АКТ ПЛАНОВОЙ ПРОВЕРКИ № 8
город Верхний Уфалей
Челябинская область 11 августа 2017 года
Проверка проведена на основании Распоряжения Главы Верхнеуфалейского городского округа № 537-р от 03.07.2017 г., уведомления № 6/2017У от 06.07.2017 г.
Основание проведения плановой проверки:
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ;
- План проверок, утвержденный на 2017 г.
Предмет и цель плановой проверки:
Проверка финансово-хозяйственной деятельности, выполнение муниципального задания, проверка бюджетной и иной отчетности. Внутренний финансовый контроль.
Проверяемый период, дата начала и окончания проведения проверки: 2016 г., 1 полугодие 2017 г.
Проверка начата 14 июля 2017 г., окончена 12 августа 2017 г.
Состав инспекции:
- председатель комиссии: начальник отдела внутреннего муниципального финансового контроля администрации Верхнеуфалейского городского округа Поэтина Лариса Владимировна;
- член комиссии: юрист отдела внутреннего муниципального финансового контроля администрации Верхнеуфалейского городского округа Федотова Эльвира Рахимьяновна.
Субъект проверки: Муниципальное автономное учреждение «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг населению» Верхнеуфалейского городского округа, далее по тексту – «Учреждение».
Учреждение внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1137459000910, присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 7459002090 с кодом причины постановки на учет 745901001 согласно свидетельства серия 74 № 006067487, выданного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Челябинской области.
Юридический адрес учреждения определяется его фактическим местонахождением: 456800, Челябинская область, город Верхний Уфалей, ул. Якушева, дом 25.
Учреждение действует в соответствии с Уставом, утвержденным Распоряжением Администрации Верхнеуфалейского городского округа № 705-р от 23.09.2013 г.
Нормы законодательства, которыми руководствовалась инспекция при принятии решения:
- Гражданский Кодекс российской Федерации;
- Бюджетный Кодекс Российской Федерации;
- Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации;
- Положение об отделе внутреннего муниципального финансового контроля администрации Верхнеуфалейского городского округа, утвержденное распоряжением Главы Верхнеуфалейского городского округа № 1300-р от 26.12.16 г.;
- Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете»;
- Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» № 63-ФЗ от 26.04.2007;
- Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации» № 86-ФЗ от 10.07.2002;
- Приказ Минфина России № 157н от 01.12.2010 г. "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению";
- Приказ Минфина РФ № 174н от 16.12.2010 г.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению";
- Приказ Минфина России № 65н от 01.07.2013 г. "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации";
- Приказ Минфина России № 52н от 30.03.2015 г.
"Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению";
- иные нормативно - правовые акты.
В ходе проведения проверки установлено:
Порядок организации бухгалтерского учета в проверяемом Учреждении.
Ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Учреждения с правом первой подписи документов является директор Цыганков Андрей Владимирович, согласно Распоряжения № 165-л/с от 10.05.2016 г., должностная инструкция.
Главный бухгалтер с 09.01.2014 г. по настоящее время Бакаева Татьяна Павловна, согласно приказа № 2-к от 09.01.2014 г., должностная инструкция;
Проверка кассы и расчетов с подотчетными лицами.
Ведение кассовых операций в проверяемом периоде осуществляется главным бухгалтером – Бакаевой Татьяной Павловной. Договор о полной материальной ответственности с работником заключен.
Учреждение оказывает платные услуги населению. Прием наличных денежных средств осуществляется юрисконсультом Шафигиной Ларисой Рафильевной. Договор о полной материальной ответственности с работником заключен.
Денежная наличность, полученная от населения приходуется в кассу проверяемого Учреждения в полном объеме. Сдача в банк наличных денежных средств отражена бухгалтерией проверяемого Учреждения своевременно и в полном объёме. Записи в кассовой книге составляются по мере поступления денежных средств, все реквизиты отчётов заполнены правильно.
