Все вопросы по работе с системами «Кодекс» вы можете задать Вашему специалисту по обслуживанию
Скачать 0.51 Mb.
|
О порядке налогообложения предпринимательской деятельности по сдаче внаем или в аренду квартир Письмо Минфина России от 20 января 2011 года N 03-11-06/3/2 Квартира, сдаваемая организацией - налогоплательщиком единого налога на вмененный доход внаем физическому лицу, налогообложению налогом на имущество организаций не подлежит. ЕНВД: реализация дисконтных карт Письмо Минфина России от 18 января 2011 года N 03-11-06/3/01 Реализация организацией имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки при покупке нефтепродуктов через автозаправочные станции организации, в целях главы 26_3 НК РФ не относится к розничной торговле, а потому не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности и облагается налогами в рамках иных режимов налогообложения. Обратите внимание! Участникам электронного документооборота: разработано сообщение о выданной налогоплательщиком доверенности Письмом ФНС России от 24 января 2011 года N 6-8-04/0002@ сообщено, что в связи с внедрением в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего положения Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденных приказом ФНС России от 2 ноября 2009 года N ММ-7-6/534@, разработаны Методические рекомендации по формированию информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах при информационном взаимодействии налогоплательщиков с налоговыми органами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форма и формат информационного сообщения о доверенности утверждены приказами ФНС РФ от 2 ноября 2009 года N ММ-7-6/534@ и от 9 ноября 2010 года N ММВ-7-6/534@. Сообщение о выданной доверенности направляется в налоговый орган с каждым электронным документом, направленным уполномоченным лицом в налоговый орган по ТКС. Копия доверенности на бумажном носителе представляется в налоговый орган до начала осуществления деятельности через уполномоченного представителя. В информационном сообщении указываются реквизиты доверенности, полномочия представителя, владельца сертификата ключа подписи. Фамилия, имя, отчество лица, поставившего подпись на налоговой декларации, должны совпадать с реквизитами лица - владельца сертификата ключа подписи ЭЦП. В приложениях приводятся рекомендуемые реквизиты доверенности для правильного заполнения полей информационного сообщения. Обратите внимание! Непредставление справки о среднем заработке по утвержденной форме не может служить основанием для отказа в признании безработным Роструд в своем письме от 8 ноября 2010 года N 3281-6-2 отметил, что так как форма справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы, а также порядок ее выдачи не утверждены нормативными правовыми актами РФ, то в связи с этим работодатель может выдать указанную справку в произвольной форме с указанием общепринятых для документов организации (работодателя) реквизитов и содержащую сведения о среднем заработке, рассчитанном в соответствии с постановлением Минтруда от 12 августа 2003 года N 62. Поскольку на федеральном уровне форма справки, содержащей необходимую информацию для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости, не утверждена, то справка, утвержденная органами государственной власти субъектов РФ, может быть использована в работе органов службы занятости до утверждения формы данной справки на федеральном уровне. При этом было отмечено, что непредставление справки о среднем заработке за последние три месяца по форме, утвержденной правовыми актами субъекта РФ, не является основанием для отказа в признании гражданина безработным и начисления пособия по безработице. Пенсионный фонд проинформировал о заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов с 2011 года В информационном письме ПФ РФ от 1 февраля 2011 года сообщаются КБК для уплаты страховых взносов, пеней и штрафов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. При этом отмечено, в частности, что ПФР является главным администратором доходов по данным платежам, поэтому при уплате страховых взносов за 2011 год следует указывать КБК, где первые три цифры - 392. Кроме того, в письме содержатся разъяснения, касающиеся порядка заполнения полей расчетных документов на перечисление страховых взносов. Так, например, сообщается, что в поле (101) указывается статус лица, оформившего платежное поручение ("01" - плательщик юрлицо, "02" - налоговый агент и т.д.); в поле (104) - КБК в соответствии с приложением N 1 к федеральному закону о бюджете ПФР, принимаемому на соответствующий год, при этом 14-17 разряды КБК отражают подвид дохода (1000 - сумма взноса, 2000 - пени, 3000 - штраф, 4000 - прочие поступления, 5000 - сумма процентов); в поле (107) отражается показатель периода уплаты (например, МС.02.2010 - означает, что перечисляется месячный платеж за февраль 2010 года) и т.