7.3. Сводная бухгалтерская (консолидированная финансовая) отчетность эмитента
Эмитент не составляет сводную бухгалтерскую (консолидированную финансовую) отчетность
Основание, в силу которого эмитент не обязан составлять сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность:
7.4. Сведения об учетной политике эмитента
Учетная политика на 2014 год.
Учетная политика в целях бухгалтерского учета.
1. Организация учетной работы.
1.1. Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером.
1.2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.
1.3. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
1.4. Главный бухгалтер обязан:
Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998 (далее- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 (далее- План счетов бухгалтерского учета), другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.
Обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.
Обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.
Главный бухгалтер предприятия подписывает совместно с руководителем документы, служащие основание для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств, приема и увольнения материально-ответственных лиц.
2. Методология ведения бухгалтерского учета.
2.1. Регистры бухгалтерского учета формируются с применением журнально - ордерной формы ведения учета с частичным применением программного продукта «1С: Предприятие 8. Управление производственным предприятием»
2.2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.
2.3. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций предприятие ведет в соответствии с единым планом счетов Минфина, с использованием типовых форм первичных документов, с возможностью незначительных изменений в целях удобства применения.
2.4. Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации.
2.5. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
3. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, контроля за движением материальных запасов.
3.1 Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995. Инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно-материальных ценностей один раз в год по состоянию на 01 ноября, основных средств один раз в три года по состоянию на 01 ноября. Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств проводится по состоянию на 31 декабря.
4. Учет амортизируемого имущества.
4.1. Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг для управленческих нужд либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) не предполагается последующая перепродажа данного объекта;
г) объект способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.
4.2. При установлении сроков полезного использования приобретаемого имущества в целях его отнесения в бухгалтерском учете к основным средствам или средствам в обороте исходить из следующего:
4.2.1. По имуществу, включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества, указанных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв.Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 (далее- Классификация ), срок службы которого можно однозначно установить исходя из технических условий или рекомендаций изготовителей – срок службы устанавливается исходя из таких технических условий (рекомендаций изготовителей), если этот срок службы соответствует номеру группы, к которой относится имущество.
4.2.2. Для определения сроков полезного использования имущества, по которому его не представляется возможным установить исходя из предыдущего пункта, создается комиссия в составе:
- Главный инженер, председатель комиссии;
- Главный бухгалтер, член комиссии;
- Начальник ЭМО, член комиссии;
- Начальник АСУП, член комиссии;
- Главный метролог, член комиссии;
- Начальник подразделения (куда вводиться основное средство),член комиссии.
Комиссия при установлении сроков полезного использования исходит из предполагаемого срока полезного использования имущества с учетом сменности и условий эксплуатации. При этом:
по имуществу, включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества в соответствии с Классификацией, срок службы устанавливается в пределах сроков службы, установленных для соответствующей группы с учетом технических условий и рекомендаций изготовителей, если их учет не противоречит срокам полезного использования, установленным в Классификации:
по имуществу, не включенному в какую-либо из групп амортизируемого имущества в соответствии с Классификацией, срок службы устанавливается с учетом технических условий и рекомендаций изготовителей, при наличии таковых.
4.3. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, нормы амортизации по этому имуществу определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией, то срок полезного использования такого основного средства определяется решением комиссии указанной в пункте 4.2.2.
4.4. Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом на счете 02.01 «Амортизация основных средств».
4.5. Имущество, в отношении которого выполняются условия, предусмотренные в пункте 4.1 настоящей учетной политики, и стоимостью не более 20000 рублей за единицу, отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации вести их учет на забалансовом счете 017 «Хозинвентарь в эксплуатации со 100% износом»
4.6. Дооценка основных средств учитывается на счете 83 « Добавочный капитал»
4.7. Переоценка основных средств производится на основании приказа руководителя предприятия в соответствии с п.15 ПБУ «Учет основных средств» с периодичностью один раз в три года.
4.8. Основные средства, не используемые в производстве, переводятся на консервацию по приказу руководителя организации. Начисление амортизационных отчислений по таким объектам приостанавливается на срок консервации.
4.9. Выбытие основных средств в бухгалтерском учете отражается согласно ПБУ «Учет основных средств» на счетах 01.09Р «Реализация», 01.09С «Списание».
4.10. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.5,7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
4.11. В качестве нематериальных активов к бухгалтерскому учету принимаются активы, отвечающие требованиям ПБУ»Учет нематериальных активов», утв. Приказом Минфина РФ №153н от 27.12.2007 ( далее- ПБУ «Учет нематериальных активов»). Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется при их принятии к учету в соответствии с ПБУ « Учет нематериальных активов»
4.12. При принятии нематериального актива к бухгалтерскому учету определяется срок его полезного использования. Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования линейным способом. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.
4.13. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»
4.14. Переоценка нематериальных активов организацией не производится.
4.15. Списание нематериальных активов производится согласно ПБУ «Учет нематериальных активов».
5. Учет капитальных вложений.
5.1. Капитальные вложения по приобретению, строительству, модернизации, реконструкции основных средств, а также прочие затраты, связанные с приобретением и монтажом основных средств, учитываются на счете 08 «Капитальные вложения» бухгалтерского учета с использованием субсчетов:
- 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
- 08.04 «Приобретение объектов основных средств»;
- 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
- 08.08 «Выполнение НИОКР»
5.2. Затраты, связанные с перемещением объектов основных средств внутри организации в составе капитальных вложений не учитываются, а относятся на затраты на производство.
6. Учет материалов и товаров.
6.1. В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ № 44н от 09.06.2001 (далее- ПБУ «Учет материально-производственных запасов»).
6.2. Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости и учитываются на счете 10 с применением субсчетов:
- 10.01 «Сырье и материалы»;
- 10.02 « Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции
и детали»;
- 10.03 «Топливо»;
- 10.04 «Тара и тарные материалы»;
- 10.05 «Запасные части»;
- 10.06 «Прочие материалы»;
- 10.07 «Материалы переданные в переработку на сторону»;
- 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
- 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
- 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».
Бухгалтерский счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для учета материально-производственных запасов не применяется.
6.3. Отклонения- командировочные расходы по доставке материалов, комплектующих, транспортные расходы своего транспортного цеха на эти цели, услуги ж/дороги и таможни, расходы на содержание снабженческо-заготовительных подразделений (ОМТСиК, материальных складов),незначительные суммы, возникшие при расчете фактической себестоимости на основе приходных документов- учитываются отдельно на счете 16.01 «Отклонение в стоимости материалов».
6.4. Списание суммы отклонений производится пропорционально стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка отклонений на начало месяца и текущих отклонений за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течении месяца. Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонений на увеличение (удорожание) стоимости израсходованных материалов.
6.5. Суммы НДС по материалам, используемым для операций по производству и реализации слуховых аппаратов, ремонта слуховых аппаратов, учитываются в стоимости таких товаров (услуг).
Сумма материалов, используемых на производство слуховых аппаратов, ремонт слуховых аппаратов, поступивших из других подразделений в цех-изготовитель, облагаются НДС по учетной ставке. Чтобы определить сумму НДС, приходящуюся на сумму отклонений по транспортным расходам, относящимся к сумме материальных ценностей, используемых при производстве льготируемой продукции, необходимо:
- определить долю материалов в общих затратах транспортного цеха;
- согласно процента транспортных отклонений за отчетный месяц, определить сумму транспортных отклонений;
- определить сумму НДС согласно установленной базы.
Чтобы определить суммы НДС, приходящиеся на сумму общехозяйственных и общепроизводственных расходов, относимых на затраты по льготируемой продукции, необходимо определить:
- удельный вес материальных затрат с отклонениями в общей сумме общехозяйственных и общепроизводственных расходов;
- долю материальных затрат в общехозяйственных и общепроизводственных расходах по льготируемой продукции;
- сумму НДС согласно определенной базы.
6.6. НДС с материальных ресурсов, используемых на производство только экспортной продукции, возмещается полностью. НДС с материальных ресурсов, используемых на производство как экспортной продукции, так и на внутренний рынок, в части экспорта определяется процентом экспортной продукции в общем объеме отгруженной продукции (счет 90). Сумма НДС, неподтвержденная за отчетный период, учитывается проводкой Дт 76.8- Кт 19.10 и Дт 68.02-Кт 19.10 сторно. Сумма НДС, подтвержденная за отчетный период, учитывается проводкой Дт 76.8- Кт 19.10 сторно и Дт 68.02- Кт 19.10.
6.7. При отпуске (внутреннем перемещении) материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по способу ФИФО. Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Отпуск материалов на склады (в кладовые) подразделений организации рассматривается как внутреннее перемещение.
7. Учет специального инструмента, специальной оснастки и специальной одежды.
7.1. Аналитический учет специальной оснастки и специальной одежды ведется по их наименованиям на счете 10.10.
Срок службы специальной оснастки, устанавливается решением комиссии, указанной в п.4.2.2. настоящей учетной политики.
