Прежде всего отметим, что применять "упрощенку" на основе патента индивидуальные предприниматели могут добровольно. Это право им предоставляют п. 1, абз. 2 п. 3
Скачать 151.86 Kb.
|
| Прежде всего отметим, что применять "упрощенку" на основе патента индивидуальные предприниматели могут добровольно. Это право им предоставляют п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ. Таким образом, вы можете выбрать: работать вам на патентной "упрощенке" или остаться на ином режиме налогообложения (в том числе и применять УСН по общим правилам). Кроме того, вы вправе впоследствии вернуться с патентной "упрощенки" на обычную УСН или на общий режим налогообложения, если сочтете это необходимым. Однако в этом случае есть ограничение по сроку. Добровольно перейти с патентной "упрощенки" на иной режим можно только после истечения периода, на который выдается патент (абз. 2 п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ). Как уже отмечалось, патент можно получить, если вы и ваш вид деятельности соответствуете определенным условиям. Причем все условия должны соблюдаться в совокупности. Неисполнение хотя бы одного - и вы не имеете права работать на основе патента. Условие 1. Законом субъекта РФ, на территории которого вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность, предусмотрена возможность работы на патентной УСН (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ). Например, УСН на основе патента на территории г. Москвы установлена Законом г. Москвы от 29.10.2008 N 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента". Отметим, что с 1 января 2009 г. перечень видов деятельности, переводимых на патентную УСН, изменен и расширен. Соответствующие поправки внесены в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Дополнительно отметим, что перейти на патентную УСН вы можете только по тем видам деятельности, которые предусмотрены данным перечнем и, как уже говорилось, при условии, что на территории вашего субъекта принят соответствующий закон. На это обращают внимание и контролирующие органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2009 N 20-14/2/087512@). Например, индивидуальный предприниматель - "упрощенец" занимается реализацией лекарственных средств, а также аптечной продукции - средств гигиены, диетического питания и др. Торговля лекарственными средствами относится к фармацевтической деятельности (ст. 4 Федерального закона от 22.06.1998 N 86-ФЗ "О лекарственных средствах"). Последняя, в свою очередь, включена в перечень видов деятельности, по которым разрешается применение УСН на основе патента (пп. 68 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Реализация иной аптечной продукции, кроме лекарственных средств, данным перечнем не предусмотрена. Поэтому индивидуальный предприниматель вправе применять патентную "упрощенку" только в отношении деятельности по реализации лекарственных средств (Письмо Минфина России от 05.06.2009 N 03-11-09/196). Условие 2. Вы должны отвечать всем общим требованиям применения УСН. Примечание Подробнее об этом смотрите в разд. 2.1 "Ограничения для работы на УСН". Условие 3. Среднесписочная численность ваших работников за период, на который выдан патент, не превышает 5 человек (п. 2.1, абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). Отметим, что до 2009 г. одним из условий получения патента было отсутствие наемных работников (абз. 1 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Примечание До 2009 г. применять патентную УСН можно было только по одному виду деятельности. На это указывали налоговые органы (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 N 18-12/3/55698). Согласно изменениям, внесенным в п. п. 1, 2 ст. 346.25.1 НК РФ, с 1 января 2009 г. предприниматель может получать патент по двум и более видам деятельности. 9.3. ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ПАТЕНТА Итак, вы решили применять УСН на основе патента. Для этого вам нужно такой патент получить (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). Чтобы получить патент, вы должны подать заявление в налоговую инспекцию по месту вашего учета, т.е. по месту жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ). Причем сделать это нужно не позднее чем за один месяц до начала применения УСН (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ). Иначе в применении УСН на основании патента вам откажут (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.11.2008 N Ф04-6839/2008(15599-А27-19)). Например, индивидуальный предприниматель А.