8.7. Сведения о законодательных актах, регулирующих вопросы импорта и экспорта капитала, которые могут повлиять на выплату дивидендов, процентов и других платежей нерезидентам
Законодательным актом, регулирующим вопросы импорта и экспорта капитала, и изменения в котором могут повлиять на выплаты денежных средств нерезидентам, является:
ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ.
Учитывая также, что выплата дивидендов производится через банки, клиентом которых является ОАО «Аэрофлот», считаем также, что к таким законодательным актам, влияющим на выплату, можно отнести:
ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990г. № 395-1;
ФЗ РФ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ.
8.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента
Налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в организации (дивиденды) определяется в соответствии со ст. 275 НК РФ. Порядок определения налоговой базы по дивидендам у юридических лиц регламентирует ст.284 НК.
Доходы в виде процентов, полученных по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в соответствии с п. 6 ст.250 НК РФ.
Особенности налогообложения доходов в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам определены в п.5 ст.286 НК РФ.
Порядок и условия налогообложения иностранных юридических лиц и получающих доходы от источников в Российской Федерации, определяется п. 1 ст. 309, п.1 ст. 310 Налогового Кодекса РФ.
Обращаем Ваше внимание. Что выплата доходов может производиться как с удержанием налога на доход, так и без удержания.
Сроки удержания и уплаты налога определены в пп.2, 4 ст.287 НК РФ.
Налогообложение физических лиц по доходам по размещенным и размещаемым ценным бумагам, производиться в соответствии с п.1 ст.208, п.2 ст.214 НК РФ, и по ставкам предусмотренным п.4 ст.224 НК, в сроки предусмотренные 226 НК РФ.
При реализации ценных бумаг налогообложение физических лиц определяется в соответствии со ст. 214.1 НК., кроме того представляется имущественный налоговый вычет предусмотренный п.1. ст. 220 НК.
Таблица 1. Налогообложение доходов юридических лиц по размещаемым и размещенным ценным бумагам в
|
виде дивидендов в соответствии с законодательством, действующим с 01.01.2005г.
|
№№
|
Категории владельцев ценных бумаг
|
|
|
Юридические лица - налоговые
|
Иностранные юридические лица -
|
|
|
резиденты РФ
|
(нерезиденты), получающие доходы от
|
|
|
|
источников, находящихся на территории
|
|
|
|
РФ
|
|
1. Наименование
|
|
|
дохода по
|
Дивиденды
|
|
размещаемым
|
|
|
ценным бумагам
|
|
|
2. Наименование
|
|
|
налога на доход по
|
Налог на прибыль
|
|
ценным бумагам
|
|
|
3. Ставка налога
|
9%
|
15%
|
|
4. Порядок и сроки
|
Налоги с доходов в виде
|
Сумма налога, удержанного с доходов
|
|
уплаты налога
|
дивидендов взимаются у
|
иностранных организаций,
|
|
|
источника выплаты этих доходов и
|
перечисляется налоговым агентом в
|
|
|
перечисляются в федеральный
|
федеральный бюджет одновременно с
|
|
|
бюджет налоговым агентом,
|
выплатой дохода либо в валюте выплаты
|
|
|
осуществившем выплату, в
|
этого дохода, либо в валюте Российской
|
|
|
течение 10 дней со дня выплаты
|
Федерации по официальному курсу
|
|
|
дохода.
|
Центрального банка Российской
|
|
|
|
Федерации на дату перечисления налога.
|
|
5. Особенности
|
Общая сумма налога с суммы
|
Устранение двойного налогообложения.
|
|
порядка
|
дивидендов определяется с
|
Для освобождения от налогообложения
|
|
налогообложения для
|
разницы между суммой
|
или применения льготного режима
|
|
данной категории
|
дивидендов, подлежащих
|
налогообложения налогоплательщик
|
|
владельцев ценных
|
распределению между
|
(иностранная организация) должен
|
|
бумаг
|
акционерами - резидентами, и
|
представить налоговому агенту,
|
|
|
суммой дивидендов, полученных
|
выплачивающему доход, до даты
|
|
|
самим налоговым агентом за
|
выплаты дохода подтверждение, того,
|
|
|
отчетный период.
|
что он является резидентом государства,
|
|
|
В случае, если полученная разница
|
с которым Российская Федерация имеет
|
|
|
отрицательна, то не возникает
|
международный договор (соглашение),
|
|
|
обязанности по уплате налога и не
|
регулирующий вопросы
|
|
|
производится возмещение из
|
налогообложения.. Такое подтверждение
|
|
|
бюджета. Сумма налога,
|
должно быть заверено компетентным
|
|
|
подлежащая удержанию из
|
органом соответствующего
|
|
|
доходов налогоплательщика -
|
иностранного государства. В случае
|
|
|
получателя дивидендов,
|
непредставления подтверждения до даты
|
|
|
исчисляется исходя из обшей
|
выплаты дохода налоговый агент обязан
|
|
|
суммы налога и доли каждого
|
удержать налог на доходы иностранной
|
|
|
налогоплательщика в общей сумме
|
организации.
|
|
|
дивидендов.
|
В соответствии с п. 2 статьи 312 НК
|
|
|
|
иностранный получатель дохода имеет
|
|
|
|
право на возврат ранее удержанного
|
|
|
|
налога по доходу, выплаченному ему
|
|
|
|
ранее, в течение трех лет с момента
|
|
|
|
окончания налогового периода, в
|
|
'
|
|
котором был выплачен доход, при условии предоставления иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента соответствующих документов (перечень приведен в статье 312 НК РФ). Возврат ранее удержанного и уплаченного налога осуществляется в месячный срок со дня подачи заявления и упомянутых документов.
|
6.Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов
|
Глава 25 Налогового Кодекса РФ "Налог на прибыль организаций"
|
Таблица 2. Налогообложение доходов физических лиц по размещаемым и размещенным ценным бумагам в виде дивидендов в соответствии с законодательством, действующим с 01.01.2005г.
|
№№
|
Категории владельцев ценных бумаг
|
Физические лица - налоговые резиденты РФ
|
Физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ
|
1. Наименование дохода по размещаемым ценным бумагам
|
Дивиденды
|
2. Наименование налога на доход по ценным бумагам
|
Налог на доходы физических лиц
|
3. Ставка налога
|
9%
|
30%
|
4. Порядок и сроки уплаты налога -
|
Обязанность удержать из доходов налогоплательщика сумму налога и уплатить ее в соответствующий бюджет возлагается на российскую организацию, являющуюся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов (налогового агента). Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
|
5. Особенности
|
Общая сумма налога с суммы
|
Устранение двойного
|
|
порядка
|
дивидендов определяется с разницы
|
налогообложения.
|
|
налогообложения для
|
между суммой дивидендов,
|
Для освобождения от
|
|
данной категории
|
подлежащих распределению между
|
налогообложения, получения
|
|
владельцев ценных
|
акционерами - резидентами, и суммой
|
налоговых вычетов или иных
|
|
бумаг
|
дивидендов, полученных самим
|
налоговых привилегий
|
|
|
налоговым агентом за отчетный период.
|
налогоплательщик должен
|
|
|
В случае, если полученная разница
|
представить в органы Министерства
|
|
|
отрицательна, то не возникает
|
Российской Федерации по налогам и
|
|
|
обязанности по уплате налога и не
|
сборам официальное подтверждение
|
|
|
производится возмещение из бюджета.
|
того, что он является резидентом
|
|
|
Сумма налога, подлежащая удержанию
|
государства, с которым Российская
|
|
|
из доходов налогоплательщика -
|
Федерация заключила действующий
|
|
|
получателя дивидендов, исчисляется
|
в течение соответствующего
|
|
|
исходя из общей суммы налога и доли
|
налогового периода (или его части)
|
|
|
каждого налогоплательщика в общей
|
договор (соглашение) об избежании
|
|
|
сумме дивидендов.
|
двойного налогообложения. Такое
|
|
|
|
подтверждение может быть
|
|
|
|
представлено как до уплаты налога,
|
|
|
|
так и в течение одного года после
|
|
|
|
окончания того налогового периода,
|
|
|
|
по результатам которого
|
|
|
|
налогоплательщик претендует на
|
|
|
|
получение освобождения от
|
|
|
|
налогообложения, налоговых
|
|
|
|
вычетов или привилегий.
|
|
|
|
6. Законодательные и
|
Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 2 гл. 23 "Налог на доходы,
|
нормативные акты,
|
физических лиц" (с изменениями и дополнениями), статья 275 НК РФ.
|
|
регламентирующие
|
|
|
порядок
|
|
|
налогообложения
|
|
|
указанных доходов
|
|
| Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям эмитента, а также о доходах по облигациям эмитента
Период: 2000 г.
Размер дивидендов, начисленных на одну акцию (руб.): 0.03
Общая сумма дивидендов, начисленных на акции данной категории (типа) (руб.): 33 318 488.97
Общая сумма дивидендов, фактически выплаченных по акциям данной категории (типа) (руб.): 31 193 498,02
Период: 2001 г.
Размер дивидендов, начисленных на одну акцию (руб.): 0.06
Общая сумма дивидендов, начисленных на акции данной категории (типа) (руб.): 66 636 977.94
Общая сумма дивидендов, фактически выплаченных по акциям данной категории (типа) (руб.): 65 765 589,15
Период: 2002 г.
Размер дивидендов, начисленных на одну акцию (руб.): 0.29
Общая сумма дивидендов, начисленных на акции данной категории (типа) (руб.): 322 033 567.62
Общая сумма дивидендов, фактически выплаченных по акциям данной категории (типа)
(руб.): 321 684 933.72
Период: 2003 г.
Размер дивидендов, начисленных на одну акцию (руб.): 0.43
Общая сумма дивидендов, начисленных на акции данной категории (типа) (руб.):
485 316 700
Общая сумма дивидендов, фактически выплаченных по акциям данной категории (типа) (руб.): 481 123 471,76
Период: 2004г.
Размер дивидендов, начисленных на одну акцию (руб.): 0.70
Общая сумма дивидендов, начисленных на акции данной категории (типа) (руб.):
777 405 570.20
Общая сумма дивидендов, фактически выплаченных по акциям данной категории (типа) (руб.): 776 598 340.20
Причиной несовпадения начисленных и фактически выплаченных сумм является отсутствие в реестре акционеров эмитента действующих на дату выплат реквизитов акционеров или возврат платежей в связи с отсутствием акционеров по ранее указанным реквизитам.
Размер начисленных дивидендов по акциям данной категории (типа), срок выплаты по которым еще не начался (руб.): нет
Иные сведения нет |