7.2. Списание стоимости специальной одежды, специального инструмента, специальной оснастки, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство, производится единовременно, в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации и учитывается на забалансовом счете 017 «Хозинвентарь в эксплуатации со 100% износом» до момента списания по полному физическому износу.
7.3. Стоимость специальной одежды, специального инструмента, специальной оснастки со сроком эксплуатации более 12 месяцев погашается линейным способом исходя из сроков их полезного использования.
8. Учет расходов на производство и продажу готовой продукции.
8.1. Учет расходов на производство ведется по видам деятельности на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По дебету указанных счетов отражаются расходы на производство готовой продукции (работ, услуг). Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности, отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
8.2. Остатки незавершенного производства отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат: 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство». Оценка остатков незавершенного производства производится по фактической производственной себестоимости
8.3. Затраты по незавершенному производству определяются исходя из данных «Ведомости незавершенного производства по заводу» и отчетов цехов по материалам и комплектующим. Транспортные расходы по незавершенному производству определяются путем умножения процента транспортных расходов на сумму материальных расходов в незавершенном производстве. Процент транспортных расходов определяется как отношение суммы транспортных расходов отчетного месяца ( Дт 20- Кт 16.01) к сумме материальных расходов незавершенного производства и материальных расходов отчетного месяца (Дт 20-Кт 10.00). Общепроизводственные расходы в незавершенном производстве определяются путем умножения суммы заработной платы в незавершенном производстве согласно ведомости незавершенного производства отчетного месяца на процент отношения общепроизводственных расходов к зарплате отчетного месяца (Дт 20- Кт25.01/ Дт 20- Кт 70).
8.4. Расходы, учитываемые на собирательно-распределительном счете 25 «Общепроизводственные расходы», по окончании каждого месяца списываются на дебет счетов: 20 «Основное производство», 23.01 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 28.01 «Гарантийный ремонт», 28.02 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 16.01 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» ; пропорционально заработной плате основных рабочих.
8.5. Расходы, учитываемые на собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании каждого месяца списываются:
- на счет 16.01 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в части содержания складского хозяйства и снабженческого аппарата прямым путем;
- на счет 79.02 «Расчеты по текущим операциям. Содержание моботдела» прямым путем;
- на счет 29.3 прямым путем.
Оставшаяся часть общехозяйственных расходов распределяется на счета учета реализации пропорционально удельному весу в общем объеме реализации без учета НДС по данным счетам.
8.6. Фактическая себестоимость товарной продукции распределяется между отдельными видами продукции следующим образом:
а) материальные затраты – пропорционально фактическим затратам на единицу изделия;
б) комплектующие – пропорционально плановым затратам на единицу изделия;
в) заработная плата, начисления на заработную плату – пропорционально фактическим затратам на единицу изделия;
г) амортизационные отчисления, общепроизводственные расходы, прочие расходы – удельным весом каждого изделия в трудоемкости товарного выпуска;
д) общехозяйственные расходы, расходы на продажу – удельным весом каждого изделия в объеме товарного выпуска.
8.8. Расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90.5.0 «Расходы на продажу готовой продукции».
9. Учет готовой продукции.
9.1. Остатки готовой продукции на складе на конец ( начало) отчетного периода оцениваются по фактической производственной себестоимости. ( п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ ).
9.2. Учет выпуска готовой продукции организуется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.).
9.3. Товары отражаются в учете по фактической себестоимости, включающей затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу ( п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
9.4. Расходы, связанные с пересылкой продукции, учитываются на счете 60.1 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
10. Учет выручки от реализации товаров ( работ, услуг).
10.1. Учет реализации продукции, товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начисления.
10.2. Доходами от обычных видов деятельности признаются следующие доходы от реализации:
а) доходы по обычным видам деятельности:
- Дт 62.0.0 Кт 90.1.0 выручка от реализации готовой продукции;
- Дт 62.0.1 Кт 90.1.1 выручка от продажи товаров;
- Дт 62.0.2 Кт 90.1.2 выручка от ремонта СА;
- Дт 62.0.3 Кт 90.1.3 выручка от продажи прочих услуг;
- Дт 62.0.6.2. Кт 90.1.6.2 выручка от возмещения коммунальных услуг;
- Дт 62.0.7.2 Кт 90.1.7.2 выручка от сдачи в аренду;
- Дт 62.0.7.3 Кт 90.1.7.3 выручка от сдачи в аренду по Ф.Энгельса, 12;
- Дт 62.0.8 Кт 90.1.8 выручка от возмещения ЖКХ;
- Дт 62.0.9 Кт 90.1.9 выручка от аренды спортсооружений.