В. Иванов решил перейти на УСН на основе патента с 1 июня 2009 г. Соответствующее заявление ему надо подать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2009 г. Если вы осуществляете несколько видов предпринимательской деятельности, то патент необходимо получить на каждый из них. Причем если деятельность ведется в одном субъекте Российской Федерации, заявление на получение каждого патента нужно подавать в налоговую инспекцию по месту вашего учета (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ). В то же время предпринимательскую деятельность с применением патентной УСН вы вправе вести и в другом субъекте РФ, в котором на учете в налоговых органах не состоите. В таком случае в налоговый орган этого субъекта РФ нужно одновременно подать заявление о получении патента и заявление о постановке на учет (абз. 7, 8 п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ). Примечание Подробнее об учете индивидуальных предпринимателей, которые получают патент в другом субъекте РФ, вы можете узнать в разд. 9.3.2 "Учет индивидуальных предпринимателей при получении патента в другом субъекте Российской Федерации". Форма заявления на получение патента приведена в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента". Примечание Пример заполнения заявления смотрите в приложении 1 к настоящей главе. Заявление на получение патента может быть подано в электронном виде. Его формат утвержден Приказом ФНС России от 05.02.2009 N ММ-7-6/55@. Налоговая инспекция обязана в течение 10 рабочих дней <2> выдать вам патент или уведомить вас об отказе в его выдаче (абз. 3 п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ). Уведомление об отказе выдается по форме, приведенной в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" (далее - Приказ N САЭ-3-22/417). -------------------------------- <2> В силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. Например, индивидуальный предприниматель А.В. Иванов подал заявление на получение патента в налоговую инспекцию 27 марта 2009 г. Налоговая инспекция обязана не позднее 10 апреля 2009 г. включительно выдать ему патент либо уведомление об отказе. В настоящее время действует форма патента, приведенная в Приложении N 3 к Приказу N САЭ-3-22/417. Данный документ закрепляет ваше право на применение патентной УСН в отношении конкретного вида деятельности на определенный срок. Срок действия патента вы выбираете самостоятельно. Согласно абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ это: - месяц; - 2 месяца; - и так далее до 12 месяцев включительно. При этом налоговый период будет считаться равным периоду действия патента. Таким образом, патент может переходить и на следующий календарный год. Отметим, что до 1 января 2009 г. в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ указанные периоды устанавливались в пределах календарного года (квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, календарный год). Период, на который выдавался патент, не мог переходить на следующий год. Это разъяснил Минфин России в п. 4 Письма от 14.08.2007 N 03-11-02/230. Например, вы желали применять "упрощенку" на основе патента с 1 июля 2008 г. Максимальный период, на который вам могли выдать патент, - 6 месяцев. Предположим, в 2009 г. вы решили приобрести патент с марта. Срок, на который он может быть вам выдан, - от 1 до 12 месяцев. По общему правилу индивидуальные предприниматели как физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту своего жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ). Однако вести деятельность на основе патента они могут в другом регионе. Напомним, что это возможно, если в данном регионе принят закон субъекта РФ о применении УСН на основе патента (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ). Если вы состоите на учете в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подаете в налоговый орган другого субъекта РФ, то в нем вам надо также встать на учет. Для этого вместе с заявлением на получение патента вы должны подать заявление о постановке на учет. Такое требование с 2009 г. введено абз. 8 п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ. Подробно данный порядок учета ФНС России разъяснила в Письме от 21.01.2009 N МН-22-6/50@. В частности, налоговая служба указала куда, в какие сроки и каким образом подается заявление о постановке на учет. Указанное заявление вместе с заявлением на получение патента (далее - заявления) вы подаете в налоговую инспекцию по месту будущего ведения предпринимательской деятельности на основе патента (Письмо ФНС России от 21.01.2009 N МН-22-6/50 (п. 1)). Сделать это нужно не позднее чем за один месяц до начала применения патентной УСН (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ). Например, индивидуальный предприниматель А.В. Иванов состоит на учете в ИФНС России N 6 по г. Москве. Он планирует вести деятельность на основе патента на территории Ленинского района г. Саратова с 1 мая 2009 г. Для этого ему необходимо не позднее 31 марта 2009 г. подать в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова заявление на получение патента, а также заявление о постановке на учет в этом налоговом органе. Форма заявления о постановке на учет утверждена Приказом ФНС России от 31.12.2008 N ММ-3-6/700@. Заполнять ее необходимо с соблюдением Правил заполнения машинно-ориентированных форм документов, используемых при учете организаций и физических лиц, которые приведены в Приложении к Письму ФНС России от 21.01.2009 N МН-22-6/50@. Примечание Подробно о правилах заполнения формы заявления о постановке на учет читайте в разд. 9.3.2.1 "Заполняем форму заявления о постановке на учет". Заявления вы можете подать лично или через представителя. Если заявления подает представитель, то к ним нужно приложить копию доверенности (Письмо ФНС России от 21.01.2009 N МН-22-6/50@ (п. 3)). Причем в доверенности должно быть указано, что представитель уполномочен подать (подписать) от вашего имени заявление о постановке на учет. Также вы можете отправить заявления по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Однако при