Тема Государственные доходы


НазваниеТема Государственные доходы
страница3/7
ТипДокументы
filling-form.ru > бланк заявлений > Документы
1   2   3   4   5   6   7

4.3. Классификация налогов, налоговая политика


  • Классификация налогов

  • Прямые налоги

  • Косвенные налоги

  • Эволюция налоговых систем

  • Налоговая политика.



4.3.1. Классификация налогов



Вся совокупность налогов, функционирующих в цивилизованных странах, может быть классифицирована по множеству признаков. Приведем одну из возможных классификаций налогов (см. рисунок 4.2).

Охарактеризуем прямые налоги и дадим их классификацию. Прямыми называются налоги, которыми непосредственно облагаются налогоплательщики. Объектом прямого налогообложения выступает имущество или доход налогоплательщика. Принципиально важно, что в процессе взимания прямых налогов, между государством и плательщиками налогов устанавливаются прямые денежные отношения. Классическими примерами прямых налогов выступают: налог на прибыль корпораций (предприятий), подоходный налог с физических лиц и пр. Как видно на рис. 4.2, прямые налоги бывают реальными и личными.

Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (дома, земля, промыслы, денежный капитал). При этом финансовое состояние налогоплательщика не принимается во внимание, а в расчет берется только непосредственный объект налогообложения. Расчет налога осуществляется, как правило, на основе средней доходности имущества, определяемой по специальному кадастру.

Основными видами реальных налогов являются: промысловый, земельный, налог на ценные бумаги. Первой формой реальных налогов был поземельный налог, который существовал в России до 1722 г. и был заменен подушным сбором. Объект обложения – СОХА включал в себя определенное количество земли и крестьянских дворов. Главное в посошном налоге – учет не только количества, но и качества земли. Взимание реальных налогов требует существенных дополнительных издержек в масштабе государства (содержание специального аппарата для составления кадастров и т. п.) при весьма условной их финансовой эффективности. Серьезным недостатком системы прямых реальных налогов является несовершенный механизм их учета и взимания, оставляющий значительные возможности для сокрытия получаемых доходов от налогообложения. Поэтому наибольшее распространение в современном мире получили прямые личные налоги.


Рис. 4.2. Классификация налогов

* В унитарных государствах по этому признаку выделяются общегосударственные налоги и местные налоги.

4.3.2. Прямые налоги



Прямые личные налоги – это налоги, которыми облагаются доходы или имущество физических и юридических лиц. В отличие от реальных налогов, личное налогообложение учитывает как индивидуальный доход или имущество каждого плательщика, так и его финансовое состояние. Личные налоги взимаются у источника дохода (например, в форме автоматического удержания подоходного налога из заработной платы) или по налоговой декларации. К основным видам личных прямых налогов относятся подоходный, поимущественный налоги, налоги с наследств и дарений и др.

Реальные налоги взимаются, как правило, в пропорциональных ставках, личные – в прогрессивных. Реальными налогами облагается валовый доход, который приносит имущество, а при личном налоге облагается чистый доход, который получает налогоплательщик.

4.3.3. Косвенные налоги



Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. При косвенном обложении государство становится, по существу, участником распределения новой стоимости, заявляя о своих правах на часть этой стоимости в момент реализации товаров или услуг. В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны непосредственно с доходом или имуществом плательщика. Плательщиком этих налогов становится потребитель (покупатель) товаров или услуг, облагаемых косвенными налогами. Собственник товара, или лицо, оказывающее услуги, является, по существу, сборщиком налога, налоговым агентом. В настоящее время, значительная часть косвенных налогов включается собственником в цену товара или услуг. Косвенные налоги отличаются простотой взимания, их применение дает эффект даже в условиях падения производства. Покупатель товара налог не платит, но, покупая товар по цене, в которую уже входит этот налог, он тем самым является его плательщиком. Юридически же налог платят предприниматели, а уплаченный предпринимателями налог возвращается после реализации товара, т. е. происходит его переложение на плечи работающих, что сокращает реальную заработную плату. Таким образом, косвенные налоги – самые несправедливые налоги.