д. Об обложении налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости обучения членов семей бывших работников организации Письмо Минфина России от 20 января 2011 года N 03-04-06/6-6 Суммы оплаты организацией стоимости обучения членов семей бывших сотрудников не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п.21 ст.217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом. О налогообложении налогом на доходы физических лиц выплат, производимых в соответствии с законодательством Письмо Минфина России от 21 января 2011 года N 03-04-05/8-22 Только в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку на санаторно-курортное лечение или оплаты стоимости приобретенной путевки на санаторно-курортное лечение для военнослужащего и членов его семьи такие выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. О применении налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых представительством иностранной организации в Российской Федерации от головного офиса представительства, находящегося в иностранном государстве Письмо Минфина России от 21 января 2011 года N 03-07-08/21 Денежные средства, получаемые представительством иностранной организации в Российской Федерации от головного офиса представительства, находящегося в иностранном государстве, в качестве вознаграждения за консультационные услуги, оказанные представительством по договору, заключенному головным офисом с иностранным заказчиком услуг, не состоящим на учете в российских налоговых органах, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Минфин разъяснил применение КБК для налогоплательщиков, использующих спецрежимы Минфин России письмом от 2 февраля 2011 года N 02-04-09/402 сообщил о том, какие коды бюджетной классификации необходимо указывать в расчетных документах на перечисление налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: - упрощенной системой налогообложения; - единым налогом на вмененный доход; - единым сельскохозяйственным налогом. Обратите внимание! Утвержден План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений На основании статьи 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации приказом Минфина России от 16 декабря 2010 года N 174н утвержден План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкция по его применению. Данный приказ применяется в целях ведения бухгалтерского учета государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями. Настоящий приказ применяется при формировании учетной политики бюджетного учреждения начиная с 01.01.2011. О порядке представления в налоговый орган налоговой отчетности, о получении дубликатов свидетельств о государственной регистрации юридического лица Письмо Минфина России от 31 января 2011 года N 03-02-07/1-26 Налоговая декларация (расчет) не принимается у налогоплательщика (его представителя) в случае отсутствия в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя организации-налогоплательщика или представителя налогоплательщика, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), и (или) печати. Для изготовления печати организации не требуется получать какие-либо разрешительные документы. При изготовлении новой печати в организации издается приказ об уничтожении (неиспользовании) старой печати и изготовлении новой печати с приложением образца ее оттиска. О применении НДС в отношении услуг по регистрации доменных имен на территории иностранных государств, оказываемых иностранной компанией, не состоящей на учете в российских налоговых органах, российским юридическим и физическим лицам Письмо Минфина России от 31 января 2011 года N 03-07-14/03 Услуги по регистрации доменных имен на территории иностранных государств, оказываемые иностранной компанией, не состоящей на учете в российских налоговых органах, российским юридическим и физическим лицам, подп.1-4_1 п.1 ст.148 НК РФ не предусмотрены, местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается и такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются. Поэтому при перечислении денежных средств иностранной компании за оказанные ей услуги по регистрации доменных имен удерживать и уплачивать налог на добавленную стоимость не следует. О заполнении граф 3 и 4 раздела 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Письмо Минфина России от 28 января 2011 года N 03-07-08/27 При заполнении раздела 7 декларации по налогу на добавленную стоимость в графу 3 следует включать стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком без налога на добавленную стоимость, а в графу 3 - суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные при ввозе товаров, не подлежащие вычету согласно положениям п.п.2 и 5 ст.170 НК РФ. Обратите внимание! Сдаем налоговую декларацию по налогу на прибыль по новой форме Приказом ФНС России от 15 декабря 2010 года N ММВ-7-3/730@ в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса РФ в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса РФ утверждены форма и формат налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения. Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 02.02.2011 N 19680 и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2010 года. Соответственно, приказом Минфина России от 15 декабря 2010 года N 172н отменена старая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 5 мая 2008 года N 54н. Об учете расходов по страховым взносам в 2010 году организациями, применяющими пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина России от 26 января 2011 года N 03-03-06/1/25 Учитывая, что занижение суммы налога на прибыль произошло вследствие придания нормам законодательства обратной силы, возможно излишне учтенные за девять месяцев 2010 года в расходах для целей налогообложения страховые взносы восстановить и отразить в доходах налогового периода 2010 года без представления уточненных налоговых деклараций по итогам предшествующих отчетных периодов 2010 года. При указанных обстоятельствах основания для начисления пеней и штрафов отсутствуют. Об учете амортизационной премии Письмо Минфина России от 26 января 2011 года N 03-03-06/1/27 Амортизационная премия, включенная в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежит восстановлению и включению в налоговую базу по налогу в том отчетном (налоговом) периоде, в котором реализуется основное средство. При этом амортизационная премия подлежит восстановлению в том размере, в котором она была ранее включена в состав расходов. Регистры учета. Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского и налогового учета Учетные регистры являются носителями данных о хозяйственных операциях, полученных из соответствующих первичных и сводных документов. Основные правила организации бухгалтерского и налогового учета в форме регистров, причины появления ошибок в учетных регистрах, а также порядок исправления ошибок в учетных регистрах в зависимости от причины возникновения ошибки и времени ее обнаружения рассматриваются в статье эксперта информационно-правового консорциума "Кодекс" О.А.Лигай, размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru). Ошибки при уплате налогов и сборов Наиболее распространенные ошибки, которые допускают бухгалтеры при заполнении платежных поручений, а также каким образом их можно исправить, разбираются в статье О.Мокроусова, опубликованной в журнале "Новая бухгалтерия", N 12, 2010 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru). Расходы по оплате услуг специализированных организаций, привлекаемых по договорам гражданско-правового характера И.Кузьмин ("Финансовая газета", N 52, 2010) разъясняет: Расходы по оплате услуг специализированных организаций, привлекаемых по договорам гражданско-правового характера для проведения проверки технического состояния транспортных средств физических и юридических лиц в рамках процедуры государственного технического осмотра, следует отразить по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" классификации операций сектора государственного управления. Об учете приобретенного имущества (оконные жалюзи) Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет: Учет оконных жалюзи следует учитывать по коду 1900090007 "Прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках". Бюджетная классификация: расходы на оплату услуг по установке пожарного гидранта по предписанию госинспектора по пожарному надзору Специалист Минфина России И.Ю.Кузьмин разъясняет: Расходы на оплату услуг по установке пожарного гидранта следует отразить по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" классификации операций сектора государственного управления. О порядке учета расходов в виде лицензионных платежей за использование товарного знака для целей налогообложения прибыли организаций Письмо Минфина России от 20 января 2011 года N 03-03-06/1/16 Расходы в виде лицензионных платежей учитываются для целей налогообложения прибыли организаций при условии их надлежащего документального подтверждения, в том числе наличия действующего лицензионного договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Об учете расходов на обязательное и добровольное имущественное страхование Письмо Минфина России от 26 января 2011 года N 03-03-06/1/29 Если в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации оценщиков перед заключившими договор на проведение оценки заказчиком и (или) третьими лицами оценщик заключает договор обязательного страхования гражданской ответственности оценщика, то расходы в виде страховых взносов по такому договору учитываются для целей налогообложения. Ставки страховых взносов для "упрощенки" Эксперт Мерикова О.