8.7. Сведения о законодательных актах, регулирующих вопросы импорта и экспорта капитала, которые могут повлиять на выплату дивидендов, процентов и других платежей нерезидентам Законодательным актом, регулирующим вопросы импорта и экспорта капитала, и изменения в котором могут повлиять на выплаты денежных средств нерезидентам, является:
ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ.
Учитывая также, что выплата дивидендов производится через банки, клиентом которых является ОАО «Аэрофлот», считаем также, что к таким законодательным актам, влияющим на выплату, можно отнести:
ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990г. № 395-1;
ФЗ РФ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ.
8.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента Налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в организации (дивиденды) определяется в соответствии со ст. 275 НК РФ. Порядок определения налоговой базы по дивидендам у юридических лиц регламентирует ст.284 НК.
Доходы в виде процентов, полученных по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в соответствии с п. 6 ст.250 НК РФ.
Особенности налогообложения доходов в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам определены в п.5 ст.286 НК РФ.
Порядок и условия налогообложения иностранных юридических лиц и получающих доходы от источников в Российской Федерации, определяется п. 1 ст. 309, п.1 ст. 310 Налогового Кодекса РФ.
Обращаем Ваше внимание. Что выплата доходов может производиться как с удержанием налога на доход, так и без удержания.
Сроки удержания и уплаты налога определены в пп.2, 4 ст.287 НК РФ.
Налогообложение физических лиц по доходам по размещенным и размещаемым ценным бумагам, производиться в соответствии с п.1 ст.208, п.2 ст.214 НК РФ, и по ставкам предусмотренным п.4 ст.224 НК, в сроки предусмотренные 226 НК РФ.
При реализации ценных бумаг налогообложение физических лиц определяется в соответствии со ст. 214.1 НК., кроме того представляется имущественный налоговый вычет предусмотренный п.1. ст. 220 НК. Таблица 1. Налогообложение доходов юридических лиц по размещаемым и размещенным ценным бумагам в
| виде дивидендов в соответствии с законодательством, действующим с 01.01.2005г.
| №№
| Категории владельцев ценных бумаг
|
|
| Юридические лица - налоговые
| Иностранные юридические лица -
|
|
| резиденты РФ
| (нерезиденты), получающие доходы от
|
|
|
| источников, находящихся на территории
|
|
|
| РФ
|
| 1. Наименование
|
|
| дохода по
| Дивиденды
|
| размещаемым
|
|
| ценным бумагам
|
|
| 2. Наименование
|
|
| налога на доход по
| Налог на прибыль
|
| ценным бумагам
|
|
| 3. Ставка налога
| 9%
| 15%
|
| 4. Порядок и сроки
| Налоги с доходов в виде
| Сумма налога, удержанного с доходов
|
| уплаты налога
| дивидендов взимаются у
| иностранных организаций,
|
|
| источника выплаты этих доходов и
| перечисляется налоговым агентом в
|
|
| перечисляются в федеральный
| федеральный бюджет одновременно с
|
|
| бюджет налоговым агентом,
| выплатой дохода либо в валюте выплаты
|
|
| осуществившем выплату, в
| этого дохода, либо в валюте Российской
|
|
| течение 10 дней со дня выплаты
| Федерации по официальному курсу
|
|
| дохода.
| Центрального банка Российской
|
|
|
| Федерации на дату перечисления налога.
|
| 5. Особенности
| Общая сумма налога с суммы
| Устранение двойного налогообложения.
|
| порядка
| дивидендов определяется с
| Для освобождения от налогообложения
|
| налогообложения для
| разницы между суммой
| или применения льготного режима
|
| данной категории
| дивидендов, подлежащих
| налогообложения налогоплательщик
|
| владельцев ценных
| распределению между
| (иностранная организация) должен
|
| бумаг
| акционерами - резидентами, и
| представить налоговому агенту,
|
|
| суммой дивидендов, полученных
| выплачивающему доход, до даты
|
|
| самим налоговым агентом за
| выплаты дохода подтверждение, того,
|
|
| отчетный период.
| что он является резидентом государства,
|
|
| В случае, если полученная разница
| с которым Российская Федерация имеет
|
|
| отрицательна, то не возникает
| международный договор (соглашение),
|
|
| обязанности по уплате налога и не
| регулирующий вопросы
|
|
| производится возмещение из
| налогообложения.. Такое подтверждение
|
|
| бюджета. Сумма налога,
| должно быть заверено компетентным
|
|
| подлежащая удержанию из
| органом соответствующего
|
|
| доходов налогоплательщика -
| иностранного государства. В случае
|
|
| получателя дивидендов,
| непредставления подтверждения до даты
|
|
| исчисляется исходя из обшей
| выплаты дохода налоговый агент обязан
|
|
| суммы налога и доли каждого
| удержать налог на доходы иностранной
|
|
| налогоплательщика в общей сумме
| организации.
|
|
| дивидендов.
| В соответствии с п. 2 статьи 312 НК
|
|
|
| иностранный получатель дохода имеет
|
|
|
| право на возврат ранее удержанного
|
|
|
| налога по доходу, выплаченному ему
|
|
|
| ранее, в течение трех лет с момента
|
|
|
| окончания налогового периода, в
|
| '
|
| котором был выплачен доход, при условии предоставления иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента соответствующих документов (перечень приведен в статье 312 НК РФ). Возврат ранее удержанного и уплаченного налога осуществляется в месячный срок со дня подачи заявления и упомянутых документов.
