Наименование федерального налога

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

При осуществлении деятельности на территории республики и города в бюджет уплачиваются налоги, сборы и платежи, установленные законодательством Российской Федерации, законодательством республики и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При перемещении товаров через таможенную границу уплачиваются таможенные пошлины и налоги в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

Отношения по установлению и уплате налогов, а также права и обязанности участников этих правоотношений регулирует законодательство о налогах. Принципы построения налоговой системы являются общими для всей территории России и определяются в части первой Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Налоги и сборы устанавливаются на основе принципа равенства для всех. Не допускается установление особых условий, дифференцированных налоговых ставок и льгот в зависимости от формы собственности или места происхождения капитала. Налоги и сборы не могут нарушать единое экономическое пространство Российской Федерации, препятствовать экономической деятельности.

При установлении налогов определяются налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок расчета налога, порядок и сроки его уплаты. В необходимых случаях налоговым законодательством предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования.

Виды налогов и сборов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ устанавливаются следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги и сборы

Федеральными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
К федеральным налогам и сборам относятся:

Наименование федерального налога	Правоустанавливающие нормативные акты
Налог на добавленную стоимость	глава 21 НК РФ
Акцизы	глава 22 НК РФ
Налог на доходы физических лиц	глава 23 НК РФ
Налог на прибыль организаций	глава 25 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых	глава 26 НК РФ
Водный налог	глава 25.2 НК РФ
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	глава 25.1 НК РФ
Государственная пошлина	глава 25.3 НК РФ

Региональные налоги

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации (законами Республики Бурятия) о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
К региональным налогам относятся:

Наименование регионального налога	Правоустанавливающие нормативные акты
Налог на имущество организаций	глава 30 НК РФ	Закон РБ от 26.11.2002г. № 145-III «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации»
Налог на игорный бизнес	глава 29 НК РФ
Транспортный налог	глава 28 НК РФ

Местные налоги

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам относятся:

Наименование местного налога	Правоустанавливающие нормативные акты
Земельный налог	глава 31 НК РФ, нормативно-правовые акты Администрации г. Улан-Удэ
Налог на имущество физических лиц	Закон РФ от 09.12.91 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», нормативно-правовые акты Администрации г. Улан-Удэ

Режимы налогообложения

Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов:
НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Упрощенная система налогообложения (УСНО)
Упрощенная система налогообложения на основе патента

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Указанные в схеме режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.

Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями.

Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным.

Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения.

Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные НК РФ сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление.

Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то «по умолчанию» должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

Общий налоговый режим

Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Применяя данный режим, налогоплательщики - юридические лица должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

При применении общего режима налогообложения Вы исчисляете и уплачиваете следующие основные налоги:

• 
  налог на добавленную стоимость;
  
• 
  налог на имущество организаций;
  
• 
  налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);
  
• 
  налог на доходы физических лиц.
  

Полный перечень налогов, плательщиками которых Вы можете являться, установлен статьями 13, 14 и 15 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость уплачивается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как на возмездной, так и на безвозмездной основе, передача имущественных прав, а также передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд (расходы на которые не принимаются при исчислении налога на прибыль) и выполнение собственными силами строительно-монтажных работ для собственного потребления.

НДС не облагаются операции, указанные в пункте 2 статьи 146, статье 149 и пункте 2 статьи 156 НК РФ.

Одновременно с исполнением обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет в качестве налогоплательщика у Вас может возникнуть обязанность по исчислению и уплате этого налога в качестве налогового агента. Налоговыми агентами признаются покупатели товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 1 - 3 статьи 161 НК РФ и лица, участвующие в реализации товаров (работ, услуг), перечисленные в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК РФ.

Обратите внимание! Если Вы будете применять специальные режимы налогообложения, то НДС необходимо будет исчислять и уплачивать только в качестве налогового агента.

Если Вы применяете общую систему налогообложения, то имеете право на освобождение от начисления и уплаты налога, если за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма Вашей выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает двух миллионов рублей.

Налоговым периодом по налогу установлен квартал.

Налоговые ставки, разные в зависимости от вида и предназначения товара (работы, услуги) - 0, 10, 18 % или определяемые расчетным путем (10/110, 18/118), регламентированы статьей 164 НК РФ.

Налоговая декларация по НДС представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, уплата же осуществляется равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций

Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными расходами.

К доходам относятся любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ услуг, имущественных прав, внереализационные доходы и т.п.) за исключением доходов, поименованных в статье 251 НК РФ.

В расходах организация может учесть практически все расходы, за исключением расходов, указанных в статье 270 и 252 НК РФ. По отдельным видам расходов установлены ограничения в размере, в котором они учитываются при исчислении налога на прибыль (отдельные виды рекламы, проценты по кредитам, представительские расходы и т.п.).Прибыль (убыток) исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания. При этом прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляется отдельно.Общеустановленная ставка налога на прибыль в размере 20% применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи

284 НК РФ.

Общеустановленная ставка налога в размере 20% законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 15,5 процентов.

Сумма налога исчисляется по данным налогового учета. Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли.

Отрицательная разница между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом - квартал или месяц (по выбору налогоплательщика).

Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Зарегистрировав себя в качестве индивидуального предпринимателя, Вы становитесь плательщиком налога на доходы физических лиц не только со всех доходов, которые получили как физическое лицо, но и с доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Иными словами, если Вы «едины в двух лицах», то и налог к уплате в бюджет рассчитываете самостоятельно с доходов от предпринимательской деятельности и доходов физического лица и вносите полученный результат в одну (общую) налоговую декларацию.

Перечень доходов, облагаемых налогом, установлен статьей 208 НК РФ.

Доходы, освобождаемые от налогообложения, указаны в статье 217 НК РФ.

Каждый вид доходов облагается соответствующей налоговой ставкой (статья 224 НК РФ). Основная налоговая ставка равна 13 %.

Чтобы рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, нужно определить налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, облагаемых по различным налоговым ставкам. Налоговая база представляет собой разницу между суммами полученного дохода и налоговых вычетов. Это могут быть стандартные (статья 218 НК РФ), социальные (статья 219 НК РФ), имущественные (статья 220 НК РФ) и профессиональные (статья 221 НК РФ) налоговые вычеты.

Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам, налоговые вычеты не применяются.

Являясь индивидуальным предпринимателем, Вы имеете право на применение всех указанных видов вычетов:

1.Профессиональных налоговых вычетов, к которым относятся суммы расхо-
дов, возникших в результате осуществления Вами предпринимательской деятельности.
Состав налоговых вычетов Вы определяете самостоятельно. При этом расходы должны
быть непосредственно связаны с получением доходов и документально подтверждены.
Иначе доход можно будет уменьшить только на 20% от его суммы.

Также к расходам отнесены суммы уплаченных налогов (за исключением налога на доходы физических лиц). Однако определено, что суммы уплаченного налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

2.Имущественных налоговых вычетов в связи с продажей имущества либо по-
купкой на территории Российской Федерации жилья при предоставлении необходимых
документов.

Следует учесть, что имущественный налоговый вычет не распространяется на доходы, полученные Вами, как индивидуальным предпринимателем, от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

3.Социальных налоговых вычетов на благотворительные цели, лечение, обучение, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов в негосударственный пенсионный
фонд и уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии - при наличии соответствующих документов, в том числе подтверждающих
понесенные расходы.