Законодательства о налогах и сборах Арбитражная практика по налоговым спорам
Скачать 218.14 Kb.
|
 Налоговый бюллетень Всем известно, что постоянным в налоговом законодательстве является только его изменение. Отследить же их удается не всегда. Вместе с тем, для обеспечения налоговой безопасности бизнеса всегда важно «держать руку на пульсе». «Налоговый бюллетень» поможет Вам быть в курсе последних изменений законодательства о налогах и сборах, отслеживать разъяснения Минфина РФ по спорным вопросам исчисления и уплаты налога. Налоговые новости Изменения законодательства о налогах и сборах Арбитражная практика по налоговым спорам Выпуск № 09, 2009 год Налоговые новости
1. Минфин разрешил организациям учитывать в расходах скидки, предоставляемые заказчикам услуг Письмо Минфина России от 02.09.2009 г. № 03-03-06/1/566 Согласно пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ организации вправе учесть в качестве внереализационных расходов суммы премий или скидок, предоставленных покупателю за выполнение определенных условий договора (например, за достижение установленного объема закупок). Ранее финансовое ведомство не раз отмечало, что учесть в расходах предоставленные скидки можно только при заключении договора купли-продажи товаров, ведь сторонами именно этого договора являются продавец и покупатель. Скидки, предоставленные по заключенному договору на оказание услуг, в расходах не учитываются, поскольку стороны данного договора - исполнитель и заказчик. О том, что пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ применяется только в отношении купли-продажи товаров, говорится и в рассматриваемом Письме Минфина. Однако финансовое ведомство обращает внимание, что согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам могут относиться и иные обоснованные затраты, не перечисленные в ст. 265 НК РФ. Таким образом, Минфин не против того, чтобы данные расходы учитывались организацией (при условии их экономической обоснованности). 2. Передача имущественных прав в уставный капитал дочерней организации НДС не облагается Письмо Минфина России от 07.09.2009 г. № 03-07-11/221 Подпунктом 4 п. 3 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией (и, соответственно, не облагается НДС) передача имущества, носящая инвестиционный характер, в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ. Для целей налогового законодательства имущественные права не относятся к имуществу (п. 2 ст. 38 Кодекса), поэтому правила пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ на передачу имущественных прав не распространяются. В то же время, как отмечает Минфин, передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации носит инвестиционный характер и не является реализацией товаров (работ, услуг), о которой говорится в п. 1 ст. 39 НК РФ. Проанализировав в совокупности нормы налогового законодательства (п. 2 ст. 38, п. 1 и пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 146, ст. ст. 149 и 170 НК РФ), финансовое ведомство пришло к выводу, что такая передача НДС облагаться не должна. 3. Приказ о направлении в командировку и служебное задание для подтверждения командировочных расходов не нужны Письмо Минфина России от 14.09.2009 г. № 03-03-05/169 Как отмечено в рассматриваемом Письме, первичным документом по командировке является авансовый отчет, к которому должны прилагаться командировочное удостоверение, а также документы о найме жилого помещения, о расходах по проезду, об иных затратах, связанных с командировкой. Авансовый отчет и приложенные к нему документы необходимы для документального подтверждения расходов на командировку, при их отсутствии или неправильном оформлении расходы не учитываются. Что касается других документов, которыми должна оформляться командировка (приказ о направлении работника в командировку (формы № Т-9 и № Т-9а) и служебное задание (форма № Т-10а)), то их наличие для документального подтверждения расходов необязательно, как указывает Минфин. 4. В 2010 г. организации вправе учитывать в расходах доплату до фактического заработка работников при их временной нетрудоспособности Письмо Минфина России от 14.09.2009 г. № 03-03-06/2/169 С 2010 г. утрачивает силу п. 15 ст. 255 НК РФ, согласно которому организация вправе учитывать в расходах на оплату труда доплату работнику до фактического заработка в случае его временной нетрудоспособности. Однако финансовое ведомство разъяснило, что сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности над его максимальным размером, который установлен законодательством, компания может признавать как расходы на оплату труда и после 2010 г. Для этого необходимо, чтобы доплата до фактического заработка была предусмотрена в трудовом или коллективном договоре. Расходы будут учитываться на основании п. 25 ст. 255 Кодекса (как иные выплаты, произведенные в пользу работника). Напомним, что в 2010 г. предельный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц равен 20 030 руб. (ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 N 216-ФЗ). 