этом рекомендуем сделать опись вложения, чтобы в случае необходимости вы могли бы подтвердить, какие именно документы пересылали. Налоговая инспекция поставит индивидуального предпринимателя на учет, только если принято решение о выдаче ему патента. Датой постановки на учет считается дата начала действия патента. Вместе с патентом налоговая инспекция должна выдать вам уведомление о постановке на учет. Его форма приведена в Приложении 8 к Приказу ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@. Примечание Поскольку уведомление о постановке на учет выдается вместе с патентом, срок выдачи уведомления можно определять по правилам абз. 3 п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ. То есть он равен 10 рабочим дням. Чтобы получить другие патенты в этом же субъекте РФ, вам надо обратиться с заявлением об их выдаче в налоговую инспекцию, где вас поставили на учет. Причем заявление о постановке на учет повторно подавать уже не нужно (Письмо ФНС России от 21.01.2009 N МН-22-6/50@ (п. 2), Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 (п. 39)). Когда срок действия патента истечет, вас снимут с учета. Дата окончания действия патента считается датой снятия с учета. Если на территории субъекта РФ вы одновременно имеете несколько патентов, то сняты с учета вы будете только по истечении срока действия последнего из них. Снятие с учета осуществляет налоговый орган. Поэтому заявление об этом вам подавать не нужно. Уведомление о снятии с учета налоговая инспекция должна направить вам в течение пяти рабочих дней по истечении срока действия патента. Форма уведомления приведена в Приложении 9 к Приказу ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@. О постановке на учет и снятии с учета индивидуального предпринимателя, применяющего патентную УСН, налоговый орган, который осуществлял учетные действия, уведомляет налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Как уже говорилось, форма заявления о постановке на учет заполняется по Правилам заполнения машинно-ориентированных форм документов, которые сформулированы в Приложении к Письму ФНС России от 21.01.2009 N МН-22-6/50@. Часть Правил носит общий характер, и соблюдать их нужно как при заполнении формы заявления вручную, так и при машинном заполнении. Заявление должно быть подписано индивидуальным предпринимателем или его представителем. ОПЛАТА ПАТЕНТА Как уже отмечалось, патент вы должны оплатить. Но сколько он стоит? Отвечаем: конкретной суммы в Налоговом кодексе РФ вы не найдете. Там приведена только формула расчета стоимости патента. По этой формуле налоговая инспекция самостоятельно рассчитает, сколько вам нужно за него заплатить. Если вы хотите заранее узнать, сколько стоит патент, вам нужно посмотреть закон субъекта РФ, которым на территории вашего региона введена патентная "упрощенка". Именно в нем установлено значение показателя, используемого в формуле для определения стоимости патента по различным видам деятельности. Согласно п. п. 6 и 7 ст. 346.25.1 НК РФ формула расчета годовой стоимости патента имеет следующий вид: СТП(год) = С x ПВД, где С - ставка налога 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ); ПВД - потенциально возможный к получению годовой доход, установленный законом субъекта РФ для вашего вида деятельности на соответствующий календарный год. Например, индивидуальный предприниматель А.В. Иванов осуществляет на территории г. Москвы изготовление и ремонт мебели. С 1 января 2009 г. он начал применять патентную УСН по данному виду деятельности. Статья 1 Закона г. Москвы от 29.10.2008 N 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" установила для деятельности по изготовлению и ремонту мебели на 2009 г. потенциально возможный годовой доход в размере 225 000 руб. Стоимость годового патента для предпринимателя А.В. Иванова составляет 13 500 руб. (225 000 руб. x 6%). 9.4.1.1. ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНЫЙ ДОХОД. ИНДЕКСАЦИЯ НА КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР Размер потенциально возможного к получению годового дохода (ПВД) по соответствующему виду деятельности устанавливается на каждый календарный год законом субъекта РФ (абз. 1 п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ). При этом на территории одного субъекта РФ для конкретного вида деятельности могут устанавливаться разные значения ПВД в зависимости от особенностей и места ведения бизнеса. К таковым Минфин России относит, например, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность осуществления деятельности, режим работы (Письмо от 10.06.2009 N 03-11-06/2/97). Также в Письме чиновники указали, что субъекты РФ не вправе дробить виды деятельности, по которым применяется патентная УСН, на подвиды и устанавливать по каждому из них отдельный размер ПВД. Это противоречит п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ. Между тем ранее Минфин России считал иначе. В Письме от 17.03.2006 N 03-11-03/13 финансовое ведомство указывало, что размер ПВД может быть установлен отдельно для предпринимательской деятельности по сдаче в аренду квартир и отдельно для предпринимательской деятельности по сдаче в аренду гаражей, которые образуют один вид деятельности "сдача в аренду квартир и гаражей". Не относится к особенностям ведения предпринимательской