Задание 5. В бухгалтерию ЗАО «Восток» 10 февраля 2007 года поступил счет от ООО «Связь» на оплату услуг связи за январь 2007 года на сумму 5000 рублей. Бухгалтер ошибочно отразил расходы на эти услуги декабрем 2006 года и включил их в себестоимость продукции 2006 года. Затем 28 февраля 2007 года бухгалтер произвел закрытие счетов, на которых в течение 2006 года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия. Дать исправительные записи при условии, что ошибка была обнаружена: при составлении отчетности за 2006 год; -при составлении отчетности за 2007 год.
Практическое занятие 9.
Бухгалтерская отчетность (2 часа)
Задание 1. На основе имеющихся данных составить бухгалтерскую отчетность организации за отчетный период:
-бухгалтерский баланс (форма №1);
-отчет о прибылях и убытках (форма №2);
-отчет об изменениях капитала (форма №3).
Исходные данные для составления бухгалтерской отчетности
Номер и наименование
счета
|
На начало периода
|
На конец периода
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
01 «Основные средства»
|
710 000
|
|
920 000
|
|
02«Амортизация основных средств»
|
|
325 000
|
|
372 000
|
04«Нематериальные активы»
|
36 000
|
|
20 000
|
|
05«Амортизация нематериальных активов»
|
|
16 000
|
|
39 000
|
10 «Материалы»
|
72 000
|
|
57 000
|
|
20«Основное производство»
|
530 000
|
|
610 000
|
|
43 «Готовая продукция»
|
660 000
|
|
480 000
|
|
50 «Касса»
|
17 000
|
|
22 000
|
|
51 «Расчетный счет»
|
460 000
|
|
370 000
|
|
60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
|
494 000
|
|
537 300
|
66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
|
153 000
|
|
120 000
|
68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
|
37 000
|
|
54 000
|
70«Расчеты по оплате труда»
|
|
48 000
|
|
66 000
|
71«Расчеты с подотчетными лицами»
|
3 000
|
|
2 000
|
|
80 «Уставный капитал»
|
|
1 200 000
|
|
1 200 000
|
83 «Добавочный капитал»
|
|
189 000
|
|
210 000
|
90/1 «Выручка»
|
|
118 000
|
|
82 600
|
90/2«Себестоимость продаж»
|
80 000
|
|
65 000
|
|
90/3«Налог на добавленную стоимость»
|
18 000
|
|
12 600
|
|
91/1 «Прочие доходы» (от реализации имущества)
|
|
18 000
|
|
25 000
|
91/2 «Прочие расходы
|
16 000
|
|
27 300
|
|
99 «Прибыли и убытки»
|
|
4 000
|
|
7 000
|
ИТОГО
|
2 602 000
|
2 602 000
|
|
|
Задание 2. Отразить хозяйственные операции на счетах синтетического учета. Определить обороты и конечное сальдо по счетам. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. Составить следующие формы бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период:
-бухгалтерский баланс (форма №1);
-отчет о прибылях и убытках (форма №2);
-отчет об изменениях капитала (форма №3);
-отчет о движении денежных средств (форма №4).
Хозяйственные операции организации за отчетный период
Документ
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
дебет
|
кредит
|
Выписка с расчетного счета
|
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
|
50 000
|
|
|
Денежный чек
|
Поступили в кассу денежные средства на хозяйственные расходы
|
27 000
|
|
|
Расходный кассовый ордер
|
Из кассы выдано подотчетному лицу
-аванс на командировку
-на хозяйственные расходы
|
12 000
5 000
|
|
|
Платежная ведомость
|
Начислена заработная плата работникам за текущий период
|
42 300
|
|
|
Платежная ведомость
|
Произведены удержания из начисленной заработной платы работников налога на доходы физических лиц
|
5 900
|
|
|
Акт
|
Списаны материалы на ремонт офиса
|
14 820
|
|
|
Счет-фактура
|
Предъявлен счет прочих кредиторов на оплату услуг для офиса
-стоимость услуги
-НДС
|
15 400
2 772
|
|
|
Счет-фактура
|
Выполнен зачет НДС по принятым услугам
|
?
