Ндфл 2017-2018
Скачать 2.03 Mb.
|
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция подлежит также в расчете за полугодие 2016 года (так как ООО должно перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ); по строке 100 указывается 20 июня 2016, по строке 110 – 20 июня 2016, по строке 120 – 21июня.2016, по строке 130 – 10 000, по строке 140 – 1300. НДФЛ С МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ В каких случаях нужно считать НДФЛ с материальной выгоды пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ Письмо Минфина от 27.06.2016 N 03-04-06/37295, Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У При предоставлении займа физическому лицу организации надо рассчитать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах: - если заем беспроцентный; - если ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России ; - если ставка по займу в валюте меньше 9%. Как считать материальную выгоду по займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования Сумма материальной выгоды по займам и НДФЛ с нее исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина от 18.03.2016 N 03-04-07/15279, от 02.02.2016 N 03-04-06/4762). Пример. Расчет НДФЛ с материальной выгоды по займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования 16 января 2017 г. организация предоставила своему работнику - налоговому резиденту РФ заем в сумме 100 000 руб. сроком на 3 месяца под 4% годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 17 апреля 2017 г. работник возвратил заем и уплатил проценты в сумме 997,26 руб. (100 000 руб. x 4% / 365 дн. x 91 дн.). Ставка рефинансирования (ключевая ставка) в период пользования займом составляла: - на 31.01.2017 и 28.02.2017 - 10%; - на 31.03.2017 и 30.04.2017 - 9,75%. Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит: - на 31.01 - 109,73 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 10% - 4%) / 365 дн. x 15 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 38 руб. (109,73 руб. x 35%); - на 28.02 - 204,82 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 10% - 4%) / 365 дн. x 28 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 72 руб. (204,82 руб. x 35%); - на 31.03 - 212,33 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 9,75% - 4%) / 365 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 74 руб. (212,33 руб. x 35%); - на 30.04 - 116,44 руб. (100 000 руб. x (2/3 x 9,75% - 4%) / 365 дн. x 17 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 41 руб. (116,44 руб. x 35%). Как считать материальную выгоду по беспроцентному займу Сумма материальной выгоды по беспроцентным займам и НДФЛ с нее исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина от 20.04.2017 N 03-04-05/23907, от 25.11.2016 N 03-04-06/70043). Формула такая: Пример. Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу, выданному в рублях 20 января 2017 г. организация предоставила своему работнику - налоговому резиденту РФ беспроцентный заем в сумме 150 000 руб. сроком на 4 месяца. 22 мая 2017 г. работник возвратил заем. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) в период пользования займом составляла: - на 31.01.2017 и 28.02.2017 - 10%; - на 31.03.2017 и 30.04.2017 - 9,75%; - на 31.05.2017 - 9,25%. Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит: - на 31.01 - 301,52 руб. (150 000 руб. x (2/3 x 10%) / 365 дн. x 11 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 106 руб. (301,52 руб. x 35%); - на 28.02 - 767,51 руб. (150 000 руб. x (2/3 x 10%) / 365 дн. x 28 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 269 руб. (767,51 руб. x 35%); - на 31.03 - 828,08 руб. (150 000 руб. x (2/3 x 9,75%) / 365 дн. x 31 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 290 руб. (828,08 руб. x 35%); - на 30.04 - 801,37 руб. (150 000 руб. x (2/3 x 9,75%) / 365 дн. x 30 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 280 руб. (801,37 руб. x 35%); - на 31.05 - 557,53 руб. (150 000 руб. x (2/3 x 9,25%) / 365 дн. x 22 дн.). НДФЛ с суммы материальной выгоды - 195 руб. (557,53 руб. x 35%). Когда и как удерживать и перечислять НДФЛ с материальной выгоды Статья 223 НК РФ 1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день: 7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. Статья 226 НК РФ 3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 4. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Ставка НДФЛ с материальной выгоды п. 2 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 224 НК РФ Если заемщик - налоговый резидент РФ, НДФЛ считайте по ставке 35% Если заемщик - нерезидент - по ставке 30% п. 1 Письма Минтруда от 17.02.2014 N 17-4/В-54 Страховыми взносами матвыгода не облагается Как отразить матвыгоду в 2- НДФЛ Исчисленную сумму НДФЛ (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692): - если в текущем году вы выплачиваете заемщику денежные доходы: сумма матвыгоды в справке 2-НДФЛ указывается по коду дохода 2610. В поле "признак" справки 2-НДФЛ надо указать "1". Справку надо представить в свою ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом получения заемщиком матвыгоды (п. 2 ст. 230 НК РФ); - если в текущем году вы не выплачиваете заемщику денежные доходы - налог в бюджет перечислять не надо. Справку 2-НДФЛ, в которой указаны сумма матвыгоды и неудержанного НДФЛ с "признаком" "2", надо представить и в свою ИФНС, и заемщику не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком матвыгоды (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 27.06.2016 N 03-04-06/37295). Как отразить материальную выгоду в 6-НДФЛ Матвыгоду показывайте в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом (Письмо Минфина от 18.03.2016 N 03-04-07/15279). В разд. 1 заполните отдельный блок строк 010 - 050. В строке 020 укажите матвыгоду, рассчитанную за весь отчетный период, а в строке 040 - исчисленный с нее НДФЛ. В строку 070 включите НДФЛ с матвыгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040. В разд. 2 заполните столько блоков строк 100 - 140, сколько раз вы перечисляли НДФЛ с матвыгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них укажите: - в строке 100 - последний день месяца, за который рассчитана матвыгода; - в строке 110 - дату удержания НДФЛ; - в строке 120 - следующий рабочий день после удержания. Особенности. Если вы выплатили заемщику зарплату или другие доходы в последний день отчетного периода: - в строку 070 включайте НДФЛ, удержанный со всей матвыгоды за период, т.