Практическое пособие по ндфл
Скачать 7.21 Mb.
|
| ОКОНЧАНИЕ См. изменения за последний месяц 18.12.2008 ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НДФЛ ГЛАВА 17. РАБОТНИК-ИНОСТРАНЕЦ Привлечение к работе иностранных граждан в последнее время достаточно распространено. И это не противоречит нашему законодательству (ч. 1 ст. 37, ч. 3 ст. 62 Конституции РФ, ч. 5 ст. 11 ТК РФ). Для одних работодателей это возможность сэкономить на зарплате. Ведь российские граждане не всегда с охотой устраиваются на низкооплачиваемую, не требующую особой квалификации работу (например, рабочие на стройках, уборщицы, домработницы, официанты и т.д.). Для других - это способ привлечь к работе уникального специалиста, имеющего именно зарубежный опыт работы. Причем независимо от целей, которые преследуют работодатели, наличие в штате иностранцев требует соблюдения особых правил, установленных российским законодательством, в том числе и при налогообложении выплаченных иностранцам доходов. Об этом мы и поведем речь в настоящей главе. Обратите внимание! Выплата иностранным гражданам заработной платы в рублях не нарушает валютного законодательства РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 15693/07). 17.1. СТАТУС ИНОСТРАНЦА В РОССИИ С самого начала разберемся, на каком основании иностранцы, в принципе, могут находиться в России. Какие документы у них должны быть, чтобы вы, не опасаясь различных негативных последствий, использовали их труд. Итак, правовое положение иностранцев в России (в том числе в сфере трудовых отношений) определяет Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ). Согласно Закону N 115-ФЗ всех иностранцев, находящихся на территории РФ, можно разделить на три категории: 1) временно пребывающие в РФ (ст. 5 Закона N 115-ФЗ); 2) временно проживающие в РФ (ст. 6 Закона N 115-ФЗ); 3) постоянно проживающие в РФ (ст. 8 Закона N 115-ФЗ).
-------------------------------- <*> Срок временного пребывания в РФ иностранного гражданина, прибывшего в Россию в безвизовом порядке, продлевается на срок действия заключенного им трудового договора (гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг)), но не более чем на один год, исчисляемый со дня въезда иностранца в РФ. Решение о продлении срока принимается территориальным органом ФМС России, о чем делается отметка в миграционной карте (п. 5 ст. 5 Закона N 115-ФЗ). <**> Положение о выдаче иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешения на временное проживание утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.11.2002 N 789. <***> Положение о выдаче иностранным гражданам и лицам без гражданства вида на жительство утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.11.2002 N 794. 17.1.1. ПРАВО ИНОСТРАНЦА НА ТРУД Надо сказать, что иностранцы, так же как и российские граждане, вправе свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать себе род деятельности и профессию (п. 1 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Но, чтобы иностранцу трудиться, у нас ему нужно получить разрешение на работу (абз. 2 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ) <1>. -------------------------------- <1> Это правило не касается иностранцев, которые постоянно проживают в РФ, и некоторых других иностранных граждан, перечисленных в п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ. Также разрешение не требуется гражданам Республики Беларусь (п. п. 1, 2 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4 "О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий"). Обратите внимание! За осуществление иностранным гражданином трудовой деятельности в РФ без разрешения на работу на него налагается административный штраф в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей с административным выдворением за пределы РФ или без такового (ст. 18.10 КоАП РФ). 17.1.2. ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ РАЗРЕШЕНИЯ НА РАБОТУ Порядок получения разрешения на работу зависит от основания нахождения иностранца в России. Так, иностранцы, которые прибыли в РФ без визы, должны получить такое разрешение самостоятельно либо через представителя. Представителем может являться и будущий работодатель. Указанная процедура подробно расписана в разд. IV Правил выдачи разрешительных документов для осуществления иностранными гражданами временной трудовой деятельности в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.11.2006 N 681 (далее - Правила). Самостоятельно должны получать разрешение и иностранцы, временно проживающие в РФ. Это правило действует с 15 января 2007 г., даты вступления в силу Федерального закона от 18.07.2006 N 110-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.01.2007 N 2-ФЗ). До этой даты временно проживающим у нас иностранцам не нужно было получать разрешение на работу. Они могли работать без него. Несмотря на новое требование, установленное законодателем, в Правила соответствующие изменения внесены не были. Поэтому на сегодняшний день не вполне ясна процедура получения такого разрешения временно проживающими в РФ иностранцами. Что касается иностранцев, временно пребывающих в РФ по визе, то для них разрешение получает работодатель (п. 34 Правил). О том, в каком порядке это нужно сделать, разъяснено в разд. III Правил.