|
|
|
Свидетельство о регистрации
|
Уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли
|
30 000
|
|
|
Счет-фактура
|
Произведены амортизационные отчисления по производственным объектам
|
7 100
|
|
|
Счет-фактура
|
Предъявлен счет покупателю за проданную продукцию
|
94 400
|
|
|
Счет-фактура
|
Исчислена сумма НДС от объема продаж по действующим ставкам
|
?
|
|
|
Акт
|
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции
|
57 000
|
|
|
Приходный кассовый ордер
|
Поступила в кассу оплата от покупателей за оказанные услуги
|
40 120
|
|
|
Расходный кассовый ордер
|
Денежные средства из кассы сданы в банк и зачислены на расчетный счет
|
50 000
|
|
|
Выписка с расчетного счета
|
Произведен окончательный расчет за оказанные покупателю услуги
|
54 280
|
|
|
Расчет бухгалтерии
|
Списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы
|
?
|
|
|
Расчет бухгалтерии
|
Определен и списан финансовый результат за отчетный период
|
?
|
|
|
Остатки по синтетическим счетам организации
Номер и наименование счета
|
Сумма, руб.
|
дебет
|
кредит
|
01 «Основные средства»
|
156 800
|
|
02 «Амортизация основных средств»
|
|
62 500
|
10 «Материалы»
|
11 300
|
|
20 «Основное производство»
|
46 900
|
|
43 «Готовая продукция»
|
70 000
|
|
50 «Касса»
|
19 400
|
|
51 «Расчетный счет»
|
105 000
|
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
|
77 400
|
68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
|
13 600
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
|
26 200
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
|
144 700
|
80 «Уставный капитал»
|
|
50 000
|
84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»
|
|
35 000
|
ИТОГО
|
409 400
|
409 400
|
Задание 3. На основе имеющихся данных составить отчет о движении денежных средств организации. Определить остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Движение денежных средств организации за отчетный период
Показатели
|
Сумма, руб.
|
Остаток денежных средств на начало периода
|
42 600
|
Поступила выручка от реализации инструментов, в том числе за наличный расчет 13 500
|
23 500
|
Поступила выручка от реализации готовой продукции
|
75 400
|
Оплачено поставщикам за поступившие материалы
|
33 200
|
Поступили краткосрочные кредиты банка
|
100 000
|
Погашена задолженность по долгосрочным займам
|
80 000
|
Поступили дивиденды от участия в деятельности других организаций
|
15 000
|
Перечислены авансовые платежи за аренду помещения
|
46 000
|
Получены с расчетного счета денежные средства в кассу организации
|
14 000
|
Выдана заработная плата работникам за отчетный период
|
12 400
|
Поступил аванс от заказчика
|
60 000
|
Осуществлены перечисления налогов в бюджет
|
24 100
|
Поступили в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм
|
8 300
|
Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет
|
7 000
|
Задание 4. Материнская компания приобретает дочернюю компанию за 270 ден. ед. Составить бухгалтерский баланс материнской компании после приобретения и консолидированный бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс материнской компании (до приобретения), ден.ед.
Актив
|
Сумма
|
Пассив
|
Сумма
|
Денежные средства
|
300
|
Кредиторская задолженность
|
800
|
Дебиторская задолженность
|
1000
|
Начисления
|
300
|
Финансовые вложения
|
200
|
Акционерный капитал
|
500
|
Основные средства
|
100
|
|
|
ИТОГО:
|
1600
|
ИТОГО:
|
1600
|
Бухгалтерский баланс дочерней компании (до приобретения), ден.ед.