б) прочие поступления по текущей деятельности:
- Дт 62.0.26 Кт 91.1.26 доходы по проверке ПЗ 1964;
- Дт 62.0.27 Кт 91.1.27 доходы от возмещения затрат по моботделу;
- Дт 62.0.6.4 Кт 91.1.6.4 доходы по электроэнергии переданной;
- Дт 62.0.11.1 Кт 91.1.1 доходы от реализации основных средств;
- Дт 62.0.11.5.0 Кт 91.1.5.0 доходы от реализации материалов;
- Дт 62.0.11.5.1 Кт 91.1.5.1 доходы от реализации отходов материалов;
- Дт 62.0.11.6 Кт 91.1.6.0 доходы по операциям с м/о тарой:
- Дт 62.0.11.8.0 Кт 91.1.8.0 доходы по пересылке готовой продукции;
- Дт 62.0.11.8.1 Кт 91.1.8.1 доходы по пересылке товаров;
- Дт 62.0.11.8.2 Кт 91.1.8.2 доходы по пересылке ремонта СА;
- Дт 62.0.11.8.3 Кт 91.1.8.3 доходы по пересылке прочих услуг;
- Дт 62.0.11.8.5.0 Кт 91.1.8.5 доходы по пересылке материальных ценностей.
11.Учет резервов предстоящих расходов.
11.1. Предприятие не создает резервов предстоящих расходов и платежей.
12. Учет расходов будущих периодов.
12.1. Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» с применением субсчетов:
- 97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов»;
- 97.2.0 «Лицензии, сертификаты, разрешения»;
- 97.2.1 « Лицензии, не принимаемые к налоговому учету»;
- 97.2.2 «Лицензии с неограниченным сроком использования».
12.2. Списание расходов будущих периодов производится линейным способом в течении периода, к которому они относятся.
13. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
13.1. Текущие затраты по НИР и ОКР собираются на дебете счета 08.08 «Капитальные вложения. Затраты по новой технике». Аналитический учет ведется по каждому объекту НИР и ОКР.
13.2. Если по завершении работы НИР И ОКР дали положительный результат (изделие пошло в серийный выпуск), то затраты списываются с кредита счета 08.08 в дебет счета 04.02. С кредита счета 04.02 линейным способом за один год затраты списываются по каждому объекту НИР и ОКР на затраты счета 20 «Основное производство».
13.3. Если по завершении работы НИР и ОКР не дали положительного результата, то затраты списываются с кредита счета 08.08 в дебет счета 91.2.
14. Учет валютных операций.
14.1. Поступление валютных средств отражается в учете следующими проводками:
- Дт 52-Кт 62.22 поступление валютных средств;
- Дт 57.22- Кт 52 депонирование валютных средств для продажи;
- Дт 91.02- Кт 57.22 расходы по продаже валютных средств;
- Дт 51- Кт 91.01 доходы по продаже валютных средств;
- Дт 99.0- Кт 91.9 ВАЛ финансовый результат от продажи валютных средств;
- Дт 91.9 ВАЛ- Кт 99.0 финансовый результат от продажи валютных средств;
- Дт 91.2.11- Кт 52 отрицательная курсовая разница;
- Дт 52- Кт 91.1.11 положительная курсовая разница.
14.2. Приобретение валютных средств отражаются в учете следующими проводками:
- Дт 52- Кт 57.11 поступление валютных средств на валютный счет;
- Дт 57.11- Кт 51.9 направление денежных средств для приобретения валюты с расчетного счета.
15. Учет финансовых вложений и заемных средств.
15.1. Учет векселей, приобретенных у коммерческих банков, осуществляется на счете 58.02 «Финансовые вложения» следующим образом:
- Дт 58.02 Кт 51 покупка векселя;
- Дт 51 Кт 58.02 гашение векселя.
Начисленные по векселям проценты учитываются бухгалтерской проводкой :
- Дт 76.05 Кт 91.1.30.
15.2. Долгосрочная задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней ( п. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»).
16. Учет финансового результата.
16.1. Учет финансового результата ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыль и убытки».
16.2. Согласно дополнительного решения Совета директоров из чистой прибыли создаются:
- фонд потребления;
- фонд накопления;
- резервный капитал.
16.3. Начисление и выплата дивидендов осуществляется из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения и в соответствии с Уставом предприятия.
|
