1.3. Информация о корректировке в форме № 710002 «Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2011 г.».
В марте 2011 года были оформлены в собственность земельные участки (промплощадка ОАО «Композит» по адресу г. Королев Московской области ул. Пионерская д.4). В результате этой операции не учитываемые расходы по налогу на прибыль за 2011 год уменьшились на сумму земельного налога в размере 2 916 тыс. руб.
В бухгалтерском учете часть земельного налога, учитываемая в прочих расходах и отражаемая по дебету счета 91.29 «Прочие расходы», с момента оформления земельного участка в собственность (март 2011), стала отражаться в составе расходов по обычным видам деятельности по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».
В связи с изменением отражения в бухгалтерском учете суммы земельного налога, в 2011 году изменения произошли и в заполнении формы 710002 «Отчет о прибылях и убытках», где сумма земельного налога за 2011 год стала полностью отражаться в составе строки 2120 «Себестоимость продаж», что привело к корректировке суммы земельного налога в данной форме в графе «за январь-декабрь 2010 года», то есть в целях сопоставимости показателей, данные за 2010 год были пересчитаны по правилам ПБУ 23/2011. Скорректированы строки 2350 «Прочие расходы», 2120 «Себестоимость продаж», 2100 «Валовая прибыль» и 2200 «Прибыль от продаж» на сумму земельного налога в размере 1 757 тыс. руб.
Таким образом, в форму №710002 «Отчет о прибылях и убытках за период с 01 января по 31 декабря 2011 года» в графу «за январь-декабрь 2010 года» были внесены корректировки в строки 2350 «Прочие расходы», 2120 «Себестоимость продаж», 2100 «Валовая прибыль» и 2200 «Прибыль от продаж» на общую сумму в размере 6 668 тыс. руб. (налог на имущество в размере 4911 тыс. руб. + земельный налог в размере 1 757 тыс. руб. = 6 668 тыс. руб.). Корректировки представлены в таблице 1.
Следует отметить, что корректировки не привели к изменениям в строках 2410 «Текущий налог на прибыль» и 2400 «Чистая прибыль».
Таблица 1.
Корректировки в форме № 710002 «Отчет о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2011 г.».
Наименование показателя
|
Код строки
|
За Январь-Декабрь 2010г. до корректировки
|
Корректи-ровка
|
За Январь-Декабрь 2010г. после
корректировки
|
Себестоимость продаж
|
2120
|
(717 819)
|
+ (6668)
|
(724487)
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
по деятельности с основной системой налогообложения
|
21201
|
(717 819)
|
+ (6668)
|
(724487)
|
Валовая прибыль (убыток)
|
2100
|
86 106
|
|
79438
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
по деятельности с основной системой налогообложения
|
21001
|
86 106
|
|
79438
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
2200
|
86 102
|
|
79434
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
по деятельности с основной системой налогообложения
|
22001
|
86 102
|
|
79434
|
Прочие расходы
|
2350
|
(25 029)
|
- (6 668)
|
(18361)
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
Прочие операционные расходы
|
23511
|
(13 331)
|
- (6 668)
|
(6 663)
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
2300
|
71298
|
|
69251
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
по деятельности с основной системой налогообложения
|
23001
|
71298
|
|
69251
|
|
Текущий налог на прибыль
|
2410
|
(24 671)
|
|
(24 671)
|
|
Чистая прибыль
|
2400
|
46 806
|
|
46 806
| |