Актив
|
Сумма
|
Пассив
|
Сумма
|
Денежные средства
|
20
|
Кредиторская задолженность
|
300
|
Дебиторская задолженность
|
400
|
Акционерный капитал
|
270
|
Инвестиции
|
100
|
|
|
Основные средства
|
50
|
|
|
ИТОГО:
|
570
|
ИТОГО:
|
570
|
Задание 5. На основании имеющихся данных составить Отчет об изменении капитала. Определить размер собственного капитала на конец отчетного периода.
Движение элементов собственного капитала организации
за отчетный период
Показатели
|
Сумма, руб.
|
Уставный капитал на начало периода
|
30 000
|
Размер уставного капитала увеличен за счет дополнительного выпуска акций
|
35 000
|
Осуществлена переоценка основных средств с последующим увеличением добавочного капитала
|
54 300
|
Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала
|
20 000
|
По итогам отчетного года получена нераспределенная прибыль
|
17 000
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет на начало отчетного периода
|
23 600
|
Поступили средства целевого финансирования от общественной организации на реализацию строительного проекта
|
278 000
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет использована на выплату дивидендов
|
15 000
|
Прибыль отчетного года направлена на создание резервного капитала
|
12 000
|
Уменьшен уставный капитал за счет снижения номинальной стоимости размещенных акций
|
16 500
|
Задание 6. Исходя из имеющихся данных, составить раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).
Остатки дебиторской и кредиторской задолженности
на начало отчетного периода
Наименование организации и характеристика задолженности
|
дебет
|
кредит
|
ООО «Марина» (задолженность свыше 12 месяцев)
|
34 500
|
-
|
ОАО «Синева» (задолженность свыше 3 месяцев)
|
143 800
|
-
|
ОАО «Сказочный мир» (задолженность до 3 месяцев)
|
335 400
|
-
|
ООО «Нептун» (задолженность свыше 3 лет)
|
22 400
|
-
|
ООО «Уют» (задолженность свыше 3 лет)
|
15 600
|
-
|
ООО «Изумруд» (задолженность свыше 12 месяцев)
|
-
|
156 800
|
ОАО «Святослав» (задолженность свыше 3 месяцев)
|
-
|
344 600
|
ОАО «Афродита» (задолженность до 3 месяцев)
|
-
|
245 700
|
ООО «Айсберг» (задолженность свыше 2 лет)
|
-
|
42 800
|
ООО «Ласточка» (задолженность свыше 3 лет)
|
-
|
33 800
|
Расчеты с дебиторами и кредиторами за отчетный период
Хозяйственные операции
|
Сумма, руб.
|
Погашена дебиторская задолженность ООО «Нептун»
|
22 400
|
Погашена дебиторская задолженность ОАО «Синева»
|
60 000
|
Возникла дебиторская задолженность ЗАО «Слово»
|
25 000
|
Списана дебиторская задолженность ООО «Уют»
|
10 000
|
Погашена кредиторская задолженность ООО «Айсберг»
|
20 000
|
Погашена кредиторская задолженность ОАО «Святослав»
|
285 000
|
Погашена кредиторская задолженность ООО «Изумруд»
|
156 800
|
Возникла кредиторская задолженность перед ЗАО «Сервис» (срок погашения 2 месяца)
|
46 500
|
Возникла кредиторская задолженность перед ООО «Мечта» (срок погашения 2 месяца)
|
145 300
|
Задание 7. Укажите среди представленных ситуаций условные факты хозяйственной деятельности и события после отчетной даты. Как представленные события могут повлиять на бухгалтерскую отчетность организации.
1.После подписания годовой отчетности стало известно, что в результате града был нанесен серьезный ущерб производственным площадям предприятия. Убыток не будет возмещен страховой компанией.
2.По состоянию на отчетную дату акционерное общество вовлечено в переговоры с органами власти относительно компенсации ущерба в связи с произошедшей в начале отчетного периода аварией, в результате которой произошло загрязнение прилегающих земель. Размер компенсации, подлежащей уплате обществом на отчетную дату, точно не определен, однако, по оценкам экспертов, общая сумма затрат на выплату компенсации составит не менее одной трети чистой прибыли отчетного года.