5. Покупка основного средства в рассрочку не препятствует началу начисления амортизации до момента полной оплаты Письмо Минфина России от 15.09.2009 г. № 03-03-06/2/170 Ранее (в 2006 г.) Минфин России указывал, что при приобретении основного средства в рассрочку организация вправе начислять амортизацию по нему только после полной оплаты его стоимости (Письмо от 16.11.2006 N 03-03-04/2/247). Финансовое ведомство отмечало, что рассрочка платежа представляет собой такую форму оплаты, при которой фактически понесенные расходы, связанные с приобретением ОС, будут сформированы только при окончательном расчете. Это и препятствует началу начисления амортизации в более ранний срок. Теперь же точка зрения Минфина России изменилась. В его новых разъяснениях (Письмо от 15.09.2009 N 03-03-06/2/170) речь идет о начале начисления амортизации по объекту недвижимости, приобретенному в рассрочку. Амортизация по нему может начисляться при условии, что этот объект принят к учету на счет 01, введен в эксплуатацию и имеется подтверждение подачи документов на государственную регистрацию прав. Таким образом, дожидаться полной оплаты объекта для начала его амортизации не требуется. 6. Плательщики ЕСН в 2010 г. должны сдать декларации по единому социальному налогу за 2009 г. Письмо ФНС России от 16.09.2009 г. № ШС-22-3/717@ «О формах отчетности по ЕСН и страховым взносам за 2009 год и изменении законодательства с 01.01.2010» С 2010 г. вместо ЕСН будут уплачиваться страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, а гл. 24 НК РФ утратит силу. Также с 2010 г. в налоговые органы не нужно будет представлять отчетность по пенсионным взносам. В то же время ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ установлено, что права и обязанности участников налоговых отношений относительно налоговых периодов по ЕСН, истекших до 01.01.2010 г., осуществляются в порядке, который установлен гл. 24 НК РФ, действующей до этой даты. Кроме того, в п. 1 ст. 59 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ прямо говорится, что плательщики пенсионных взносов должны не позднее 30.03.2010 г. представить в налоговые органы декларацию по данным платежам. Поэтому ФНС России обращает внимание, что в 2010 г. в налоговые органы требуется представить декларации за 2009 г. по ЕСН и пенсионным взносам. Также не позднее 15.01.2010 г. необходимо перечислить последний авансовый платеж по ЕСН и пенсионным взносам за декабрь 2009 г. 7. Работник получил аванс по зарплате и подотчетные средства, а затем уволился. Минфин разъясняет последствия Письмо Минфина России от 24.09.2009 г. № 03-03-06/1/610 Организация выплатила работнику аванс по зарплате и выдала средства под отчет, после чего сотрудник уволился. В Письме от 24.09.2009 г. № 03-03-06/1/610 Минфин России разъясняет, каковы будут налоговые последствия в данной ситуации. И выплаченный работнику аванс, и невозвращенные подотчетные средства признаются доходом сотрудника, с которого организация в качестве налогового агента должна удержать НДФЛ. Датой получения дохода в виде выданного аванса является последний рабочий день сотрудника в организации. Денежные средства, выданные работнику под отчет, должны быть возвращены, и для этого организация обязана принять все предусмотренные законодательством меры. Если это оказалось невозможным (например, в связи с истечением срока исковой давности), или же если компания приняла решение о прощении долга, моментом получения бывшим сотрудником дохода признается дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или день принятия соответствующего решения. Если удержать НДФЛ невозможно, организация обязана в течение месяца письменно сообщить об этом в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для целей налогообложения прибыли данная задолженность может быть учтена в расходах как суммы безнадежных долгов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), для этого необходимо наличие одного из оснований для признания долга безнадежным, перечисленных в п. 2 ст. 266 Кодекса, например, истечение срока исковой давности. 8. Если командировку сотрудника отменили, штрафы за возврат билета можно учесть в расходах Письмо Минфина России от 25.09.2009 г. № 03-03-06/1/616 Уже назначенная командировка сотрудника может быть отменена или перенесена на более поздний срок. В таком случае приобретенные билеты на самолет возвращаются в кассу авиакомпании или транспортному агентству, но часть их стоимости удерживается как штрафные санкции. Суммы этих санкций Минфин разрешил учитывать в расходах. По мнению финансового ведомства, для целей налогообложения прибыли они признаются на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как санкции за нарушение договорных обязательств. Возможность учесть в расходах штрафы за возврат билета подтверждается и судебной практикой: ФАС Северо-Западного округа в своем Постановлении от 09.07.2009 г. № А21-6746/2008 признал право компании учесть потери при возврате билета из-за изменения срока командировки. А в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2006 г. № А28-10790/2005-233/15 указано, что плата за заказ и возврат билетов является расходом, непосредственно связанным с проездом работника к месту командировки и обратно. 