С. разъясняет: С 1 января 2011 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих основные виды экономической деятельности (классифицируемые в соответствии с ОКВЭД), определенные Федеральным законом от 28 декабря 2010 года N 432-ФЗ, применяются пониженные тарифы страховых взносов: в ПФ - 18 процентов, в ФСС - 2,9 процента, в ФФОМС - 3,1 процента и в ТФОМС - 2,0 процента. Основные направления налогового контроля Какие задачи стоят перед налоговыми органами в процессе налогового контроля, какие нарушения выявляются в ходе проверок и какие организации могут попасть в поле зрения налоговых органов, рассказывается в статье Л.А.Аршинцевой, опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 22, 2010 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru). УСН или общий режим: что выбрать в 2011 году? Подсчитав объем возрастающей налоговой нагрузки, собственники некоторых компаний задумываются о переходе с УСН на общий режим налогообложения. К тому же, некоторые контрагенты продолжают настаивать на выставлении счетов-фактур по НДС. Преимущества и недостатки УСН, количество отчетов, которые нужно формировать и сдавать бухгалтеру, а также суммы налогов и взносов, которые придется уплатить при прочих равных условиях, в зависимости от того, на какой системе (общей или упрощенной) налогообложения будет находиться налогоплательщик в 2011 году, анализируются в статье Л.А.Масленниковой, опубликованной в журнале "Упрощенка", N 11, 2010 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).  Р  егистры учета. Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского и налогового учета Учетные регистры являются носителями данных о хозяйственных операциях, полученных из соответствующих первичных и сводных документов. В соответствии с целями ведения различают регистры бухгалтерского и налогового учета. Регистры бухгалтерского учета Основные положения по организации бухгалтерского учета в форме регистров изложены в статье 10 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", в Инструкции Минфина СССР от 07.03.1960 N 63, применяемой с учетом Рекомендаций, приведенных в Приложении 1 к письму Минфина России от 24 июля 1992 года N 59. Перечень типовых регистров приведен в Приложении 2 письма Минфина России от 24.07.1992 N 59. Регистры бухгалтерского учета - предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях. Аналитические регистры налогового учета Основные положения по организации налогового учета в форме аналитических регистров приведены в статьях 313 и 314 Налогового кодекса РФ. Аналитические регистры налогового учета - это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Аналитические регистры налогового учета являются таким же подтверждением данных налогового учета, как первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) и расчет налоговой базы. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: - наименование регистра; - период (дату) составления; - измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; - наименование хозяйственных операций; - подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. Организация может хранить регистры налогового учета в электронном виде при условии, что они заверены электронной цифровой подписью (письмо Минфина России от 24 июля 2008 года N 03-02-07/1-314). Формы регистров налогового учета (за исключением содержания в них приведенных выше обязательных реквизитов) и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. Налоговый кодекс (ст.313 НК РФ) предоставляет организации право: - принять в качестве налоговых регистры бухгалтерского учета, дополнив их необходимыми реквизитами; - сформировать самостоятельные регистры налогового учета. В помощь организациям МНС России опубликовал систему регистров налогового учета для исчисления прибыли (Методические рекомендации МНС России от 27.12.2001). Общие правила для регистров бухгалтерского и налогового учета Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского и налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. При хранении регистров бухгалтерского и налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского или налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. Причины появления ошибок в учетных регистрах Ошибки в первичных документах приводят к искажению данных как бухгалтерского, так и налогового учета. Кроме того, в ПБУ 22/2010 указывается, что ошибка в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации может быть обусловлена, в частности: - неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; - неправильным применением учетной политики организации; - неточностями в вычислениях; - неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; - неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности; - недобросовестными действиями должностных лиц организации. Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. Исправление ошибок текущего периода в учетных регистрах в зависимости от причины возникновения ошибки В тексте и цифровых данных учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Исправления ошибок текущего отчетного периода сводятся преимущественно к трем способам в зависимости от того, в чем состоит ошибка: 1) корректурный способ исправления ошибок. Применяется в тех случаях, когда допущенная ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или обнаружена своевременно (в текущем периоде, до подачи отчетности). Неправильный текст и (или) цифры зачеркиваются одной чертой таким образом, чтобы можно было прочесть исправленное, затем над зачеркнутой записью надписывается правильный текст и (или) цифры. Корректировка подтверждается фразой "Исправленному верить" и подписью лица, внесшего поправку, с указанием даты внесения верной информации. Корректурным способом пользуются в случаях допущенных описок, неправильного подсчета итогов, а также записи операции не в тот учетный регистр, который указан в бухгалтерской проводке. 2) способ дополнительной проводки; Применяется в тех случаях, когда корреспонденция счетов верная, но сумма операции занижена. Чтобы исправить ошибку, составляют дополнительную запись с той же корреспонденцией счетов на сумму разницы между правильной суммой хозяйственной операции и суммой, отраженной предыдущей бухгалтерской записью. Применяется так же, если операцию не отразили в регистрах учета. В этом случае необходимо сделать дополнительную запись на сумму операции: 3) сторнирование бухгалтерских записей (так называемый способ сторно). Применяется в тех случаях, когда в учетных регистрах указана неправильная корреспонденция счетов либо завышена сумма операции. Ошибочная проводка дублируется красными, синими или черными чернилами, но с обведением ее сплошной линией (в компьютерной программе в корректирующей проводке перед суммой надо поставить знак "минус"). Затем следует оформить правильную корреспонденцию счетов на нужную величину. При подсчете итогов сторнировочные записи вычитают. При перенесении итогов в Главную книгу никакие исправления не допускаются. В этом случае на сумму допущенной ошибки составляют бухгалтерскую справку, данные которой заносятся в Главную книгу отдельной строкой. Составление бухгалтерских справок Записи в учетных бухгалтерских регистрах производятся на основании первичных учетных документов (ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"), которые впоследствии при архивировании хранятся вместе с учетными регистрами в качестве оправдательных документов произведенных бухгалтерских записей. При внесении исправлений в учетные регистры бухгалтерская справка фактически выступает в роли первичного документа. Она фиксирует факт неправильного отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета, обосновывает необходимость произведения исправительных записей. Данные справки заносятся в регистры бухгалтерского учета обособленно. Бухгалтерская справка составляется в произвольной форме, с заполнением всех необходимых реквизитов, требуемых пунктом 21 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и наименованием документа - "Бухгалтерская справка". В ней приводится: - подробное описание неправильно отраженной хозяйственной операции; - наименование и место хранения первичного оправдательного документа, по поводу которого делается исправление; - содержание неверно произведенной записи; - раскрытие причины первоначальной ошибки; - выбранный способ исправления ошибки. Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета в зависимости от времени ее обнаружения. ПБУ 22/2010 1) Если ошибка обнаружена до окончания отчетного года, то исправления вносятся в том месяце отчетного периода, когда она выявлена. 2) Если ошибка выявлена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за 31 декабря отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность). Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты утверждения такой отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке, исправляется в учетных регистрах так же. 3) Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим регистрам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). 4) Если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов. 5) Если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно, организация должна скорректировать вступительное сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из периодов, пересчет за который возможен. 