Косвенные налоги существуют в настоящее время в трех главных разновидностях – акцизы, фискальные монопольные налоги, таможенные пошлины.

По видам налогоплательщиков (субъекту уплаты) налоги подразделяются на налоги с юридических и с физических лиц.

В зависимости от механизма изъятия различают прямые налоги (подоходные, поимущественные, ресурсные и др.) и косвенные (на обращение и потребление). Прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика. Косвенные налоги в виде фиксированной добавки к цене опосредованно перекладываются на покупателя, выступающего носителем налога. Объектом обложения выступают товары и услуги, при этом продавец товара выступает только конечным субъектом-налогоплательщиком.

Кроме того, по объекту обложения выделяют налоги:

  • с дохода;

  • с имущества (налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц и др.);

  • за выполнение определенных действий (передача имущества в порядке наследования или дарения, на сделки купли-продажи, займа и др.);

  • рентные (ресурсные);

  • на потребление;

  • на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу (импортные и экспортные тарифы).

По источнику уплаты выделяют налоги:

  • относимые на увеличение цены товара (работы, услуги), т. е. косвенные налоги;

  • относимые на себестоимость (издержки) продукции;

  • относимые на финансовые результаты (чистая прибыль, с доходов от капитала, с доходов физических лиц).

По динамике налоговых ставок различают следующие виды налогообложения:

  • равное,

  • пропорциональное,

  • прогрессивное

  • регрессивное.

В случае равного налогообложения для каждого субъекта устанавливается равная сумма налога независимо от доходов или имущественного положения налогоплательщика. Оно выполняло исключительно фискальную и перераспределительную функции. Сюда относится самый древний и простой вид налогообложения — подушное.

Согласно пропорциональному налогообложению для каждого плательщика устанавливается обязанность уплатить государству одинаковую часть своего дохода или долю имущества; т. е. налог уплачивается сообразно средствам каждого. Именно такой подход (налоговая ставка в 13% от доходов физических лиц для подавляющего числа налогоплательщиков заложена в ст. 224 ч. II НК РФ).

При прогрессивном налогообложении налоговая ставка возрастает с ростом налоговой базы. При этом могут применяться:

  • простая поразрядная прогрессия, суть которой состоит в том, что для общего размера налоговой базы устанавливаются ступени (разряды) и для каждого более высокого разряда определяется возрастающая сумма налога;

  • простая относительная прогрессия, при которой для общего размера налоговой базы также устанавливаются определенные размеры, но для каждого разряда определяются различные ставки. По такой системе, в частности, построена логика подоходного налогообло­жения граждан США — с ростом налогооблагаемой базы в зависимости от разряда облагаемого дохода ставки изменяются следующим образом: 15%-28%-33%-28% [Черник, с. 131];

  • сложная прогрессия, при которой налоговая база разделена на налоговые разряды и каждый разряд облагается отдельно по своей ставке, которая не зависит от общего размера налоговой базы. В частности, по такой системе уплачивался подоходный налог с физических лиц РФ в период с 1992 по 1999 г. (Сложная прогрессия использовалась в России, например, при обложении доходов, полученных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, где доплачивалась специальная «северная надбавка». С нее платился минимальный налог в 12% независимо от общей величины налоговой базы.)

Регрессивное налогообложение заключается в том, что с ростом налоговой базы происходит сокращение размеров ставки. Например, регрессивным является всякое косвенное налогообложение. Приведем пример. Пусть г-н Петров, имеющий годовой заработок 25 тыс. руб., покупает импортные туфли, в цене которых косвенные налоги (импортная пошлина, НДС, налог с продаж) составляют 1250 руб. Налоговая нагрузка составит 5%. Г-н Иванов с заработком в 50 тыс. руб., купивший те же самые туфли, заплатит налоги в размере 2,5%, т. е. вдвое меньше. Следовательно, косвенные налоги в большей степени ущемляют малообеспеченных лиц, получающих относительно меньшие доходы.

