Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет в банках и страховых организациях»
Скачать 4.41 Mb.
|
3 Порядок погашения ссуды.3.1 Организация погашения ссуды. Единой модели погашения, также как и выдачи кредита не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе: 1) эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;
Эпизодические погашения кредита на основе срочных обязательств чаще всего применяется при использовании сальдово-компенсационных счетов. Когда возврат заранее приурочен к какой-то определенной дате (или ряду дат). При наступлении срока погашения кредита, обозначенного в кредитном договоре и/или срочном обязательстве, банк списывает соответствующие суммы в погашение ссудной задолженности. Систематическое погашение кредита на основе заранее фиксируемых сумм имеет место при использовании оборотно-платежных ссудных счетов, при достаточно интенсивном платежном обороте (при систематических платежах как по дебету ссудного счета. Так и кредиту расчетного счета). В этих случаях для возврата систематически получаемого кредита производится списание средств с расчетного счета в погашение образующейся ссудной задолженности также систематически в форме так называемых плановых (заранее определяемых на квартал или месяц) платежей. Списание этих сумм с расчетного счета можно осуществлять (по договоренности с клиентом) ежедневно, один раз в 3-5 рабочих дней. Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке: 1) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика по его платежному поручению; 2) путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта") при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором/соглашением в порядке, установленном ст.847 ГК РФ; 3) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле "Условия оплаты" платежного требования указывается "без акцепта"), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции; 4) путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющихся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора). В установленный договором/соглашением день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения/возврата основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов. В этих случаях проводки будут одинаковые; Д расчетный счет К ссудный счет. В практике кредитования довольно часто модно встретить случаи. Когда клиент по разным причинам не может своевременно погасить предоставленную ему ссуду, в этом случае возможна отсрочка возврата кредита. Отсрочка банком может быть произведена на всю сумму кредита. Либо на его часть. На 1-3-5 дней и более. При этом никаких дополнительных проводок не делается. 3.2 Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка-кредитора. Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица: Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 К 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473; возврат денежных средств клиентом-заемщиком - физическим лицом: Д 20202 "Касса кредитных организаций" - при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами Д 4233 426 - при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке или счета по учету расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника (балансовый счет N 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда") - при возврате средств (погашении кредита), предоставленного сотруднику банка К 455, 457. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке. Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счета банка-кредитора: Д 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115 К 320-323, 40308, 441-457, 460-473 . Погашение (возврат) средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии в виде "овердрафта". Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 К 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473; возврат денежных средств клиентом-заемщиком - физическим лицом: Д 20202 "Касса кредитных организаций" - при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами Д 4233 426 - при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке или счета по учету расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника (балансовый счет N 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда") - при возврате средств (погашении кредита), предоставленного сотруднику банка К 455, 457. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке. Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счета банка-кредитора: Д 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115 К 320-323, 40308, 441-457, 460-473 . Лицевые счета, открытые на балансовых счетах 2-го порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")", в период действия договора/соглашения обнуляются, а по окончании действия договора/соглашения закрываются. По истечении срока действия договора/соглашения на открытие кредитной линии и исполнения обязательств по этому договору/соглашению внебалансовые счета закрываются следующими бухгалтерскими проводками: Д 99999 К 91301 "Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов" и одновременно (если кредит был предоставлен не в полной сумме, предусмотренной договором) на оставшуюся сумму неиспользованной кредитной линии: Д 99999 К 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов". При погашении кредита, предоставленного путем кредитования корреспондентского, расчетного (текущего) счета клиента при недостатке средств на нем, восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские проводки: Д 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"" К 99999. По истечении срока действия договора/соглашения о кредитовании корреспондентского, расчетного, текущего счета клиента при недостатке средств на нем (в рамках заключенного договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет N 91309 закрывается следующими бухгалтерскими проводками: Д 99999 К 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"". При неисполнении (ненадлежащим исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится на счета просроченной ссудной задолженности по основному долгу (в день, являющейся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки: Д 324, 40310, 458 К 320, 321, 40308, 441-457. Просроченная задолженность, образовавшаяся при неисполнении (ненадлежащим исполнении) клиентами обязательств по возврату межбанковских депозитов и средств, размещенных банком-кредитором на счетах прочих размещенных средств, продолжает учитываться на тех же балансовых счетах по учету межбанковских депозитов и средств, размещенных банком-кредитором на счетах прочих размещенных средств (по дебету счетов NN 332, 323, 460-473). При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки: Д 320-323, 441-457, 460-473 К 320-323, 441-457, 460-473). 