3.В феврале года, следующего за отчетным, до подписания годовой отчетности крупный покупатель, имеющий задолженность перед предприятием на дату составления годового баланса, объявил себя банкротом в результате пожара, уничтожившего все склады в январе того же года. Данная дебиторская задолженность составляет примерно 60% всей дебиторской задолженности предприятия.
4.В январе года, следующего за отчетным, до подписания годовой отчетности случившийся шторм нанес большие разрушения ресторану, расположенному в курортном городе на берегу моря.
5.В начале отчетного периода организация выдала поручительство по кредиту, предоставленному ее дочерней организации сроком на 14 месяцев. На момент выдачи поручительства вероятность неплатежеспособности дочерней организации была низкой, однако в конце отчетного года ее финансовое положение резко ухудшилось. По оценкам экспертов, маловероятно, что дочерняя организация сможет выполнить свои обязательства по возврату займа более чем на 50%.
6.В бухгалтерском балансе по состоянию на 31 декабря отчетного года отражены значительные вложения организации в акции другой организации. В марте года, следующего за отчетным, организация получила информацию о том, что рыночная цена этих акций в марте значительно уменьшилась.
Задание 8. Группа занимается одним видом деятельности – производством химической продукции. Для расчета себестоимости запасов в России она использует метод ЛИФО, а для запасов на Украине – метод ФИФО. Является ли это допустимым?
Практическое занятие 10.
Семинар на тему: «Стандартизация бухгалтерского учета» (2 часа)
Вопросы для рассмотрения
Общие принципы составления финансовой отчетности: достоверное представление и соответствие МСФО; непрерывность деятельности; принцип начисления; последовательность представления; существенность и объединение; взаимозачет; сравнительная информация; усвоить различия между годовой и промежуточной финансовой отчетностью.
Сегментная отчетность компании.
Сфера действия и содержание международных стандартов по учету и раскрытии в отчетности информации о материальных активах. Причины обесценения активов и методы выявления фактов обесценения.
Определение и классификация запасов; методы оценки, применяемые к запасам. Применение правила наименьшей оценки. Себестоимость запасов включает в себя все затраты: на приобретение; на переработку; прочие затраты. Методы определения себестоимости запасов: метод специфической идентификации; метод средневзвешенной стоимости; метод ФИФО; метод нормальных затрат; метод розничных цен; методы переоценки запасов; понятие чистой возможной стоимости реализации.
Определение основных средств, условия их признания, группировку основных средств. Понятия первоначальной стоимости (стоимости, заменяющей ее в результате переоценки); ликвидационной стоимости, обратить внимание на следующие вопросы: срок полезного экономического использования; а также методы начисления амортизации: метод равномерного начисления (прямолинейного списания); метод уменьшаемого остатка; метод списания стоимости пропорционально какому-либо критерию (в качестве критерия может выступать, например, объем выполненных работ, объем произведенной продукции); метод единиц продукции и др.
Понятия первоначальной оценки, последующей оценки и переоценки основных средств; информация об основных средствах, подлежащая обязательному раскрытию в отчетности.
Определение нематериальных активов и отличие их от расходов будущих периодов. Признаки классификации нематериальных активов: способ приобретения; возможность выделения в самостоятельную учетную единицу, а также обмена; механизм формирования стоимости нематериальных активов; определение срока полезного использования; методы амортизации: метод равномерного (прямолинейного) начисления; метод уменьшающегося остатка; метод пропорционально произведенной продукции.
Резервы, условные обязательства, условные активы. Понятия «резервы», «условные обязательства» и «обязательства». Информация, подлежащая обязательному раскрытию в финансовой отчетности компании.
Три способа отражений изменений в учетной политике: ретроспективный; текущий; перспективный. Отражение в учете и отчетности изменений в бухгалтерских оценках. Определение фундаментальной ошибки и причины ее возникновения: материальные просчеты; неверное применение учетной политики; умышленное или случайное искажение данных. Методы исправления фундаментальных ошибок: основной и альтернативный подходы. Информация, подлежащая раскрытию в учетной политике и финансовой отчетности.
