3.2. Формирование паевого фонда в программе «1С6 Бухгалтерия 8»
Для формирования операций по взносам участников кооператива в паевой фонд необходимо создать типовую операцию в «1С: Бухгалтерии», которая облегчит ввод повторяющихся проводок по счету 80. Типовые операции могут быть созданы как в ручную, так и автоматически с помощью специальных обработок, поставляемых поставщиками услуг по обслуживанию программ «1С: Предприятие».1
Шаблоны типовых операций хранятся в справочнике «Типовые операции», доступном через меню «Операции» - «Типовые операции».
Для ввода новой операции на основании типовой необходимо открыть справочник типовых операций, найти нужную операцию и сделать её текущей, т.е. выделить щелчком мыши. Щелкнуть по кнопке «Ввести операцию» - в результате откроется форма верхней части типовой операции. В этой форме следует нажать кнопку «Сформировать проводки» - откроется дополнительное окно запроса параметров операции.
В этом окне необходимо указать контрагента, сумму операции, субконто, ценные бумаги, содержание операции и номер журнала. После ввода запрашиваемых параметров в форме типовой операции отобразятся проводки, автоматически сформированные «1С: Бухгалтерией» для бухгалтерского и налогового учета. (Дт 75.01 Кт 80.03).
3.3. Учет средств целевого финансирования
Одним из основных источников средств для СПоК могут быть средства целевого финансирования. Такие средства могут поступать от:
членов кооператива в виде вступительных и членских взносов;
государственных органов, финансирующих соответствующие целевые программы;
негосударственных организаций, выделяющих средства на определенные цели, связанные с деятельностью СПоК, и т.п.
К средствам целевого финансирования также относят:
средства, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
имущество, переходящее по завещанию в порядке наследования на содержание СПоК;
гранты, полученные кооперативом.
При поступлении целевых средств важным является вопрос налогообложения. Чтобы средства, полученные в рамках целевого финансирования, можно было не включать в налоговую базу по налогу на прибыль, налогоплательщику необходимо выполнить следующие обязательные условия учета средств (в НК РФ - целевых поступлений):
- во-первых, организация должна вести раздельный учет полученных доходов и произведенных расходов по целевому финансированию;
- во-вторых, указанные доходы должны быть использованы строго по целевому назначению;
- в-третьих, полученные в качестве целевого финансирования средства организация может использовать в течение периода, оговоренного лицом, от которого они поступили.
Использовать эти средства на другие цели можно, только получив на это письменное согласие лица, внесшего средства. Если согласие не может быть получено, средства следует вернуть. На практике, если речь идет о таких средствах, как взносы членов кооператива, решение об использовании или возврате их остатка принимается общим собранием. В случае переноса остатка средств для использования в следующем отчетном году эти средства закладываются в смету при ее составлении.
Важным является вопрос о доказательстве целевого использования средств, поступивших в кооператив из бюджетов и /или других организаций на финансирование деятельности кооператива. Необходимо уделять особое внимание формулировкам. В случае, когда средства поступают на приобретение каких-либо активов, подтверждением целевого использования является приобретение указанных активов со ссылкой на первичных документах «за счет средств целевых поступлений по приказу (договору, распоряжению) № ____ от ____». Если средства целевого финансирования поступили на покрытие (финансирование расходов кооператива), подтверждением целевого использования является закрытие счета учета расходов в корреспонденции со счетом учета средств целевого финансирования (на основании бухгалтерской справки). Целевые поступления на формирование (пополнение) фондов кооператива (резервного, иных фондов, фонда финансовой взаимопомощи), целевое использование подтверждается зачислением средств в соответствующий фонд (на основании бухгалтерской справки).
Для учета средств целевого финансирования действующим планом счетов предусмотрен счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту данного счета отражается поступление средств целевого финансирования в корреспонденции со счетами учета источников поступлений, по дебету – использование средств в корреспонденции со счетами учета направлений их использования. Аналитический учет средств целевого финансирования ведется по каждому направлению их использования, по каждой программе, на которую выделялись эти средства.
Операции по поступлению средств целевого финансирования в бухгалтерском учете отражают следующими записями:
№ п/п
|
Содержание операции
|
Корр. счета
|
Д-т
|
К-т
|
1.
|
Членом кооператива внесены вступительные, членские взносы в размере, установленным Положением кооператива
|
76
|
86
|
50, 51
|
76
|
2.
|
Кооперативом получены средства гранта;
Кооперативом получены средства из бюджета
|
50, 51
|
86
|
4.
|
Поступили основные средства в качестве целевого финансирования (целевых поступлений)
|
08
|
86
|
01
|
08
|
86
|
98/
83
|
5.
|
Приобретены основные средства за счет целевых поступлений
|
08
|
60
|
60
|
51
|
01
|
08
|
86
|
98/
83
|
6.
|
За счет средств целевого финансирования покрыты расходы кооператива
|
86
|
26
|
7.
|
Средства целевого финансирования зачислены в неделимые фонды кооператива
|
86
|
82
|
Средства целевого финансирования в СПоК используются на покрытие различных расходов в соответствии со сметой кооператива, положениями кооператива, а также соответствующими программами, под которые были выделены средства.
В бухгалтерском балансе превышение расходов над поступлениями (дебетовый остаток счета 86) отражается в составе прочих оборотных активов, а превышение поступлений над расходами (кредитовый остаток счета 86) – в составе прочих краткосрочных пассивов. Если образовались недоборы по одним субсчетам и перерасход по другим субсчетам, то сальдо не свертывается. В этом случае в бухгалтерском учете будет отражен и дебетовый, и кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».
При построении системы членских и вступительных взносов необходимо обратить внимание на то, чтобы во внутренних документах кооператива (устав, положения, протоколы общего собрания) был оговорен четкий порядок их взимания и использования. Суммы, внесенные в качестве вступительных и членских взносов, не увеличивают сумму пая члена (ассоциированного члена) кооператива и не возвращаются при выходе (исключении) из кооператива.
|