При проверке соответствия сумм оборотов и остатков денежных средств журнала операций «Касса» записям в кассовой книге, журнале операций по банковскому счёту, установлено, что обороты и остатки денежных средств на конец каждого месяца за проверяемый период соответствуют записям в Главной книге.
В ходе арифметической проверки правильности выведения итогов в
Кассовой книге Учреждения, проведённой за весь проверяемый период сплошным способом, нарушений не установлено.
Фактов депонирования денежных сумм по платёжным ведомостям на выдачу заработной платы не установлено.
Регистрация кассовых ордеров Учреждением ведётся в журнале регистрации кассовых ордеров своевременно. Кассовые книги за проверяемый период подобраны в хронологической последовательности, пронумерованы, скреплены оттиском печати, подписаны руководителем и главным бухгалтером. Наличные денежные средства, полученные по талонам оприходованы в кассу полностью. Приходные и расходные кассовые документы штампами «Получено» и «Оплачено» погашены.
Лимит хранения наличных денежных средств в кассе на 2016 год – 1200,00 руб. (приказ № 7 от 01.03.2016 г.), на 2017 год – 2100,00 руб. (приказ № 5 от 28.04.2017 г.).
В период до утверждения лимита, т.е. с 01.01.2016 г. по 29.02.2016 г. и с 01.01.2017 г по 27.04.2017 г. приказ отсутствует. При проведении проверки кассовой дисциплины принимается за установленный лимит остатка наличных денег лимит, если лимит не установлен, равный нулю, то есть любая сумма денежных средств в кассе будет рассматриваться как «сверхлимитная».
Превышение лимита кассы
- 09.01.2017 г. остаток - 45,00 руб.;
- 11.01.2017 г. остаток - 53,12 руб.;
- 13.01.2017 г. остаток - 3,12 руб.;
- 18.01.2017 г. остаток - 46,24 руб.;
- 25.01.2017 г. остаток - 74,36 руб.;
- 30.01.2017 г. остаток - 79,36 руб.;
- 02.02.2017 г. остаток - 84,36 руб.;
- 08.02.2017 г. остаток - 9,36 руб.;
- 13.02.2017 г. остаток - 9,36 руб.;
- 15.02.2017 г. остаток - 49,36 руб.;
- 16.02.2017 г. остаток - 29,36 руб.;
- 01.03.2017 г. остаток - 29,36 руб.;
- 06.03.2017 г. остаток - 64,36 руб.;
- 10.03.2017 г. остаток - 9,36 руб.;
- 14.03.2017 г. остаток - 49,36 руб.;
- 17.03.2017 г. остаток - 19,36 руб.;
- 21.03.2017 г. остаток - 14,36 руб.;
- 24.03.2017 г. остаток - 34,36 руб.;
- 28.03.2017 г. остаток - 39,36 руб.;
- 03.04.2017 г. остаток - 44,36 руб.;
- 04.04.2017 г. остаток - 49,36 руб.;
- 11.04.2017 г. остаток - 4,36 руб.;
- 18.04.2017 г. остаток - 9,36 руб.;
- 20.04.2017 г. остаток - 4,36 руб.;
- 26.04.2017 г. остаток - 9,36 руб.
Для хранения денежных средств в Учреждении имеется несгораемый сейф. Инвентаризация денежных средств в кассе проводится в соответствии с утвержденной учетной политикой.
В ходе проверки установлено, что для приема наличных денежных средств за платные услуги, Учреждением используются бланки строгой отчетности (бланки утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации № 359 от 06.05.2008 г. "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники").
Бланк строгой отчетности должен содержать следующие реквизиты:
а) наименование документа, шестизначный номер и серия;
б) наименование и организационно-правовая форма;
в) место нахождения постоянно действующего юридического лица;
г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации, выдавшей документ;
д) вид услуги;
е) стоимость услуги в денежном выражении;
ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами;
з) дата осуществления расчета и составления документа;
и) должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации;
Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем.
Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов.
Учет бланков документов, изготовленных типографским способом, по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге учета бланков документов. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью, Учреждением такая книга не была предъявлена контролирующему органу.
В нарушение данных норм бланк строгой отчетности не соответствует требованиям Постановления Правительства Российской Федерации № 359 от 06.05.2008 г. "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», а именно нет:
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации, выдавшей документ;
- должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации.
Согласно пункту 337 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России № 157н от 01.12.2010 г., находящиеся на хранении и выдаваемые в рамках хозяйственной деятельности учреждения бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 в условной оценке: один бланк - один рубль, а в случаях, установленных учреждением в рамках формирования учетной политики, - по стоимости приобретения бланков.
В нарушение вышеуказанного нормативного акта в Учетной политике Учреждения не определен порядок учета бланков строгой отчетности. В годовой бухгалтерской отчетности за 2016-2017 год, в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах на счете 03 «Бланки строгой отчетности» (квитанции) числятся. В течение периода с 01.01.2016 г. по 07.08.2017 г. списание бланков не производиться, что является недостоверным учетом бланков строгой отчетности.
Таким образом, установлено несоответствие бухгалтерской отчетности фактическому наличию бланков строгой отчетности.
Проверкой полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, выявлены нарушения:
- отдельно оборудованного рабочего места по приему наличных денежных средств нет;
- прием осуществляется в рабочем зале юрисконсультом Учреждения;
- денежные средства хранятся в рабочем столе юрисконсульта;
- в кассу сдаются не ежедневно, а 1 раз в 3 - 5 дней.
В ходе проведения проверки актов инвентаризации кассы по состоянию на 30.06.2016 г., на 30.09.2016 г., 30.12.2016 г., 30.03.2017 г.; 30.06.2017 г. находящихся на ответственном хранении у главного бухгалтера. В результате проведения этих ревизии недостач и излишков денежных средств, не установлено.
Правильность и полнота отнесения сумм в подотчет и обоснованность их списания проверена за 2016 год, за 1 полугодие 2017 года. Выдача денежных средств под отчет оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, утвержденного руководителем.
Денежные средства в подотчет выдаются путем перечисления на дебетовую заработную карту подотчетного лица. При наличии в Учреждении дебетовой карты для расчетов с подотчетными лицами, в нарушение расчетов с подотчетными лицами должны вестись через нее.
Списание денежных средств производится на основании предоставленных работниками авансовых отчетов, утвержденных руководителем, с приложением всех оправдательных документов. Выдача денег производится подотчет после полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной в подотчет сумме наличных денежных средств. Все авансовые отчеты за 2016 год, за 6 месяцев 2017 год руководителем утверждены. Материально-ответственным лицам расписка о сданных авансовых отчетах не выдается.
В авансовых отчетах не заполнены сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода денежных средств.
Авансовый отчет № 10 от 02.11.2016 г. Капустиной Ольги Сергеевны командировочные расходы, согласно приказу № 14-к от 20.10.2016 г. и оправдательным документам, командировка с 24.10.2016 г. по 28.10.2016 г.
Итого 5 дней, суточные составляют 500,00 руб. Учреждение выплачивает 400,00 руб.
Авансовый отчет № 13 от 28.11.2016 г. Борисовой Надежде Михайловне командировочные расходы, согласно приказу № 16-к от 17.11.2016 г. и оправдательным документам, командировка с 21.11.2016 г. по 25.11.2016 г.
Итого 5 дней, суточные составляют 500,00 руб. Учреждение выплачивает 400,00 руб.
Авансовый отчет № 14 от 12.12.2016 г. Левинской Ольге Александровне командировочные расходы, согласно приказу № 16/1-к от 30.11.2016 г. и оправдательным документам, командировка с 05.12.2016 г. по 09.12.2016 г.
Итого 5 дней, суточные составляют 500,00 руб. Учреждение выплачивает 400,00 руб.
|