Определение выручки. Условия признания выручки, методы оценки выручки, процесс признания выручки по сделкам купли-продажи; от предоставления услуг; от использования активов, отражение выручки в Отчете о прибылях и убытках.
Особенности учета затрат по займам. Факторы, влияющие на величину чистой прибыли, приходящуюся на разные виды акций. Особенности учета активов, классифицируемых как «предназначенные для продажи» и результатов деятельности, проводимой в рамках договоров на строительство.
Учет текущих и отложенных налогах на прибыль, понятия «налогооблагаемая прибыль», «отложенные налоговые обязательства» и «отложенные налоговые требования (активы)». Отражение в учете временных разниц: разниц, увеличивающих обязательства по налогам (налогооблагаемых); разниц, уменьшающих обязательства по налогам (вычитаемых). Особенности признания и раскрытия информации о налогах на прибыль в финансовой отчетности (в Отчете о прибылях и убытках).
Условия, свидетельствующие о наступлении гиперинфляции и подходы международных стандартов к учету влияния гиперинфляции на финансовую отчетность. Корректировки денежных и неденежных показателей на уровень инфляции, методы пересчета величины нераспределенной прибыли с учетом инфляции, корректировки отчетов о прибылях и убытках и о движении денежных средств, а также раскрытие информации в финансовой отчетности, составленной с учетом гиперинфляции.
Понятия «связанные стороны», «операции между связанными сторонами», «контроль», «значительное влияние». Операции, возможные между связанными сторонами. Особенности отношений между связанными сторонами, методы для установления цен в операциях между связанными сторонами. Информация о связанных сторонах, подлежащая обязательному раскрытию в финансовой отчетности.
Стандарты, связанные с консолидацией. Методика объединения компаний, определение, какие компании являются материнскими, дочерними, ассоциированными, совместными.
Понятия «события после отчетной даты» и типы событий после отчетной даты. Период после отчетной даты, подлежащий рассмотрению. Важность критерия «существенности» информации. События после отчетной даты в финансовой отчетности, процесс корректировки событий после отчетной даты.
Финансовые инструменты. Определения финансовых инструментов, финансового актива, финансового обязательства, классификация финансовых активов и финансовых обязательств по категориям (классам); вопросы первоначального и последующего признания финансовых активов и обязательств и их оценку, а также прекращения признания (списание) финансовых активов и финансовых обязательств.
Учет прибыли (убытков), возникающих в связи с выбытием финансовых активов и обязательств, вопросы раскрытия информации о финансовых активах и обязательствах в Бухгалтерском балансе, Отчете о прибылях и убытках, Отчете о движении денежных средств, Отчете об изменениях в капитале, Примечаниях к финансовой отчетности.
Понятие «правительственных субсидий», их виды, способы получения правительственных субсидий. Порядок учета правительственных субсидий, вопросы раскрытия информации о правительственных субсидиях в учетной политике и в Отчете о прибылях и убытках.
Основные отличия положений МСФО от положений системы стандартов ГААП США. Общая характеристика американских стандартов, сфера их применения, основные организации, занимающиеся их разработкой, оценка перспективы унификации этих двух систем.
Перспективы развития российской системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Проблемы применения МСФО в России.
Практическое занятие 11
Вопросы для рассмотрения на семинаре
Основное содержание и порядок ведения учета
Учет денежных средств (2 часа)
Учет труда и его оплаты (2 часа)
Учет производственных запасов (2 часа)
Учет основных средств (2 часа)
Учет нематериальных активов (2 часа)
Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и ценных бумаг (2 часа)
Учет выпуска и реализации готовой продукции, работ и услуг (2 часа)
Учет собственного и заемного капитала, резервов (2 часа)
Организация учета затрат на производство (2 часа)
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (2 часа)
Учет финансовых результатов и распределение прибыли (2 часа)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
филиал двфу в г. спасске-дальнем
|