6) Если ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, не является существенной, то она исправляется записями по соответствующим регистрам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Исправление ошибок в регистрах налогового учета Период, в который вносятся изменения в аналитические регистры налогового учета, зависит от того, привела ли допущенная ошибка к занижению налоговой базы или к завышению. Если в налоговом учете обнаружена ошибка, которая привела к занижению налоговой базы, то исправления следует вносить в налоговые регистры того отчетного периода, когда была допущена ошибка (ст.54 Налогового кодекса РФ). При этом момент обнаружения ошибки не имеет никакого значения. Если определить период совершения ошибки невозможно, то следует вносить корректировки в регистры налогового учета отчетного периода. Если ошибки привели к излишней уплате налога, то перерасчет налоговой базы и суммы указанного налога может быть произведен за налоговый период, в котором выявлены ошибки. Данная позиция отражена в абз.3 п.1 ст.54 Налогового кодекса РФ, а так же в письме Минфина от 29.03.2010 N 03-02-07/1-131. Если обнаружены нескольких ошибок (искажений), относящихся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, повлекших как занижение, так и завышение сумм налога, уточнение производится в отношении каждой обнаруженной ошибки. При этом ошибки, повлекшие занижение налоговой базы, отражаются в периоде, в котором они были совершены (если он известен), а искажения, увеличившие суммы налога, могут быть исправлены в момент их обнаружения. (Письмо Минфина от 05.05.2010 N 03-02-07/1-216). Ответственность за нарушение правил ведения учета Статья 120 Налогового кодекса РФ определяет в качестве грубого нарушения правил учета, в частности: - отсутствие регистров бухгалтерского учета или налогового учета (дополнение по регистрам налогового учета внесено со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ); - систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. В указанной статье за грубые нарушения правил учета предусматривается: - штраф в размере десяти тысяч рублей, если нарушения совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения; - штраф в размере тридцати тысяч рублей, если нарушения совершены в течение более одного налогового периода; - штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей, если нарушения повлекли занижение налоговой базы. Обратите внимание, что регистры налогового учета, согласно ст.313 НКРФ, обязаны содержать определенный перечень реквизитов. Следовательно, регистр без подписи руководителя, например, не будет признан налоговыми органами как налоговый регистр и организация может попасть под действие штрафных санкций ст.120 НК РФ. Для бухгалтерских регистров обязательные реквизиты законодательством не установлены. Эксперт Отдела экономических проектов ИПС "Кодекс" Лигай О.А. С NB полным текстом данной статьи Вы можете ознакомиться в разделе «Комментарии, статьи, консультации на тему «Право и экономика» 
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ СИСТЕМЫ «КОДЕКС»  Воспользуйтесь широкими возможностями системы «Кодекс» для поиска необходимой Вам правовой информации! Возможности нового программного комплекса «КОДЕКС», ВЕРСИЯ  !Сервис «На раздел ссылаются» Сервис «На раздел ссылаются» поможет Вам в комплексе ознакомиться с любым правовым вопросом, изучив подзаконные акты, мнения экспертов и правоприменительную практику. Используем сервис, чтобы ознакомиться с документами, ссылающимися на статью 38. «Объект налогообложения» Налогового кодекса. Перейдите к документам, ссылающимся на раздел (главу, статью, пункт) нажав на кнопку  : Обратите внимание: документы, которые ссылаются на Статью 38. «Объект налогообложения» разложены по ярлыкам в соответствии с видом информации: законодательство, судебная практика, комментарии, консультации и тд.  Если требуется, отфильтруйте документы (значок  ), задав необходимые вам параметры.Войдя в документ, Вы увидите, что система спозиционировала его на том месте, где происходит упоминание Статьи 38. «Объект налогообложения»:  Желаем успешной работы!    |
ема семинара
Похожие:
 | В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас... |  | В данном разделе Вы можете задать вопросы, связанные с организацией работы Агаповского районного суда |
| Вопросы по заполнению Бланка и процедуре конкурса Вы можете задать по телефону +7 923 617 15 38 | | Июня пермяки смогут задать свои вопросы главам районных администраций ответы будут получены сразу на месте или, если нужно будет... |
| Каждый вторник с 14. 00 до 16. 00 министр образования и науки Республики Татарстан Фаттахов Энгель Навапович ведет личный прием граждан.... | | «Горячая линия», где можно в письменной форме задать вопросы по целевому приему и получить на них ответы. Можно получить необходимую... |
| В рамках вебинара будут рассмотрены вопросы налоговой отчетности по ндс в электронном виде, а также новые книги покупок и продаж... | | Возникшие вопросы можно задать по тел. (343) 278-93-39 или по эл почте |
| Включите все вопросы, которые могут иметь отношение к оценке и рассмотрению Вашей конкретной ситуации. Пожалуйста, разъясните, каким... | | В случае возникновения дополнительных вопросов по особенностям использования банковской карты Вы можете задать их в часы работы Банка... |