12.5. Предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляет 463 000 руб.
Предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы, должна ежегодно индексироваться (ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 1 января 2011 г. вступили в силу положения о ее округлении. Размер проиндексированной суммы округляется до тысяч, при этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 руб. отбрасывается.
Предельный размер базы для начисления страховых взносов на каждый новый год с учетом индексации устанавливает Правительство РФ. С 1 января 2011 г. предельная величина, которая в 2010 г. равнялась 415 000 руб., индексируется на 1,1164 (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).
Таким образом, база для начисления взносов с выплат в пользу каждого физлица в 2011 г. не должна превышать 463 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч. 4 ст. 8 и ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). На выплаты и вознаграждения физлицу, превышающие эту величину, страховые взносы не начисляются.
12.6. Выплаты в пользу членов студенческих отрядов не облагаются пенсионными взносами (п. 1 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
12.7. Отчетность
12.7.1. Утверждены новые формы персонифицированной отчетности
Постановление Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п "О внесении изменений в Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. N 192п"
Постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п (далее - Постановление) отчетность персонифицированного учета дополнена новыми формами: СЗВ-6-3 и АДВ-6-4.
Форма СЗВ-6-3 называется "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица". Ее необходимо будет представлять ежегодно на каждого работника (за 2011 г. - не позднее 15 февраля 2012 г.). Такие правила содержатся в новом п. 73 Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (далее - Инструкция).
В данной форме указывается следующая информация (новый п. 74 Инструкции):
- сведения о работодателе (регистрационный номер в ПФР, ИНН, КПП, краткое наименование организации);
- отчетный период (календарный год, сведения за который содержатся в форме);
- тип сведений (исходные, корректирующие, отменяющие). Значение "исходная" в форме отмечается, если сведения о работнике за отчетный период представляются в первый раз. Значение "корректирующая" - если необходимо изменить ранее поданные сведения за отчетный период, "отменяющая" - для полной отмены ранее поданных сведений;
- сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, страховой номер его индивидуального лицевого счета, код категории работника).
Напомним, что код категории работника заполняется в соответствии с Классификатором (Приложение 1 к Инструкции). Данный Классификатор также дополнен: в соответствии с рассматриваемым Постановлением в него внесены новые коды категорий работников тех плательщиков взносов, которые применяют пониженные тарифы (ст. ст. 58, 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Например, работники IT-компаний обозначаются кодом ОДИТ, работники организаций и предпринимателей, применяющих УСН, - ПНЭД, работники участников проекта "Сколково" - ИЦС;
- тип договора, заключенного с работником (трудовой или гражданско-правовой). Следует отметить, что выбирается только один из указанных типов;
- сведения о сумме выплат и иных вознаграждений. В форме отдельно указываются суммы выплат, начисленных в пользу работника, и выплат, на которые начислены страховые взносы. Данные значения указываются в рублях и копейках с помесячной разбивкой. Обязательно вносится итоговый показатель.
Форма СЗВ-6-3 сопровождается формой АДВ-6-4 (новый п. 73 Инструкции). Она называется "Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица". В ней указываются такие же сведения, что и в форме СЗВ-6-3 (новый п. 77 Инструкции).
Следует также отметить, что теперь реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-6-2) можно будет формировать не более чем на 200 работников (ранее 32 000). Соответствующие изменения внесены в п. 72 Инструкции.
Постановление Правления ПФР от 24.03.2011 N 59п вступает в силу 7 июня 2011 г. (опубликовано в "Российской газете" 27.05.2011).
12.7.2. Установлены новые сроки представления отчетности по страховым взносам и по персонифицированному учету
Согласно ранее действовавшей редакции п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ отчетность по пенсионным и медицинским взносам необходимо было представлять до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Формулировка "до 1-го числа" была не вполне удачна, поскольку она вводила в заблуждение относительно последнего дня срока сдачи отчетности. Таковым является предшествующий 1-му числу день (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 422-19). Таким образом, отчетность, поданная 1-го числа, считалась представленной с нарушением срока.
С 1 января 2011 г. вступила в силу новая редакция п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Отчетность по пенсионным и медицинским взносам за 2011 г. и последующие годы необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Таким образом, отчетность за 2011 г. необходимо представить не позднее 16 мая, 15 августа, 15 ноября 2011 г. и 15 февраля 2012 г.
В эти же сроки необходимо представить и отчетность по персонифицированному учету, утвержденную Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
Следует отметить, что расчет по пенсионным и медицинским взносам за последний отчетный период 2010 г. можно также представить по новым правилам: не позднее 15 февраля 2011 г. Однако персонифицированную отчетность за этот период во избежание споров с контролирующими органами лучше подать до 1 февраля 2011 г. Дело в том, что этот срок установлен ч. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ и никаких оговорок относительно данного порядка в Федеральном законе от 08.12.2010 N 339-ФЗ, предусматривающем новые сроки представления отчетности, не содержится.
С 1 января 2011 г. также уточнен срок представления отчетности в ФСС РФ. Форму-4 ФСС РФ (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н) в части взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо подавать не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Напомним, что согласно ранее действовавшей редакции эту обязанность следовало выполнить до 15-го числа. А п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, устанавливающий срок подачи формы-4 ФСС РФ в части взносов на травматизм, и ранее предусматривал представление отчетности не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Таким образом, поправки устранили указанное противоречие. Форму-4 ФСС РФ за отчетные периоды 2011 г. необходимо подать не позднее 15 апреля, 15 июля, 17 октября 2011 г. и 16 января 2012 г. Новые правила распространяются также и на расчет за последний отчетный период 2010 г. Следовательно, его необходимо подать не позднее 17 января 2011 г.
С 2011 г. законодательно установлен срок для представления персонифицированной отчетности физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, - не позднее 1 марта следующего года (абз. 1 п. 5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Ранее этот срок был определен только в п. 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 N 318, а также в п. 42 Инструкции, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н.
12.7.3. Представление лицами, производящими выплаты физическим лицам, отчетности об уплаченных страховых взносах в электронном виде
В 2011 г. расчеты в ПФР и ФСС РФ должны представляться в электронной форме, если среднесписочная численность сотрудников страхователя превышает 50 человек за предшествующий расчетный период (в 2010 г. - 100 человек). Если же среднесписочная численность меньше установленного предела, то работодатель может подавать отчетность как в письменном, так и в электронном виде (по выбору). Органы ФСС РФ и ПФР обязаны направить подтверждение приема расчетов в электронной форме, например, через Интернет (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
12.7.4. Представление отчетности для персонифицированного учета в электронном виде
В 2011 г. расчеты в ПФР и ФСС РФ должны представляться в электронной форме, если среднесписочная численность сотрудников страхователя превышает 50 человек за предшествующий расчетный период (в 2010 г. - 100 человек). Если же среднесписочная численность меньше установленного предела, то работодатель может подавать отчетность как в письменном, так и в электронном виде (по выбору).
Плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 50 человек и менее, вправе представлять расчеты в форме электронных документов в соответствии с требованиями настоящей части.
Органы ФСС РФ и ПФР обязаны направить подтверждение приема расчетов в электронной форме, например, через Интернет (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В электронном виде через Интернет теперь можно также подавать:
- сведения, представляемые при первичной регистрации в качестве страхователя физлица, самостоятельно уплачивающего страховые взносы (абз. 3 п. 2 ст. 10 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ);
- реестр застрахованных лиц, который формируется работодателем одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (п. 2.1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
Кроме того, застрахованное лицо может получать из ПФР информацию о своем индивидуальном лицевом счете в электронной форме по сети Интернет (ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
12.7.5. Новая форма отчетность в ПФР (РСВ-1) за 1 квартал 2011 г
В форму расчета по начисленным и уплаченным во внебюджетные фонды страховым взносам РСВ-1 ПФР вносятся изменения, связанные с недавним включением в число льготников по страховым взносам упрощенцев, занимающихся отдельными видами деятельности (в сфере производства, строительства, здравоохранения, образования, бытовых услуг) <5>. В обновленной форме появится подраздел, в котором нужно будет рассчитывать долю доходов, приходящуюся на виды деятельности, дающие упрощенцам право на применение пониженного тарифа страховых взносов.
