Лист мониторинга аудиторских заданий
|
Отчет по результатам проверки отдельных заданий в ходе мониторинга эффективности процедур внутреннего контроля качества
|
№
|
Задание для инспекции
|
Задание 1
|
Задание 2
|
Задание 3
|
Задание 4
|
Задание 5
|
п/п
|
Вопрос проверки:
|
Документ
|
Недостаток (+/-)
|
Документ
|
Недостаток (+/-)
|
Документ
|
Недостаток (+/-)
|
Документ
|
Недостаток (+/-)
|
Документ
|
Недостаток (+/-)
|
|
Общие вопросы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1.
|
Наименование аудируемого лица
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2.
|
Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3.
|
Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4.
|
Дата выдачи аудиторского заключения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5.
|
Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6.
|
Дата и номер договора на аудит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.7.
|
Срок проведения аудиторской проверки
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.8.
|
Время, затраченное на проведение аудиторской проверки
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.9.
|
Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.10.
|
Размер денежного вознаграждения по договору
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.11.
|
Адекватность денежного вознаграждения масштабам и характеру аудиторского задания (адекватно/ не адекватно)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.12.
|
Наличие иных договоров у аудиторской организации (индивидуального аудитора) с данным аудируемым лицом. (если имеются – перечислить реквизиты и краткое содержание договора)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.13.
|
Расчетная стоимость человеко-часа (п.10/п.8)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В рабочих документах аудиторского задания имеются документы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1.
|
Аудиторское заключение
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.
|
Доверенность, (иной документ) подтверждающая права на подписание аудиторского заключения лицом, не являющимся руководителем
организации
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3.
|
Лицо, назначенное на контроль качества аудиторской проверки, не должно участвовать в выполнении аудиторского задания
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4.
|
Документ, подтверждающий проведение обзорной проверки
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.5.
|
Документ, подтверждающий наблюдение за инвентаризацией, как минимум, товарно-материальных запасов аудируемого лица
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.6.
|
Документ, подтверждающий проведение дополнительных процедур при неучастии в инвентаризации товарно-материальных запасов аудируемого лица
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.7.
|
Документ, подтверждающий вывод аудитора о несущественности товарно-материальных запасов аудируемого лица и отсутствии в связи с этим необходимости в участии в их инвентаризации либо проведении дополнительных процедур
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.8.
|
Документ, подтверждающий выводы аудитора о наличии/отсутствии сомнений в непрерывности деятельности аудируемого лица в ситуации, когда чистые активы последнего меньше величины уставного капитала
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.9.
|
Документ, подтверждающий проверку начальных остатков в случае отказа от ссылки на существующее аудиторское заключение предыдущего аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.10.
|
Документ, подтверждающий в отношении отсутствия ссылки в аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности на примененные при составлении этой отчетности правила отчетности и (или) их описание
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.11.
|
Тест на соблюдение Федерального закона 115-ФЗ аудируемым лицом, поименованным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.12.
|
Документ, подтверждающий исследование того, что бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с правилами отчетности
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.13.
|
Другое (указать)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
Перед заключением договора оказания аудиторских услуг проведена оценка
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1.
|
честности руководства предполагаемого аудируемого лица;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2.
|
возможностей, времени и ресурсов аудитора;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3.
|
соблюдения этических требований;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
В договоре оказания аудиторских услуг и/или письме о проведении аудита сторонами согласованы, как минимум, следующие условия проведения аудита:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.1.
|
цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.2.
|
ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.3.
|
объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.4.
|
документы, которые должны быть подготовлены по результатам аудита (аудиторское заключение и/или иные документы)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.5.
|
положения о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.6.
|
условие об обеспечении свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.7.
|
цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
|
В организационно – распорядительной документации (и/или в рабочих документах, специальной внутренней отчетности и т.п.) раскрыты следующие вопросы:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.1.
|
назначение руководителя аудиторской проверки;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.2.
|
назначение лица, проводящего проверку качества выполнения задания;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.3.
|
проведение обзорной проверки контроля качества перед выдачей аудиторского заключения при аудите общественно-значимых хозяйствующих субъектов (при наличии – приложить копию рабочего документа о проведении обзорной проверки);
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.4.
|
подтверждение независимости аудиторской организации в отношении аудируемого лица (наличие документа);
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.5.
|
подтверждение независимости членов рабочей группы в отношении аудируемого лица (наличие документа).
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.
|
Составлены рабочие документы аудитора, выполнены аудиторские процедуры
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.1.
|
Составлен и документально оформлен общий план аудита с описанием предполагаемого объема и порядка проведения аудиторской проверки;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.2.
|
Составлена и документально оформлена программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.3.
|
изучена деятельность аудируемого лица и среда, в которой она осуществляется;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.4.
|
изучен выбор и применение учетной политики;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.5.
|
проводится анализ риска существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.6.
|
установлен приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.7.
|
выбран метод отбора элементов для тестирования, в рабочих документах указано, какие конкретно элементы отобраны для тестирования.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.
|
рабочие документы составлены таким образом, что в них отражаются:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.1.
|
информация о характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.2.
|
сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.3.
|
информация о результатах аудиторских процедур и выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.4.
|
проверка работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.5.
|
В документые проверки имеются надлежащие, достаточные и надежные аудиторские доказательства, подтверждающие выводы аудитора;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.6.
|
Документы проверки содержат рабочий документ по процедурам в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, выполненных другим аудитором (при отсутствии другого аудитора, в ответе на вопрос поставить «НТ»);
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.7.
|
Документы проверки содержат подтверждения информации из внешних источников либо обоснование нецелесообразности использования внешних подтверждений;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7.8.
|
Документы проверки содержат копии писем, электронных писем, факсограмм, документов по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей Клиента или информацию о вопросах. обсуждавшихся с ними в устной форме.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