е. всю сумму НДФЛ с матвыгоды из строки 040; - матвыгоду, НДФЛ с которой вы перечислили в последний день квартала, показывайте в разд. 2 за следующий квартал. В течение 2015 г. налогоплательщикам следовало ориентироваться на официальную позицию Минфина России: Письмо Минфина России от 15.07.2014 N 03-04-06/34520 …В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. При определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом датами получения доходов в виде материальной выгоды являются соответствующие даты фактического возврата заемных средств. Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-282 …Если договором предоставления беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды в таком случае будет возникать на каждую дату возврата заемных средств. По займам, выданным до 2016г. Письмо Минфина России от 12.07.2016 N 03-04-06/40905 - на 31.01.2016 не нужно было начислять матвыгоду за периоды до 2016 г., а нужно было начислить только матвыгоду за январь; - прошлогоднюю матвыгоду нужно начислить по старым правилам - в соответствии с нормами НК, действовавшими до 01.01.2016. То есть на дату первой после 31.12.2015 уплаты процентов по процентному займу и, в понимании Минфина, на дату возврата (частичного погашения) беспроцентного займа. Для расчета матвыгоды нужно взять действующую на эту дату ключевую ставку Банка России. Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-04-05/23907 Налоговая база в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами за периоды до 2016 года, определяется на основании пункта 2 статьи 212 Кодекса и без учета изменений, внесенных Федеральным законом N 113-ФЗ в статью 223 Кодекса. Применительно к беспроцентному займу соответствующая налоговая база, по мнению Департамента, определяется на дату погашения задолженности по беспроцентному займу. !!!Ранее позиция Минфина была иной: Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-06/4762. Минфин разъяснил, что матвыгоду за периоды до 2016 г. следует признать доходом физлица на 31.01.2016 вместе с матвыгодой за январь. На эту же дату нужно исчислить с общей суммы матвыгоды НДФЛ и удерживать его из выплачиваемых физлицу-заемщику денежных доходов. ПРОЩЕНИЕ ДОЛГА ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА <Письмо> ФНС России от 27.10.2016 N БС-4-11/20459@ "Об обложении налогом на доходы физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 17.10.2016 N 03-04-07/60359 если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало. При прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика также не возникает. При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 Кодекса, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности. Указанный доход в размере суммы прощенной задолженности подлежит налогообложению в установленном порядке. Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-05/20229 ...суммы прощенной задолженности по кредитному договору подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с применением налоговой ставки 13 процентов. МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА ПО ЗАЙМАМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ Материальной выгоды не возникает при соблюдении двух условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ Письма Минфина от 21.09.2016 N 03-04-07/55231 (п. п. 1, 2), от 05.08.2016 N 03-04-07/46125, ФНС от 04.10.2016 N БС-4-11/18723@, Информация ФНС): 1) в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения; 2) заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа <Письмо> ФНС России от 04.10.2016 N БС-4-11/18723@ "Об обложении налогом на доходы физических лиц" (вместе с <Письмом> Минфина России от 21.09.2016 N 03-04-07/55231 ..Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, Вместе с этим в целях ....может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/329@. При этом Справка, по мнению Департамента, может быть выдана налоговым органом для представления налоговым агентам, в том числе являющимся работодателями. 2. Уведомление и Справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет. При отсутствии в указанных документах реквизитов договора займа (кредита) данные документы не могут являться основанием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды ... 3. В случае, если у организации, выдавшей заем (предоставившей кредит), имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в отношении недвижимости, на приобретение которой предоставлен заем (кредит), для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанному займу (кредиту), представление нового такого подтверждения не требуется. 4....начиная с месяца предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета, суммы налога, удержанные налоговым агентом с дохода в виде материальной выгоды с начала налогового периода, подлежат зачету при исчислении сумм налога нарастающим итогом по суммам дохода налогоплательщика, подлежащим налогообложению. Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором было предоставлено Уведомление или Справка, является излишне перечисленной в бюджет. На основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. |
Похожие:
 | Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) за 2017 год истекает 30 апреля 2018 года | | Налоговыми органами с 01. 01. 2018 по 03. 05. 2018 проводится Декларационная кампания. Отдельные категории граждан обязаны самостоятельно... |
 | Ндфл с дохода удерживают не позднее следующего дня после выплаты. Но есть исключения. Посмотрите сроки уплаты ндфл в 2017 году. Таблица... | | Обращаем внимание всех жителей края, которые в 2017 году получили доходы, подлежащие декларированию, что они, в 2018 году не позднее... |
| Почти 22 тысячам амурчан необходимо отчитаться о доходах за 2017 год. Срок представления декларации по форме 3-ндфл – не позднее... | | Мку «отдела образования исполнительного комитета высокогорского муниципального района рт» на 2017/2018 учебный год |
| Закупочная документация открытого запроса предложений на поставку концентрированного напитка (концентрата) для Департамента Общественного... | | С января 2018 года стартовала Декларационная кампания 2018 года, в рамках которой налогоплательщикам физическим лицам предстоит отчитаться... |
| «Анализ результатов гиа в 2017 году. Проблемы преподавания отдельных элементов содержания предметных материалов в рамках подготовки... | | Срок оказания услуг: май 2017 по май 2018 (с момента заключения договора на 12 месяцев) |