Приказ от 7 марта 2002 г. N бг-3-23/118 об утверждении инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации
Скачать 0.82 Mb.
|
| Раздел 8. Налоговая база по доходам от долевого участия в других организациях (дивиденды), выплаченным в отчетном квартале (месяце) (в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) Раздел заполняется только в отношении сумм, приходящихся на данный отчетный квартал или месяц. Нарастающим итогом с начала года раздел не заполняется. В строке А указывается брутто (до удержания налогов у источника выплаты) сумма доходов от долевого участия в других организациях, относящихся к отделению иностранной организации в Российской Федерации, полученных из российских источников доходов. Включает дивиденды по инвестициям, числящимся в активах отделения. В строке В указывается ставка налога на дивиденды. Ставка налога 15% применяется к сумме дивидендов, полученных из российских источников, относящихся к отделению иностранной организации - резидента государства, с которым у Российской Федерации отсутствует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения. Ставка налога 6% применяется к сумме дивидендов, полученных из российских источников, относящихся к отделению иностранной организации - резидента государства, в отношениях с которым у Российской Федерации действует соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее соответствующие положения о недискриминации налогообложения. В строке С указывается причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога с дивидендов, исчисленная исходя из общей суммы дивидендов, указанной в строке А и указанной в строке В ставки налога. В строке D указывается сумма налогов с доходов отделения иностранной организации в виде дивидендов, полученных из российских источников, которые были удержаны у источника выплаты в отчетном квартале (месяце). В расчет принимаются также суммы налогов на дивиденды из российских источников, удержанные у источника выплаты и не отраженные в налоговой декларации предыдущего отчетного периода. Раздел 9. Налоговая база по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, выплаченным в отчетном квартале (месяце) (в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) Раздел заполняется по аналогии с разделом 8. (в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) Раздел 9. Расчет совокупной суммы налога, причитающейся к уплате (к уменьшению платежей) в бюджет по декларации Исключен. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1. Раздел 10. Расчет распределения налога на прибыль между отделениями иностранной организации, осуществляющими деятельность в рамках единого технологического процесса Раздел составляется отделением, ведущим налоговый учет в целом по группе отделений иностранной организации, осуществляющей деятельность через такие отделения в рамках единого технологического процесса, по каждому из отделений в указанной группе, являющемуся постоянным представительством. (в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) В строке С указывается величина налоговой базы, исчисленная в целом по группе отделений иностранной организации, осуществляющих деятельность в рамках единого технологического процесса. (в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) Строка D заполняется на основании данных по каждому отделению графы 9 Расчета доли прибыли каждого отделения иностранной организации, являющегося постоянным представительством, по деятельности в рамках единого технологического процесса (Приложение N 1 к Разделу 10). (в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) В строке Е указывается величина налоговой базы, приходящаяся на каждое из отделений в группе, исчисленная как произведение величин, указанных в соответствующих строках C и D. (в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) В строках F1 и F2 указываются суммы налога по видам бюджетов соответствующего уровня, рассчитываемые исходя из исчисленной в строке Е суммы налоговой базы и указанной в разделе ставки налога. (в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) В строках G1 и G2 указываются суммы налога по видам бюджетов соответствующего уровня, исчисленного за предшествующий отчетный период (месяц или квартал). (в ред. Изменений и дополнений N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) В строке Н отражается величина налога на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы, приходящуюся на каждое из отделений в группе. При этом указанная величина, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, рассчитывается по формуле: (абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) (J2 / K раздела 7 + J3 / K раздела 7) x D -----------------------------------------. 100 (абзац введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) Абзацы седьмой - четырнадцатый исключены. - Изменения и дополнения N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1. Приложение N 1 к Разделу 10. Расчет доли прибыли каждого отделения иностранной организации, являющегося постоянным представительством, по деятельности в рамках единого технологического процесса. (введено Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) Доля прибыли каждого отделения иностранной организации, являющегося постоянным представительством, по деятельности в рамках единого технологического процесса рассчитывается в соответствии со статьями 288 и 307 Налогового кодекса Российской Федерации. По строке "В целом по группе отделений" указывается среднесписочная численность работников (графа 3) или расходы на оплату труда (графа 5) и остаточная стоимость амортизируемого имущества (графа 7) в целом по группе отделений иностранной организации, каждое из которых является постоянным представительством, по деятельности в рамках единого технологического процесса. В последующих строках указываются данные по каждому отделению иностранной организации, являющемуся постоянным представительством, в рамках единого технологического процесса. При этом в графах 4 (6) и 8 указываются соответственно удельные веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества отделения иностранной организации соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по группе отделений иностранной организации, каждое из которых является постоянным представительством, по деятельности в рамках единого технологического процесса. Налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный показатель должен быть неизменным в течение налогового периода. В графе 9 отражается доля налогооблагаемой прибыли каждого отделения иностранной организации, являющегося постоянным представительством, по деятельности в рамках единого технологического процесса, которая рассчитывается по формуле: Графа 9 = (Графа 4 (или Графа 6) + Графа 8) / 2. Раздел 11. Расчет налога на прибыль инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции (введен Изменениями и дополнениями N 2, утв. Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) Раздел 11 заполняется и представляется налогоплательщиками, определенными пунктом 1 статьи 346.36 Налогового кодекса Российской Федерации, являющимися инвесторами соглашений, которые предусматривают порядок раздела продукции, установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 18; 1999, N 2, ст. 246; 2001, N 26, ст. 2579; 2003, N 23, ст. 2174). В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" инвесторами признаются юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собственных заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения о разделе продукции. В случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, раздел 11 заполняется каждой из организаций, входящих в состав указанного объединения. В случае если налогоплательщик в соответствии с пунктом 2 статьи 346.36 Налогового кодекса Российской Федерации поручает исполнение своих обязанностей, связанных с выполнением специального налогового режима, установленного главой 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации, оператору в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, то заполнение Раздела 11 осуществляется оператором по соглашению. В соответствии с пунктом 20 статьи 346.38 Налогового кодекса Российской Федерации для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль от выполнения соглашения налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, возникающим при выполнении соглашения о разделе продукции, от доходов и расходов по другим видам деятельности. В соответствии с пунктом 12 статьи 346.38 Налогового кодекса Российской Федерации применяется следующий порядок признания доходов и расходов: 1) для дохода, полученного налогоплательщиком в виде части прибыльной продукции, датой получения дохода признается последний день отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен раздел прибыльной продукции; 2) по иным видам доходов и расходов применяется порядок признания доходов и расходов, установленный главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам деятельности, в том числе доходы в виде вознаграждения за выполнение функций оператора и (или) за реализацию продукции, принадлежащей государству по условиям соглашения, доходы и расходы, связанные с реализацией компенсационной продукции, а также прибыльной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения, подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, и не подлежат включению в Раздел 11 налоговой декларации. В случае, если налогоплательщик является инвестором (входит в состав инвестора) одновременно более, чем в одном соглашении, в соответствии с пунктом 13 статьи 346.38 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на прибыль определяется по каждому соглашению о разделе продукции раздельно. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.38 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы, определяемые статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации. По строке 010 указывается наименование соглашения о разделе продукции. По строке 020 отражается показатель дохода инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции, представляющий собой сумму показателей строк 030 и 040. По строке 030 отражается показатель стоимости прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, от выполнения соглашения о разделе продукции, определенный налогоплательщиком в строке 070 приложения N 1 к Разделу 11. По строке 040 отражается показатель суммы внереализационных доходов за отчетный (налоговый) период, сформированный отдельно в части внереализационных доходов, связанных с выполнением соглашения о разделе продукции. По строке 050 указывается общая сумма расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, рассчитанная как сумма расходов, не относимых к возмещаемым (показатель строки 060), и внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, связанным с выполнением соглашения (показатель строки 090). В соответствии с пунктом 5 статьи 346.38 Налогового кодекса Российской Федерации расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции. Обоснованными расходами для целей главы 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением соглашения. По строке 060 приводится общая сумма расходов, не относимых к возмещаемым, и представляет собой расходы, учитываемые для целей налогообложения в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации и не включенные в состав возмещаемых затрат по соглашению. Показатель по строке 060 определяется как сумма расходов, произведенных (понесенных) до вступления соглашения в силу (показатель строки 070) и расходов, произведенных (понесенных) с даты вступления соглашения в силу (показатель строки 080). По строке 070 отражается сумма расходов, произведенных (понесенных) инвестором до вступления соглашения в силу, не признаваемых возмещаемыми, в частности, по данной строке учитывается сумма расходов на приобретение пакета геологической информации для участия в аукционе, проводимом в порядке и на условиях пункта 4 статьи 2 Федерального закона 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", определенных подпунктом 1 пункта 7 статьи 346.38 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанные расходы принимаются к уменьшению налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде в порядке и размере, установленном статьями 261 и 325 Налогового кодекса Российской Федерации. По строке 080 отражается общая сумма расходов, произведенных (понесенных) инвестором в целях выполнения соглашения о разделе продукции, с даты вступления этого соглашения в силу и в течение срока его действия, не признаваемых возмещаемыми в соответствии с пунктами 7, 9 и 10 статьи 346.38 Налогового кодекса Российской Федерации. В частности, по строке 080 учитываются следующие расходы: - расходы, приведенные в подпункте 2 пункта 7 статьи 346.38 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением налога на добычу полезных ископаемых; - амортизация оборудования и иного имущества, определяемая в порядке, установленном статьями 256 - 259 Налогового кодекса Российской Федерации, в возмещении затрат на создание (приобретение) которого отказано в связи с несоблюдением требования об использовании доли товаров российского происхождения при проведении работ по соглашению, установленного пунктом 2 статьи 7 Федерального закона 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции"; - превышение суммы управленческих расходов, связанных с выполнением соглашения, над нормативом, установленным подпунктом 2 пункта 9 статьи 346.38 Налогового кодекса Российской Федерации, в отчетном (налоговом) периоде; - внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, связанные с выполнением соглашения о разделе продукции, формируемые в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации (строка 090); - прочие расходы, за исключением не учитываемых в целях налогообложения, в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса Российской Федерации. По строке 100 отражается общая сумма прибыли (убытка), полученная налогоплательщиком от выполнения соглашения. |
Похожие:
 | Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации,... | | Настоящая Инструкция содержит информацию о порядке заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (далее... |
| Настоящая Инструкция содержит информацию о порядке заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (далее... | | Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. N ммв-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на... |
| Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации,... |  | Приказом фнс россии от 26 ноября 2014 года n ммв-7-3/600@ (далее Приказ n ммв-7-3/600@) утверждены форма налоговой декларации по... |
| В своей работе я рассмотрю заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль по торгово-производственной фирме ООО «уют» за 2004... | | Российской Федерации, 1998, n 31, ст. 3824; 2016, n 27, ст. 4177), в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций"... |
| Фнс россии от 28. 09. 2015 n гд-4-3/16910@ "О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации... | | Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления... |