9. Вычет НДС по предоплате при присоединении покупателя к продавцу Письмо Минфина России от 25.09.2009 г. № 03-07-11/242 Минфин разъяснил порядок принятия к вычету НДС в следующей ситуации. Организация-продавец получила от покупателя предоплату. Однако отгрузка товаров не состоялась, поскольку компания-покупатель была присоединена к продавцу. В таком случае, как отмечено в Письме, сумму НДС с полученной предоплаты продавец вправе принять к вычету. Обязательства организации-продавца по поставке товаров покупателю, впоследствии присоединенному к данной организации, прекращаются на основании ст. 413 ГК РФ (совпадение должника и кредитора в одном лице). Поэтому в данной ситуации применяется п. 5 ст. 171 НК РФ, согласно которому продавец вправе принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет с поступившей предоплаты, при изменении условий или расторжении договора. Если организация-покупатель приняла к вычету НДС с перечисленной предоплаты, то согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ эти суммы должны быть восстановлены в бюджет. 10. Организация на общем режиме налогообложения не вправе учесть убыток присоединенной компании, применявшей УСН Письмо Минфина России от 25.09.2009 г. № 03-03-06/1/617 В ст. 283 НК РФ установлены правила переноса организациями полученных убытков на будущее. Минфин России в своем Письме от 25.09.2009 г. № 03-03-06/1/617 рассмотрел ситуацию, когда к компании, уплачивающей налоги по общему режиму налогообложения, присоединяется другая организация, которая применяет УСН. Согласно абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ убыток, полученный при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. А в п. 1 ст. 283 НК РФ, где идет речь о переносе убытков на будущее для целей налогообложения прибыли, упоминается убыток, исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ. Поэтому, как отмечено в Письме, при определении базы по налогу на прибыль можно учесть только тот убыток, который сформирован по правилам гл. 25 НК РФ. Следовательно, организация не может списать убыток, который был понесен присоединенной к ней компанией, если эта компания применяла УСН. 11. ФНС России разъяснила порядок уменьшения суммы единого налога при УСН на пенсионные взносы Письмо ФНС России от 28.09.2009 г. № ШС-22-3/743@ «О порядке учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплат пособий по временной нетрудоспособности» Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Также единый налог может быть уменьшен на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. ФНС России в рассматриваемом Письме подробно и на примерах разъяснила правила уменьшения суммы единого налога на пенсионные взносы. Заключаются они в следующем. 1) Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы пенсионных взносов, которые исчислены и уплачены за тот же период времени. Таким образом, сумма налога за календарный год уменьшается только на суммы страховых взносов за период с 1 января по 31 декабря этого же года. 2) Единый налог может быть уменьшен только на те суммы пенсионных взносов, которые исчислены за этот же период времени. Обязанность по исчислению считается исполненной после представления соответствующей налоговой декларации. Поэтому единый налог может быть уменьшен на те суммы взносов, которые отражены в представленных декларациях по страховым взносам на ОПС. Если налогоплательщики уплатили страховые взносы после представления декларации по УСН, они вправе уточнить свои обязательства и подать уточненную налоговую декларацию. 3) Если страховых взносов уплачено больше, чем исчислено, в уменьшение налога учитывается исчисленная сумма. 