Новую форму нужно будет представить в составе персонифицированной отчетности за I квартал 2011 г.
Приказ Минздравсоцразвития России №54н от 31 января 2011 г.
О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, утвержденную приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 894н
Зарегистрировано в Минюсте 8 февраля 2011, № 19733
В соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 432-ФЗ «О внесении изменений в статью 58 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 1, ст. 44)
п р и к а з ы в а ю:
Внести изменения в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утвержденную приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 894н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 18 декабря 2009 г. № 15761), с изменениями, внесенными приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 20 декабря 2010 г. № 1135н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 декабря 2010 г. № 19507), согласно приложению.
Установить, что форма РСВ-1 ПФР с учетом изменений, вносимых настоящим приказом, применяется при представлении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 1 квартала 2011 года.
Министр
Т.А. Голикова
Приложение
к приказу Министерства
здравоохранения и социального
развития Российской Федерации
от 31 января 2011 г. № 54н
Изменения, вносимые в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утвержденную приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации
от 12 ноября 2009 г. № 894н
Раздел 4 «Основания для применения пониженного тарифа» дополнить подразделом 4.4 следующего содержания:
Наименование
показателя
|
Код строк
|
С начала отчетного (расчетного) периода
|
1
|
2
|
3
|
Сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, всего (руб.)
|
435
|
|
из них:
сумма доходов, определяемая в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (руб.)
|
436
|
|
Доля доходов, определяемая в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г.
№ 212-ФЗ
(стр.436 / стр. 435)х100 (%)
|
437
|
| «4.4. Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов* пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного частью 3.2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
* К плательщикам страховых взносов согласно пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ относятся организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1), которых являются:
а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18);
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30-33);
м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
о) производство спортивных товаров код ОКВЭД (36.4);
п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);
с) образование (код ОКВЭД 80);
т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
ц) строительство (код ОКВЭД 45);
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ».
12.7.6. Новая форма отчетность в ФСС РФ (4-ФСС) за 1 квартал 2011 г
Приказ Минздравсоцразвития России №156н от 28 февраля 2011 г.
Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка её заполнения
Зарегистрировано в Минюсте 16 марта 2011, № 20129
В соответствии с подпунктами 5.2.100.73 и 5.2.100.75 Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 321 (Собрание законодательства Российской Федерации 2004, № 28, ст. 2898; 2006, №19, ст. 2080; 2008, № 11, ст. 1036; № 15, ст. 1555; № 23, ст. 2713; № 42, ст. 4825; № 46, ст. 5337; № 48, ст. 5618; 2009, № 2, ст. 244; № 3, ст. 378; № 6, ст. 738; № 12, ст. 1427, 1434; № 33, ст. 4083, 4088; № 43, ст. 5064; № 45, ст. 5350; 2010, № 4, ст. 394; № 11, ст. 1225; № 25, ст. 3167; № 26, ст. 3350; № 31, ст. 4251; № 35, ст. 4574; № 52, ст. 7104; 2011, № 2, ст. 339), приказываю:
Утвердить:
форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС) согласно приложению № 1.
порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС) согласно приложению № 2.
С отчетности за 1 квартал 2011 года вводится новая форма расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС РФ)
Форма расчета предназначена для отчетности по начислению и уплате двух видов страховых взносов: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (порядок уплаты установлен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ); на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (порядок уплаты установлен Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Новая форма расчета адаптирована для целей применения электронного документооборота, содержит поля для отражения кодированной информации, изменена структура расчета. Теперь расчет состоит из двух разделов (ранее - из трех, один из которых предназначался для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы), включены дополнительные таблицы для отражения сведений, касающихся применения пониженных тарифов страховых взносов. Претерпели изменения и сами таблицы, входящие в структуру расчета. Отсутствует расчет по пеням и штрафам.
Утвержденный Порядок заполнения формы устанавливает требования к заполнению, а также содержит приложения со справочниками шифров различных категорий плательщиков страховых взносов.
|