-------------------------------- <*> Как мы уже упомянули выше, порядок получения разрешения иностранцами, временно проживающими в РФ, в настоящее время не урегулирован. 17.2. ОФОРМЛЕНИЕ ИНОСТРАНЦА НА РАБОТУ Порядок оформления на работу иностранца зависит от его статуса. Для временно и постоянно проживающих в России иностранцев действует один порядок, а для временно пребывающих - другой. Причем в отношении временно пребывающих иностранцев, въехавших в Россию без визы, порядок оформления на работу значительно упрощен. Обратите внимание! К странам, граждане которых могут въехать в Россию без визы, относятся: Азербайджан, Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Молдова, Таджикистан, Украина, Узбекистан (Письмо МИД России от 27.09.2006 N 32253/19). 17.2.1. ОФОРМЛЯЕМ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦЕВ, ПОСТОЯННО И ВРЕМЕННО ПРОЖИВАЮЩИХ В РФ Для использования труда указанных иностранных граждан работодателю не нужно получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников (абз. 13 п. 1 ст. 2, п. п. 2, 3, 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Единственным условием для привлечения к труду иностранных граждан является наличие у временно проживающих иностранных граждан разрешения на работу. Для постоянно проживающих такого разрешения не нужно (п. 4 ст. 13 Закона 115-ФЗ). Обратите внимание! За привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина при отсутствии разрешения на работу налагается административный штраф на должностных лиц - от двадцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей, на юридических лиц - от двухсот пятидесяти тысяч до восьмисот тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток (ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ). После того как вы убедитесь, что необходимые разрешительные документы у иностранца (временно проживающего) имеются, вы заключаете с иностранцем соответствующий договор (трудовой или гражданско-правовой). При этом стоит учесть, что временно проживающий в РФ иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему разрешено временное проживание (п. 5 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Исключения из этого общего правила установлены Постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 N 97 (п. 6 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Для постоянно проживающих каких-либо ограничений в этом смысле Закон N 115-ФЗ не установил. 17.2.1.1. ЕСЛИ ВЫ ЗАКЛЮЧАЕТЕ С ИНОСТРАНЦЕМ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР Оформление на работу иностранного гражданина в данном случае происходит в том же порядке, что и оформление российского гражданина (ст. 11 ТК РФ). Документы, которые вам должен предъявить иностранец, перечислены в ст. 65 ТК РФ. К ним, в частности, относятся: - паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (ст. 10 Закона N 115-ФЗ); - трудовая книжка (российского образца) <2>; - страховое свидетельство государственного пенсионного страхования <3>; - документ об образовании, квалификации или специальных знаниях - при поступлении на работу, требующую специальной подготовки; - разрешение на работу (для временно проживающих в РФ иностранцев). -------------------------------- <2> Если ранее иностранец не работал в России и не может вам представить трудовую книжку российского образца, то вы сами оформляете на него трудовую книжку в установленном порядке (ч. 5 ст. 65, ст. 66 ТК РФ). <3> Постоянно и временно проживающие в РФ иностранцы подлежат обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Если ранее иностранец не работал в России и соответствующего свидетельства у него нет, вы обязаны оформить на него такое свидетельство в органах Пенсионного фонда РФ (абз. 7 ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"). Кроме того, также следует потребовать у иностранца предъявить вам документы, подтверждающие основание его нахождения в России. Это вид на жительство (для постоянно проживающих) или разрешение на временное проживание (для временно проживающих). Указанные документы, конечно, не перечислены среди документов, которые работник обязан предъявить при трудоустройстве (ст. 65 ТК РФ). Тем не менее они могут вам понадобиться. В частности, при оформлении на работника страхового свидетельства в органах Пенсионного фонда эти документы будут подтверждать статус иностранца и его право на получение такого свидетельства. 17.2.1.2. ЕСЛИ ВЫ ЗАКЛЮЧАЕТЕ С ИНОСТРАНЦЕМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР При оформлении гражданско-правового договора с иностранцем вам целесообразно запросить у него те же документы, которые требуются и при заключении трудового договора (за исключением, конечно, трудовой книжки). 17.2.2. ОФОРМЛЯЕМ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦЕВ, ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИХ В РФ Порядок привлечения к работе иностранцев со статусом временно пребывающих будет зависеть от того, каким образом иностранец прибыл в Россию - с оформлением визы или в безвизовом порядке. 17.2.2.1. ЕСЛИ ИНОСТРАНЕЦ ПРИБЫЛ В РОССИЮ ПО ВИЗЕ Для того чтобы привлечь к труду такого иностранца, работодателю нужно выполнить ряд последовательных действий. Прежде всего работодателю нужно получить разрешение на привлечение и использование иностранных работников (абз. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). По общему правилу такое разрешение выдает Федеральная миграционная служба или ее территориальные органы (п. 4 Правил). Но обратиться туда работодатель сможет только при наличии у него заключения органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, ведающего вопросами занятости населения (п. 4 Правил). Это так называемое заключение о целесообразности привлечения и использования иностранных работников. Порядок его получения на сегодняшний день содержится в Инструкции, утвержденной Приказом Минтруда России от 15.07.2003 N 175. Итак, имея на руках указанное заключение и предварительно договорившись с иностранцами или зарубежными партнерами о намерении и об условиях привлечения иностранных работников, вы должны написать соответствующее заявление в ФМС России или ее территориальные органы и приложить к нему все необходимые документы. Форма такого заявления утверждена Приказом ФМС России от 25.12.2006 N 369, а перечень документов, которые нужно к нему приложить, содержится в п. 6 Правил. Так, например, российской организации нужно представить в миграционную службу следующие документы: 1) копии двух свидетельств: - о внесении записи в ЕГРЮЛ; - о постановке на учет в налоговом органе по месту регистрации; 2) проект трудового договора или другие документы, подтверждающие предварительную договоренность с иностранными гражданами или зарубежными партнерами о намерении и об условиях привлечения иностранных работников; 3) платежное поручение об уплате государственной пошлины за выдачу разрешения (с отметкой банка о его исполнении) (п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 N 91). Заплатить госпошлину вам придется в размере 3000 руб. за каждого привлекаемого иностранного работника (пп. 12 п. 1 ст. 333.28 НК РФ). Обратите внимание! За привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина без разрешения на привлечение и использование иностранных работников налагается административный штраф на должностных лиц - от двадцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей, на юридических лиц - от двухсот пятидесяти тысяч до восьмисот тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток (ч. 2 ст. 18.15 КоАП РФ). После получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников работодателю следует подать в ФМС России (ее территориальные органы) ходатайство о выдаче приглашения на въезд в РФ иностранного работника (п. 2 ст. 18 Закона N 115-ФЗ) <4>. -------------------------------- <4> К ходатайству нужно приложить полученное разрешение на привлечение и использование иностранных работников, а также документ об уплате госпошлины в размере 200 руб. за каждого приглашенного (пп. 7 п. 1 ст. 333.28 НК РФ). Одновременно с подачей ходатайства вам нужно: - подать в ФМС России (ее территориальные органы) документы для выдачи разрешения на работу каждому иностранному работнику. Перечень таких документов содержится в п. 22 Правил. Среди них и документ об уплате госпошлины в размере 1000 руб. за каждого иностранца (пп. 13 п. 1 ст. 333.28 НК РФ); - представить гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в Российской Федерации. Порядок представления указанных гарантий установлен Постановлением Правительства РФ от 24.03.2003 N 167 "О порядке представления гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в Российской Федерации". Отметим, что разрешение на работу вам выдадут только в том случае, если вы внесете средства, необходимые для обеспечения выезда иностранца соответствующим видом транспорта из России. Эти деньги вносятся на счет, специально открываемый ФМС России. После выезда иностранца из России они будут вам возвращены по истечении срока договора (п. п. 5, 7 ст. 18 Закона N 115-ФЗ). Обратите внимание! О привлечении и об использовании указанных иностранных работников работодатели обязаны уведомить налоговый орган по месту своего учета в течение десяти дней со дня (пп. 4 п. 8 ст. 18 Закона N 115-ФЗ): - подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения в целях осуществления трудовой деятельности; - прибытия иностранного гражданина к месту работы или к месту пребывания; - получения иностранным гражданином разрешения на работу; - заключения с иностранным работником в РФ нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Работодатель обязан уведомлять налоговую инспекцию при наступлении хотя бы одного из перечисленных оснований в отношении каждого из иностранных работников. При этом не имеет значения, в визовом или безвизовом порядке прибыли в Российскую Федерацию указанные работники. Об этом говорится в Письме ФНС России от 14.02.2008 N ШС-6-3/102@. Причем, по мнению налоговиков, изложенному в указанном Письме, в отношении граждан Республики Беларусь не применяется порядок привлечения и использования иностранной рабочей силы, закрепленный в законодательстве РФ. Форма такого уведомления не установлена, поэтому организация информирует налоговые органы в произвольной форме. За неуведомление налогового органа о привлечении к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства налагается административный штраф на должностных лиц - от тридцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей, на юридических лиц - от четырехсот тысяч до восьмисот тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток (п. 3 ст. 18.15 КоАП РФ). |
Похожие:
 | В информационном банке "Бухгалтерская пресса и книги" раздела "Финансовые и кадровые консультации" включена книга издательства "АйСи... | | Само название налога указывает нам на круг его плательщиков. Это физические лица |
 | Учебно-практическое пособие предназначено для студентов очной и заочной форм обучения по направлению подготовки бакалавров 030901.... | | Само название налога указывает нам на круг его плательщиков. Это физические лица |
| Федеральный закон «О полиции»: научно- практическое пособие / под ред. В. В. Гордиенко. М., 2012 | | Жизнь после освобождения. Практическое пособие для подростков, освобождающихся из воспитательных колоний. М.: Роо «Центр содействия... |
| Жизнь после освобождения. Практическое пособие для подростков, освобождающихся из воспитательных колоний. М.: Роо «Центр содействия... | | Настоящий документ содержит практическое пособие по работе в личном кабинете контрольно-кассовой техники при работе на портале «Личный... |
| Учебно-практическое пособие предназначено для специалистов мсх, лекторов системы дпо, а также руководителей и членов кфх, ип участников... | | П84 Профилактика безнадзорности и правонарушений среди несовершеннолетних : практическое пособие для социальных педагогов, специалистов... |