| 6.Законодательные и нормативные акты, регламентирующие порядок налогообложения указанных доходов
| Глава 25 Налогового Кодекса РФ "Налог на прибыль организаций"
|
Таблица 2. Налогообложение доходов физических лиц по размещаемым и размещенным ценным бумагам в виде дивидендов в соответствии с законодательством, действующим с 01.01.2005г.
| №№
| Категории владельцев ценных бумаг
| Физические лица - налоговые резиденты РФ
| Физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ
| 1. Наименование дохода по размещаемым ценным бумагам
| Дивиденды
| 2. Наименование налога на доход по ценным бумагам
| Налог на доходы физических лиц
| 3. Ставка налога
| 9%
| 30%
| 4. Порядок и сроки уплаты налога -
| Обязанность удержать из доходов налогоплательщика сумму налога и уплатить ее в соответствующий бюджет возлагается на российскую организацию, являющуюся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов (налогового агента). Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
| 5. Особенности
| Общая сумма налога с суммы
| Устранение двойного
|
| порядка
| дивидендов определяется с разницы
| налогообложения.
|
| налогообложения для
| между суммой дивидендов,
| Для освобождения от
|
| данной категории
| подлежащих распределению между
| налогообложения, получения
|
| владельцев ценных
| акционерами - резидентами, и суммой
| налоговых вычетов или иных
|
| бумаг
| дивидендов, полученных самим
| налоговых привилегий
|
|
| налоговым агентом за отчетный период.
| налогоплательщик должен
|
|
| В случае, если полученная разница
| представить в органы Министерства
|
|
| отрицательна, то не возникает
| Российской Федерации по налогам и
|
|
| обязанности по уплате налога и не
| сборам официальное подтверждение
|
|
| производится возмещение из бюджета.
| того, что он является резидентом
|
|
| Сумма налога, подлежащая удержанию
| государства, с которым Российская
|
|
| из доходов налогоплательщика -
| Федерация заключила действующий
|
|
| получателя дивидендов, исчисляется
| в течение соответствующего
|
|
| исходя из общей суммы налога и доли
| налогового периода (или его части)
|
|
| каждого налогоплательщика в общей
| договор (соглашение) об избежании
|
|
| сумме дивидендов.
| двойного налогообложения. Такое
|
|
|
| подтверждение может быть
|
|
|
| представлено как до уплаты налога,
|
|
|
| так и в течение одного года после
|
|
|
| окончания того налогового периода,
|
|
|
| по результатам которого
|
|
|
| налогоплательщик претендует на
|
|
|
| получение освобождения от
|
|
|
| налогообложения, налоговых
|
|
|
| вычетов или привилегий.
|
|
|
| 6. Законодательные и
| Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 2 гл. 23 "Налог на доходы,
| нормативные акты,
| физических лиц" (с изменениями и дополнениями), статья 275 НК РФ.
|
| регламентирующие
|
|
| порядок
|
|
| налогообложения
|
|
| указанных доходов
|
|
| Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям эмитента, а также о доходах по облигациям эмитента
Период: 2000 г.
Размер дивидендов, начисленных на одну акцию (руб.): 0.03
Общая сумма дивидендов, начисленных на акции данной категории (типа) (руб.): 33 318 488.97
Общая сумма дивидендов, фактически выплаченных по акциям данной категории (типа) (руб.): 31 193 498,02 Период: 2001 г.
Размер дивидендов, начисленных на одну акцию (руб.): 0.06
Общая сумма дивидендов, начисленных на акции данной категории (типа) (руб.): 66 636 977.94
Общая сумма дивидендов, фактически выплаченных по акциям данной категории (типа) (руб.): 65 765 589,15 Период: 2002 г.
Размер дивидендов, начисленных на одну акцию (руб.): 0.29
Общая сумма дивидендов, начисленных на акции данной категории (типа) (руб.): 322 033 567.62
Общая сумма дивидендов, фактически выплаченных по акциям данной категории (типа)
(руб.): 321 684 933.72 Период: 2003 г.
Размер дивидендов, начисленных на одну акцию (руб.): 0.43
Общая сумма дивидендов, начисленных на акции данной категории (типа) (руб.):
485 316 700
Общая сумма дивидендов, фактически выплаченных по акциям данной категории (типа) (руб.): 481 123 471,76 Период: 2004г.
Размер дивидендов, начисленных на одну акцию (руб.): 0.70
Общая сумма дивидендов, начисленных на акции данной категории (типа) (руб.):
777 405 570.20
Общая сумма дивидендов, фактически выплаченных по акциям данной категории (типа) (руб.): 776 598 340.20 Причиной несовпадения начисленных и фактически выплаченных сумм является отсутствие в реестре акционеров эмитента действующих на дату выплат реквизитов акционеров или возврат платежей в связи с отсутствием акционеров по ранее указанным реквизитам.
Размер начисленных дивидендов по акциям данной категории (типа), срок выплаты по которым еще не начался (руб.): нет
Иные сведения нет |