3.3 Бухгалтерский учет получения и возврата предоставленных денежных средств в балансе банка-заемщика. Бухгалтерский учет предоставленных (размещенных) банком-кредитором денежных средств в балансе банка-заемщика. Получение денежных средств банком-заемщиком оформляется следующими бухгалтерскими проводками: Д 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115 К 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или К 314 "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов" или К 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или К 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов". Если банку-заемщику открывается кредитная линия, то сумма открытой кредитной линии учитывается на внебалансовом счете N 91402 "Открытые кредитные линии по получению кредитов", при этом аналитический учет полученных кредитов ведется на одном лицевом счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенного договором/соглашением, указанная операция оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Д 99998 К 91402 "Открытые кредитные линии по получению кредитов" и одновременно на сумму открытой, но еще неиспользованной кредитной линии: Д 99998 К 91403 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов". При получении первой части кредита (первого транша), выделяемого в рамках открытой кредитной линии, на сумму полученного кредита делаются следующие бухгалтерские проводки: Д 91403 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов" К 99998. При получении последней части кредита (последнего транша), выдаваемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет N 91403 закрывается следующей бухгалтерской проводкой: Д 91403 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов" К 99998. При этом бухгалтерские проводки по балансовым счетам делаются: Д 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115 К 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или К 314 "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов" или К 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или К 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов". Бухгалтерский учет возврата предоставленных ранее денежных средств в балансе банка-заемщика. Возврат предоставленных ранее денежных средств оформляется следующими бухгалтерскими проводками: Д 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или Д 314 "Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов" или Д 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или Д 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов". К 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115. Закрытие ранее открытой кредитной линии по истечении действия договора/соглашения оформляется следующими бухгалтерскими проводками: Д 91402 "Открытые кредитные линии по получению кредитов" К 99998 и одновременно на сумму оставшейся неиспользованной кредитной линии (если кредит был предоставлен не в полной сумме, указанной в договоре/соглашении): Д 91403 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов" К 99998 Бухгалтерские проводки по погашению кредита, предоставленного по договору/соглашению об открытии кредитной линии: Д 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115 К 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или К 314 "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов" или К 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или К 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов". Лицевые счета, открытые на балансовых счетах 2-го порядка N 31301 "Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")" и N 31401 "Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт")", в период действия договора/соглашения обнуляются, а по окончании действия договора/соглашения закрываются. Операции по закрытию лимита на получение банком-заемщиком кредита в виде "овердрафта" по истечении действия договора/соглашения оформляются следующими бухгалтерскими проводками: Д 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафта"" К 99998. Бухгалтерские проводки по погашению кредита в виде "овердрафта" по балансовым счетам: Д 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115 К 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или К 314 "Кредиты, полученные от банков-нерезидентов" или К 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или К 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов". При этом балансовые счета N 31301 "Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")" и N 31401 "Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт")" при погашении кредита обнуляются, а при прекращении действия договора/соглашения закрываются. В случае неисполнения банком-заемщиком обязательства по возврату предоставленных ему денежных средств в установленный договором срок задолженность по межбанковскому кредиту переносится на счета просроченной задолженности по основному долгу (в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности). При этом делаются следующие бухгалтерские проводки: Д 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или Д 314 "Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов" К 31702 "по кредитам, полученным от кредитных организаций", К 31703 "по кредитам, полученным от банков-нерезидентов". Просроченная задолженность от банка-должника по полученному межбанковскому депозиту продолжает учитываться на тех же балансовых счетах по учету полученных межбанковских депозитов (NN 315, 316). Погашение банком-заемщиком просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту (депозиту). При поступлении денежных средств на счет банка-должника последний производит погашение просроченной задолженности по кредиту (депозиту) в соответствии с действующим законодательством и в порядке, установленном договором. Погашение просроченной задолженности по кредиту (депозиту) оформляется следующими бухгалтерскими проводками: Д 31702 "по кредитам, полученным от кредитных организаций", Д 31703 "по кредитам, полученным от банков-нерезидентов) или Д 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или Д 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов" К 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115. Полученная отсрочка (пролонгация) погашения суммы кредита (возврата депозита) оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Д 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или Д 314 "Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов") или Д 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или Д 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов" К 313 "Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" или К 314 "Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов") или К 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или К 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов". 4. Бухгалтерский учет операций по постановке на учет и снятия с учета имущества, полученного (переданного) в обеспечение по предоставленным (полученным) денежным средствам, осуществляется в соответствии с требованиями Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61, утвержденных приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263 с учетом изменений и дополнений. 3.4 Перенос просроченной задолженности на особый счет “Просроченные кредиты”. Задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года. Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России. Списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. 3.4. В соответствии со статьей 34 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника. Возникает в случае, если время отсрочки исчерпано или она невозможна в силу бесперспективности в ближайшие сроки возвратить ссуду. Перенос просроченного долга на данный счет означает, что с этого момента клиент будет платить банку более высокий ссудный процент. Д 458 К ссудный счет Просроченная задолженность учитывается на счетах второго порядка в зависимости от организационной структуры и формы собственности заемщиков. |
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс дисциплины составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего... | | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
 | Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс дисциплины составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего... |
| Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| При разработке учебно – методического комплекса учебной дисциплины в основу положены | | Учебно-методический комплекс дисциплины составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |