Скачать 422.36 Kb.
|
10. Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается.Расходы на ремонт основных средств, произведенные организацией, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Данное положение применяется также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, в случае, если арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено. 11. Расходы на производство и реализацию продукции подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся согласно ст. 252 «Расходы. Группировка расходов» и ст. 318 «Порядок определения расходов на производство и реализацию» НК РФ с учетом изменений внесенных Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ следующие расходы:
Перечисленные расходы полностью соответствуют прямым расходам, отраженным в бухгалтерском учете на счете 20 «Основное производство» (без учета общехозяйственных расходов, отраженных на счете 26) с учетом корректировок проводимых согласно ст. 256 «Амортизируемое имущество», ст. 322 «Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества», ст. 323 «Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом», ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, не включенные в прямые расходы, в том числе:
Перечисленные расходы полностью соответствуют косвенным расходам, отраженным в бухгалтерском учете на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с учетом корректировок проводимых согласно ст. 256 «Амортизируемое имущество», ст. 322 «Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества», ст. 323 «Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом», ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, так как в организации отсутствует незавершенное производство. В случае, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет такие расходы. 12. Аналитический учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) ведется по видам деятельности в разрезе облагаемой и необлагаемой НДС выручки. 13. При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции определяется доход (расход) как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. Положительная разница признается прибылью, подлежащей включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком организации, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. 14. При начислении процентов по долговым обязательствам, включаемых в расходы предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, установленной на дату получения долгового обязательства - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте согласно ст. 269 «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам» НК РФ. 15. При расчете налога на прибыль по обособленному подразделению используется показатель среднесписочной численности работников.
Выручка, облагаемая ЕНВД и затраты на производство, облагаемые ЕНВД не включаются в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. 17. По итогам каждого отчетного налогового периода, исчисляется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. |
Федеральным законом от 21. 11. 96 №129-фз "О бухгалтерском учете" и Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"(пбу... | ... | ||
В соответствии с Федеральным законом от 06. 12. 2011 N402-фз "О бухгалтерском учете", Положением по бухгалтерскому учету "Учетная... | Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21. 11. 1996 г и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»... | ||
При этом могут быть внесены определенные изменения и дополнения в документ, которым была закреплена учетная политика (приказ об учетной... | Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (пбу 1/2008), при оценке статей бухгалтерской отчетности | ||
Формирование учетной политики по бухгалтерскому учету коммерческой организации на 2016 год 55 | Порядок организации документооборота и технология обработки учетной документации 14 | ||
Порядок организации документооборота и технология обработки учетной документации 22 | Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |