехах и мастерских, инвентаризуются ежемесячно по состоянию на 1 число каждого месяца. Одновременно проводится инвентаризация изделий-ценностей, принадлежащих заказчикам по учетным данным на основании копий квитанции формы БО-20ДМ (с учетом потерь). 11.2. К началу инвентаризации в бухгалтерии цехов и мастерских необходимо закончить обработку всех документов, по приходу и расходу драгоценных металлов и камней и изделий из них, произвести соответствующие записи в учетных документах и определить остатки на день инвентаризации по всем лицевым счетам каждого материально-ответственного лица. 11.3. Кроме плановых, проводятся ежемесячные внезапные инвентаризации не менее чем у трех материально-ответственных лиц в каждом цехе (мастерской). Инвентаризация также проводится у материально-ответственных лиц, уходящих в очередной отпуск, у лиц, увольняемых с предприятия, и при смене материально-ответственных лиц. 11.4. Инвентаризация у материально-ответственных лиц, уходящих в очередной отпуск (кроме кладовщиков), и у лиц, увольняемых с предприятия, проводится местной комиссией, назначенной начальником цеха (заведующим мастерской) при обязательном участии работника бухгалтерии. При проведении внезапных инвентаризаций передача драгоценных металлов у кладовщиков, проводится комиссией при участии представителя предприятия. 11.5. Материально-ответственные лица (ювелиры, приемщики заказов и другие), уходящие в ежегодный отпуск или другой отпуск, предусмотренный законом, обязаны сдать в установленном порядке все числящиеся на, их материальной ответственности ценности: драгоценные металлы, ювелирные камни, изделия из них, и денежные средства. Рабочие-ювелиры должны сдать в OTK изготовленные и отремонтированные изделия, сплавить все обрезки, остатки от, ремонтных изделий, опилочное золото (серебро) в слиток. Слиток сдать в общем порядке в кладовую цеха. У ювелира, уходящего в отпуск, не должны оставаться заказы и драгоценные металлы на их выполнение, срок, изготовления которых истекает. Допускается, в порядке исключения, оставить в гофте ювелира, на время его отпуска, заготовленные трудоемкие детали («веревочки», накладки, галлерейки и т. п.). В этом случае ювелир закрывает свой гофт на контрольный замок. На гофте крепится карточка с указанием даты начала и конца отпуска. Отпуск с «…до…» и гофт становится на хранение в цеховой сейф до выхода ювелира из отпуска. 11.6. На все оставшиеся в, гофте ценности массой, не свыше 30г составляется акт в 3 экземплярах, один из которых, вкладывается в гофт, а два других сдаются в бухгалтерию предприятия. Предварительно все заготовки подвергаются опробованию на пробирном камне. Гофт опечатывается двумя печатями — ювелира и мастера цеха (мастерской). После проведения инвентаризации, выдача гофт ювелиру до окончания отпуска КАТЕГОРИЧЕСКИ ЗАПРЕЩАЕТСЯ, и лишь в исключительных случаях, по производственной необходимостями при отзыве ювелира из, отпуска, гофт может быть выдан ювелиру для работы по распоряжению начальника цеха или лица его заменяющего. Результаты инвентаризации бухгалтерией цеха оформляются в установленном порядке. 11.7. Внезапные инвентаризации проводятся по письменному распоряжению руководителя-директора предприятия, завизированному главным бухгалтером. Внезапные инвентаризации также производятся согласно плану-графику на проведение проверок и ревизий в цехах и в мастерских предприятия, подписанному главным бухгалтером и утвержденному директором предприятия. 11.8. Начальники цехов, их заместители и мастера цехов, заведующие мастерских совместно с представителем общественности цеха и работником бухгалтерии цеха имеют право проводить в процессе работы внезапные снятия натурных остатков драгоценных металлов, ювелирных камней и изделий из них у отдельных работников цеха, связанных с приемкой, обработкой, хранением и выдачей драгоценных металлов, ювелирных камней и изделий из них. 11.9. Ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации, драгоценных металлов, и драгоценных камней, несет глаженый бухгалтер предприятия. 11.10. Для проведения инвентаризаций приказом директора предприятия назначается постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия, а в цехах инвентаризационные подкомиссии, работа которых организуется и контролируется центральной инвентаризационной комиссией. В состав подкомиссий должен включаться счетный работник. Накануне проведения плановой инвентаризации председатель инвентаризационной подкомиссии цеха закрывает и опечатывает все сейфы. Печать хранится у председателя инвентаризационной подкомиссии. 11.11. В день проведения плановой инвентаризации председатель инвентаризационной подкомиссии в присутствии членов подкомиссии проверяет целостность оттисков печати, открывает сейф (сейфы) и производит выдачу гофт поочередно 1 — 3 рабочим-ювелирам за одну выдачу. После каждой выдачи сейф закрывается. 11.12. Ювелир в присутствии членов инвентаризационной подкомиссии проверяет состояние контрольного замка и контрольного вкладыша (на контрольном вкладыше должны быть дата закрытия гофта и роспись ювелира), вскрывает свой гофт и предъявляет комиссии все ценности, находящиеся в гофте. По окончании инвентаризации ювелир помещает в свой гофт все предъявленные им ценности и приступает к работе. 11.13. Приказом устанавливаются сроки начала и окончания работы по проведению инвентаризации. Инвентаризация драгоценных металлов и камней производится при обязательном участии материально-ответственных лиц, на ответственном хранении которых находятся проверяемые ценности. Материально-ответственные лица на своих рабочих местах не могут являться членами инвентаризационной подкомиссии. 11.14. Инвентаризационная подкомиссия обязана: отобрать до начала инвентаризации расписки у лиц, ответственных за сохранность драгоценных металлов, камней и изделий из них, о том, что все документы, относящиеся к приходу и расходу ценностей, сданы в бухгалтерию, и, что никаких неоприходованных или неописанных в расход ценностей у них нет; проверить весы на устойчивость и чувствительность перед началом взвешивания инвентаризуемых драгоценных металлов и камней при наличии действующих свидетельств о поверке на весы и разновесы; произвести снятие наличия по количеству и массе драгоценных металлов, камней и изделий из них, а также в незавершенном производстве по каждому ответственному лицу, на хранении которого эти ценности находятся. Составлять инвентаризационные акты отдельно по местам нахождения или хранения драгоценных металлов и камней и у должностных лиц, ответственных за их сохранность по следующим группам и специальностям: у рабочих-ювелиров — монтировщиков; у рабочих по ремонту изделий; у рабочих по изготовлению обручальных колец; у рабочих по закрепке ювелирных камней; у рабочих, членов инвентаризационной подкомиссии; у приемщиков на участках — «выдача заказов», «прием заказов»; в кладовой цеха (мастерской). 11.15. На каждую группу материально-ответственных лиц составлять отдельные инвентаризационные акты с полным оформлением подписями рабочих в подтверждении записанных в инвентаризационном акте принадлежащих им ценностей. 11.16. При проведении инвентаризации у рабочих обнаруженные отходы драгоценных металлов (стружка, опилки, кусочки) массой до 10,0 г подлежат сплаву в слитки в присутствии инвентаризационной комиссии. Масса слитков золота комиссией записывается в инвентаризационный акт без указания пробы. Слитки сдаются кладовщику цеха под расписку по наряду на получение и сдачу драгоценного металла. 11.17. Полученная проба золота после анализа записывается комиссией в инвентаризационный акт. 11.18. При инвентаризации рабочий обязан предъявить комиссии все имеющиеся у него драгоценные металлы, ювелирные камни и изделия из них. После проведения, инвентаризации никакие претензии материально-ответственных лиц комиссией не принимаются. 11.19. Акт инвентаризации драгоценных металлов и камней должен быть подписан всем составом подкомиссии, а материально-ответственные лица дают на каждом инвентаризационном акте или отдельном листке расписку следующего содержания: «Все ценности, поименованные в настоящем инвентаризационном акте, комиссией проверены в натуре в моем присутствии, в связи, с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в акте с №____ по №____, находятся на моем ответственном хранении. Все ценности, числящиеся на моем ответственном хранении, предъявлены инвентаризационной подкомиссии полностью». Все исправления в актах должны быть оговорены и подписаны теми же лицами. 11.20. На время инвентаризации операции по приему и отпуску драгоценных металлов и драгоценных камней в производство не производятся, также на период проведения инвентаризации готовых изделий отдел приемки и выдачи заказов должен быть закрыт. 11.21. Для выявления результатов инвентаризации драгоценных металлов бухгалтерией цеха составляются соответствующие сличительные ведомости, а также составляется сводная сличительная ведомость в целом по цеху, мастерской, которая прописывается главным бухгалтером и утверждается директором предприятия. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после окончания инвентаризации. 11.22. По всем недосдачам и излишкам центральной инвентаризационной комиссией должны быть получены письменные объяснения от соответствующих работников. На основании представленных объяснений комиссия устанавливает причины образования недосдач и излишек драгоценных металлов и камней, определяет порядок регулирования разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учета и свои заключения и предложения фиксирует в протоколе. Указанный протокол утверждается директором предприятия. 11.23. Драгоценные металлы, выявленные в излишке, подлежат оприходованию. Недосдачи драгоценных металлов и камней (сверхнормативные потери), а также несдачу в госфонд отходов драгоценных металлов ниже запланированных (25%) относят на виновных лиц и за причиненный ущерб взыскивается с них сумма в размерах и порядке, установленных, постановлением Совета Министров СССР от 26.04.82 № 344 в следующих размерах: по золоту — 80 руб. за 1 грамм чистоты, по серебру — 8 руб. за 1 грамм металла в чистоте, а в злостных случаях лица, виновные в хищениях, недосдачах и сверхнормативных потерях драгоценных металлов и камней независимо от производимых взысканий, привлекаются к уголовной ответственности. Суммы, взысканные в возмещение ущерба, зачисляются на покрытие ущерба предприятия, а остальная часть взысканной суммы перечисляется в доход союзного бюджета (см. инструкцию Министерства финансов СССР от 15.06.78 № 53, § 85). |
Похожие:
 | Утвердить согласованную с Министерством финансов СССР инструкцию по учету и хранению музейных ценностей из драгоценных металлов и... |  | С инструктивно-нормативными документами по учету, расходованию и хранению драгоценных металлов и драгоценных камней ознакомлен и... |
| Настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения... | | Исполняющий обязанности Председателя Комитета Российской Федерации по драгоценным металлам и драгоценным камням |
| Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 января 1998г. №55, изделия из драгоценных металлов, с драгоценными камнями,... | | Обновлен порядок ввоза и вывоза драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, в страны,... |
| Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 июля 1986 г взамен "Инструкции по приемке, хранению, отпуску, транспортировке и учету... | | Авторы-составители: Арсланов Р. Ф.(п. ), Арский А. А. (гл. 3), Лашков°А. Е. (гл. 2), Любченко В. В. (введение), Ромасенко Т. Н. (п... |
| Ювелирные изделия бесспорно являются прекрасным подарком на любой праздник и хорошим вложением денежных средств. Приобретая данные... | | В дистанционной школе лицензиата размещен двадцать девятый урок: Плановая проверка. Документы по оформлению приема и отгрузки лома... |