В зависимости от уровня органа государственной власти, который устанавливает налог и распоряжается им, в федеративных государствах (следовательно, и в Российской Федерации) выделяют налоги федеральные, региональные, местные.

По характеру использования можно выделять общие налоги (которые обезличиваются в бюджетах разных уровней) и специальные, целевые (поступающие во внебюджетные фонды).

По периодичности взимания налоги могут быть регулярными и нерегулярными.

Структурирование налогов в Налоговом кодексе

Налоговый кодекс Российской Федерации в целом характеризуется более совершенной юридической проработкой по сравнению с первоначальным Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», в частности, сняты противоречия с Гражданским кодексом РФ и другими нормативно-правовыми актами.

Налоговый кодекс призван решать следующие задачи:

  • построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов;

  • создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей баланс общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению богатства граждан и государства;

  • формирование единой налоговой правовой базы;

  • совершенствование системы ответственности плательщика за нарушение налогового законодательства, с одной стороны, и последо­вательная защита прав налогоплательщиков через регламентацию процедуры налоговых проверок, повышение роли судов, упрощение механизма уплаты налогов, снижение размеров пени и штрафов — с другой;

  • развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональный и местный бюджеты закреп­ленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

  • снижение общего налогового бремени (до 32,4% ВВП), введение исчерпывающего числа налогов (до 28); при этом субъекты РФ имеют право вводить или не вводить часть региональных и местных налогов; предполагается также поэтапный ввод ряда налогов (с при­нятием соответствующих законов).

Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ выглядит следующим образом.

Федеральные налоги и сборы:

  • налог на добавленную стоимость;

  • акцизы;

  • налог на прибыль (доход) организаций;

  • налог на доходы физических лиц;

  • единый социальный налог (взнос);

  • государственная пошлина;

  • налог на добычу полезных ископаемых;

  • сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,

  • водный налог.

Региональные налоги и сборы:

  • налог на имущество организаций;

  • налог на игорный бизнес;

  • транспортный налог.

Местные налоги и сборы:

  • земельный налог.



1   2   3   4   5   6   7

Похожие:

Тема Государственные доходы iconКонтрольные вопросы и задания
Составили: Гарифуллин И. Р. (тема 1); Нафикова О. Д. (тема 2); Галимханов А. Б. (тема 3); Сергеев А. Л. (тема 4); Валиуллина А. Р....

Тема Государственные доходы iconКурс лекций Раздел I. Государственные учреждения и особенности государственного...
Тема Складывание централизованного государства и система государственного управления в XV xvii вв

Тема Государственные доходы iconПорядок определения доходов при усн общие положения
Независимо от выбранного объекта ("доходы" или "доходы минус расходы") налогоплательщик должен знать, какие доходы увеличивают налоговую...

Тема Государственные доходы iconПорядок заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц
Налогоплательщики, получившие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, имеют право уменьшить налоговую...

Тема Государственные доходы iconВ налоговой инспекции прошли дни открытых дверей
В эти дни налоговики ждали граждан, обязанных продекларировать свои доходы за 2011 год в связи с продажей и сдачей в аренду имущества,...

Тема Государственные доходы iconПолучили доходы?
Налог на доходы физических лиц, как правило, удерживается с заработной платы физического лица работодателем. Но в ряде случаев физические...

Тема Государственные доходы iconИнформация, рекомендуемая для размещения в разделе «Государственные...
Получить государственные услуги, исполняемые администрацией Московского района, можно следующими способами

Тема Государственные доходы iconДекларационная кампания продлится до 2 мая 2017 года
...

Тема Государственные доходы iconУважаемые жители!
Доводим до Вашего сведения, что доходы, получаемые от сдачи жилого помещения в аренду (поднаем), облагаются налогом на доходы физических...

Тема Государственные доходы iconСтартовала Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц
Стартовала ежегодная Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru

Поиск