деятельности количество наемных работников у предпринимателя <3>. Поэтому данный показатель на размер ПВД никак не влияет (Письмо Минфина России от 19.03.2009 N 03-11-06/2/42). -------------------------------- <3> При этом нужно помнить, что с 1 января 2009 г. "упрощенцы", которые применяют патентную УСН, вправе привлекать не более пяти наемных работников (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ, пп. 15 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ). Если на текущий год для вашего вида деятельности не был установлен новый ПВД, то действует ПВД предыдущего года. Однако в этом случае для расчета стоимости патента необходимо проиндексировать ПВД предыдущего года на коэффициент-дефлятор, указанный в абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ <4>. Такое правило введено с 1 января 2008 г. согласно новой редакции п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ. -------------------------------- <4> Ссылка на указанную норму в абз. 1 п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ была введена Федеральным законом от 19.07.2009 N 201-ФЗ, который вступил в силу 22 июля 2009 г. Тем самым устранена опечатка, в результате которой ранее в абз. 1 п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ было указание на несуществующий абз. 3 п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Речь идет о коэффициенте изменения в Российской Федерации потребительских цен на товары (работы, услуги) за предыдущий календарный год. Этот коэффициент утверждается ежегодно. Первая индексация размеров ПВД осуществлялась в 2009 г. по тем видам предпринимательской деятельности, по которым его величина на 2009 г. законами субъектов РФ не была изменена. На это указывал и Минфин России в Письме от 13.12.2007 N 03-11-04/3/493. Обратите внимание! С 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. применяется новый порядок установления размера ПВД. В частности, в этот период ПВД не индексируется на коэффициент-дефлятор. Соответствующие изменения в ст. 346.25.1 НК РФ внесены п. 3 ст. 1, ч. 1, 4 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ. Названный Федеральный закон приостанавливает действие п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ, в том числе нормы об индексации размера ПВД на коэффициент-дефлятор, до 1 января 2013 г. (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4). МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ПОТЕНЦИАЛЬНО ВОЗМОЖНОГО ДОХОДА Для определенных видов предпринимательской деятельности законы субъектов РФ могут устанавливать размер ПВД только в строго ограниченных пределах. Это те виды деятельности, по которым п. 2 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено право вводить режим налогообложения в виде ЕНВД на территориях муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. В таком случае размер ПВД по виду деятельности не может превышать базовую доходность, установленную ст. 346.29 НК РФ для данного вида деятельности, умноженную на 30. Это указано в абз. 2 п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ. Кроме того, как отмечает Минфин России в Письме от 13.12.2007 N 03-11-04/3/493, величина базовой доходности, установленная для исчисления ЕНВД, в этом случае должна корректироваться на коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Основание - п. 4 ст. 346.29 НК РФ. Так, на 2009 г. К1 установлен в размере 1,148 (Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392, Письмо Минфина России от 29.12.2008 N 03-11-04/3/579). Следовательно, для расчета предельного значения ПВД в 2009 г. базовую доходность необходимо умножать на 1,148. На 2008 г. К1 установлен в размере 1,081 (Приказ Минэкономразвития России от 19.11.2007 N 401, Письмо ФНС России от 21.12.2007 N ШС-6-02/994@). Следовательно, для расчета предельного значения ПВД в 2008 г. базовую доходность необходимо было умножать на 1,081. СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА НА СРОК МЕНЬШЕ ГОДА Если вы получаете патент на срок меньше года, то стоимость годового патента пересчитывается в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан ваш патент (абз. 2 п. 6 ст. 346.25.1 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1, 3 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2009 N 201-ФЗ). Приведем формулы для расчета: Стоимость патента на расчетный период = СП(год) / 12 мес. x СДП, где СП(год) - годовая стоимость патента; СДП - срок действия патента (от 1 до 11 месяцев). Например, если стоимость годового патента составляет 18 090 руб., то стоимость патента на месяц равна 1507,5 руб., на квартал - 4522,5 руб., на 6 месяцев - 9045 руб., на 9 месяцев - 13 567,5 руб. ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ПАТЕНТА Оплачивать патент вы будете не до перехода на патентную "упрощенку", а после этого события. Причем оплата производится в два этапа. Сначала вы оплатите только 1/3 цены патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности. А 2/3 стоимости патента нужно оплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент. Так указано в п. п. 8, 10 ст. 346.25.1 НК РФ. Отметим, что если последний день этого срока будет выходным или нерабочим праздничным днем, то последним днем уплаты считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Часть стоимости патента, которую вы оплачиваете вторым платежом, нужно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую вы за себя уплатили (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ). Подробнее этот вопрос мы рассмотрим в следующем разделе. С 1 января 2010 г. вы можете уменьшить эту часть патента еще и на суммы уплаченных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Однако в полной мере воспользоваться такой возможностью можно только с 2011 г. Дело в том, что в 2010 г. по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование для "упрощенцев" установлены специальные тарифы в размере 0% (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Примечание В платежке на перечисление оплаты за патент в 2009 г. нужно указывать КБК 182 1 05 01040 02 1000 110. Основание - Приказ Минфина России от 25.12.2008 N 145н. Этот же КБК использовался в 2008 г. (Приказ Минфина России от 24.08.2007 N 74н, Информационное сообщение ФНС России от 14.01.2008). УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА НА ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ Стоимость патента вы можете уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые вы уплатили за свое собственное страхование. Сделать это можно будет при оплате второй части стоимости патента. Такое право вам предоставляет с 1 января 2008 г. п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ. А с 1 января 2010 г. при применении патентной УСН стоимость патента разрешено уменьшать также на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Соответствующие изменения в п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ предусмотрены п. 14 ст. 24, п. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ. Однако в полной мере воспользоваться такой возможностью вы сможете только с 2011 г. Дело в том, что в 2010 г. по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование для "упрощенцев" установлены специальные тарифы в размере 0% (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Примечание О страховых взносах на обязательное социальное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями с 2010 г., вы можете узнать из гл. 8 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование, о пенсионных взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за свое страхование до 2010 г., читайте в гл. 8 "Порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС в виде фиксированного платежа" Практического пособия по страховым взносам в ПФР (до 2010 года). Отметим, что в более ранней редакции ст. 346.25.1 НК РФ (которая действовала в 2007 г.) не указывалось на возможность уменьшения цены патента на суммы пенсионных взносов. Тем не менее Минфин России разрешал это делать, ссылаясь на абз. 2 п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ (Письмо от 30.06.2006 N 03-11-02/149). Однако при этом чиновники отмечали, что стоимость патента не могла быть уменьшена более чем на 50%. Кроме того, учитывались только те взносы, которые начислены за период действия патента и были уплачены к моменту оплаты второй части стоимости патента (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). В действующей редакции п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ не уточняется, каким образом взносы уменьшают стоимость патента и нужно ли при этом соблюдать правило о том, что цена патента уменьшается не более чем на 50%. В связи с этим полагаем, что на сегодняшний момент есть основания уменьшать стоимость патента на полную сумму пенсионных взносов, начисленных за соответствующий период, независимо от факта их уплаты. Однако Минфин России в Письме от 26.12.2008 N 03-11-02/162 указывает, что стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50%. Судебной практики по данному вопросу пока нет. Обратите внимание! Если вы ведете деятельность на основе патента в двух субъектах РФ (т.е. имеете два патента), вы вправе уменьшить на пенсионные взносы стоимость только одного из них. А именно патента, который выдан по месту вашего жительства. Такое разъяснение дал Минфин России в п. 4 Письма от 14.08.2007 N 03-11-02/230. |
Похожие:
 | В отличие от организаций индивидуальные предприниматели помимо обычной упрощенной системы налогообложения (далее усн) могут применять... | | Применять псн могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности... |
| Чаще предприниматели выбирают "упрощенку", "вмененку" или патент. Именно об этих налоговых режимах всю наиболее важную информацию... |  | Вопрос: Кто вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее – усн на основе патента)? |
| Всего выброшено в атмосферу загрязняющих веществ за отчетный год всего в том числе от организованных источников загрязнения всего... | | Прежде всего необходимо, чтобы ребенок не страшился рассказать старшим о том, что его напугало или обеспокоило. Бывали случаи, когда... |
| Многие индивидуальные предприниматели, почувствовав минимизацию налоговой нагрузки, сменили ранее применяемый режим налогообложения... | | В качестве лиц, имеющих право на получение государственной услуги могут выступать: юридические лица и индивидуальные предприниматели... |
| Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы... | | Раньше срок патента может составлять 5-10-15 лет. Это и есть патентное право. Разновидностей сущ много лицо могло быть любое (организация,... |