4) Страховые взносы на ОПС могут уменьшить сумму исчисленного налога (авансового платежа) не более чем на 50 процентов. Это ограничение общее и при уменьшении единого налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности. Напомним, что Минфин России занимает иную позицию относительно порядка уменьшения единого налога на суммы пенсионных взносов - взносы уменьшают сумму налога в том периоде, в котором они фактически уплачены, независимо от того, за какой период они начислены. То есть, например, при расчете суммы единого налога за I квартал 2008 г. должны учитываться пенсионные взносы, уплаченные в январе 2008 г. за декабрь 2007 г. (Письма Минфина России от 05.02.2009 г. № 03-11-06/2/16, от 29.01.2009 г. № 03-11-09/25, от 07.07.2008 г. № 03-11-04/2/97). Изменения законодательства о налогах и сборах1. Полученные наследниками суммы пенсионных накоплений умершего НДФЛ не облагаются Федеральный закон от 27.09.2009 г. № 220-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» Постановлением Правительства РФ от 03.11.2007 г. № 741 утверждены Правила, в соответствии с которыми Пенсионный фонд РФ выплачивает правопреемникам умерших застрахованных лиц средства пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета. В соответствии с поправками в ст. 217 НК РФ, которые вносит рассматриваемый Закон, ПФР не будет удерживать с сумм данных выплат наследникам налог на доходы физических лиц. Эти изменения вступают в силу с 1 января 2010 г. (ст. 2 Закона). 2. Утвержден перечень товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов. Постановление Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762 «Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов» С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. При этом в 2010 – 2014 гг. некоторые категории плательщиков смогут применять пониженные тарифы страховых взносов. В перечнях таких категорий плательщиков, утвержденных ФЗ, предусматриваются исключения. К последним относятся плательщики страховых взносов, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, разрабатываемым общероссийскими общественными организациями инвалидов. Утвержден перечень товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов. В него включены: шины для автомобилей; охотничьи ружья; яхты, катера (кроме специального назначения); продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов); драгоценные камни и драгоценные металлы; меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента); высококачественные изделия из хрусталя и фарфора; икра осетровых и лососевых рыб; готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов. Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г. 3. Разъяснения по вопросам применения Федерального закона о страховых взносах буде давать Минздрав России Постановление Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. № 731 «Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» Минздравсоцразвития России предоставлено право издавать разъяснения по единообразному применению Федерального закона, в соответствии с которым с 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. Он устанавливает порядок исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Кроме того, закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении контроля за исчислением и уплатой страховых взносов. Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г. 4. справочник соответствия наименований подакцизных товаров кодам ТН ВЭД России и кодам бюджетной классификации приведен в соответствие с действующим законодательством Приказ Федеральной таможенной службы от 2 сентября 2009 г. № 1615 «О заполнении платежных документов» При учете уплачиваемых акцизов и их перечислении в доход федерального бюджета используется справочник соответствия наименований подакцизных товаров кодам ТН ВЭД России и кодам бюджетной классификации. Данный справочник приведен в соответствие действующему законодательству. Наименования отдельных подакцизных товаров (например, дизельного топлива) применяются с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2010 г. Названия другой группы (в частности, дизельного топлива класса 3, 4 и 5) используются с 1 января по 31 декабря 2011 г. Утрачивает силу прежний аналогичный справочник, принятый ГТК России. 5. Налогоплательщики, применяющие УСН (в том числе на основе патента), обязаны заверять книгу учета доходов и расходов в налоговом органе Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 сентября 2009 г. № 9513/09 Суд отказал в признании недействующими пунктов 1.5 Приложения № 2 и Приложения № 4 к приказу Министерства финансов РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения» в части, относящейся к заверению книги учета доходов и расходов налоговым органом ВАС РФ счел законным требование, обязывающее налогоплательщиков, применяющих УСН (в том числе на основе патента), заверять книгу учета доходов и расходов в налоговом органе. Как пояснил ВАС РФ, книга учета доходов и расходов является не только документом налогового учета, но и заменяет для организаций, применяющих УСН, необходимость ведения бухучета. В силу НК РФ форма и порядок ведения книги учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, применяющих УСН, утверждается Минфином России. Установив требование об обязательном заверении книги в налоговом органе, Минфин определил ее форму и порядок заполнения, т.е. действовал в соответствии с НК РФ. Порядок заверения книги в данном случае следует отнести к ее форме, поскольку форма включает в себя способ существования содержания, неотделимый от него и служащий его выражением. Следовательно, устанавливая такое требование, Минфин не вышел за пределы своих полномочий. Арбитражная практика по налоговым спорам Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21 сентября 2009 г. № Ф04-5818/2009 Признавая недействительным требование налогового органа об уплате налога на прибыль, суд исходил из того, что оспариваемое требование является повторным, а оснований, установленных налоговым законодательством для выставления уточненного требования, не имеется Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2009 г. № Ф04-5567/2009 Решение налогового органа признано недействительным, поскольку инспекцией при расчете начисленных по общей системе налогообложения налогов не учтены произведенные предпринимателем расходы Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-5714/2009 Удовлетворяя требование о признании недействительным постановления о взыскании недоимки по страховым взносам, суд исходил из того, что неправильное указание КБК в данном случае не образовало задолженности перед соответствующим бюджетом, поскольку страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствующий бюджет поступили своевременно и в полном объеме Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-5476/2009 Отказывая в признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, суд исходил из того, что заявителем не предоставлены документально подтвержденные и экономически обоснованные доказательства правомерности уменьшения выручки, включаемой в налоговую базу, на сумму расходов по предоставлению скидок с цены товара покупателям продукции Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-5703/2009 Признавая недействительным решение налогового органа, суд исходил из того, что налоговым органом не представлено надлежащих доказательств, свидетельствующих о совершении в проверяемом периоде сделок по реализации идентичных товаров, по отношению к которым рыночные цены по реализации угля отклонялись бы в сторону понижения более чем на двадцать процентов, таким образом, доначисление НДС, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых произведено налоговым органом неправомерно Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-4822/2009 Признавая недействительным решение налогового органа, суд исходил из нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов проверки, а также из того, что право на применение налоговых вычетов по НДС не поставлено в зависимость от наличия у налогоплательщика товарно-транспортных накладных, налоговым органом не доказано наличие у общества недоимки по ЕСН Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-2384/2008 Решение налогового органа является законным, поскольку представленные налогоплательщиком в подтверждение права на налоговый вычет документы содержат недостоверные сведения, а именно подписаны не руководителем организации, а неустановленными лицами Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-5704/2009 Удовлетворяя частично требование о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, суд исходил из того, что налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о включении заявителем в сопоставимые группы займов, не соответствующих друг другу по параметрам Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2009 г. № Ф04-5504/2009 Удовлетворяя требование о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, суд исходил из того, что излишне приобретенные товары, не использованные для строительства в рамках договоров о совместной деятельности, реализованы заявителем в рамках договоров о совместной деятельности, что свидетельствует о наличии у него обязанности по исчислению сумм НДС в общеустановленном порядке и права на применение соответствующих налоговых вычетов Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2009 г. № Ф04-5497/2009 Признавая недействительным решение о доначислении налогов, суд исходил из того, что общество вправе было заявить к налоговому вычету НДС, предъявленный ему арендодателем по счетам-фактурам Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14 сентября 2009 г. № Ф04-5537/2009 Отказывая в признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, суд исходил из того, что представленные заявителем документы не могут являться основанием для включения спорных затрат для целей формирования налоговой базы по налогу на прибыль и для применения налоговых вычетов, поскольку содержат недостоверные сведения Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14 сентября 2009 г. № Ф04-5539/2009 Признавая незаконными действия инспекции, выразившиеся в проведении зачета переплаты по налогу на прибыль в счет погашения задолженности по штрафам и пеням, суд исходил из того, что зачет излишне уплаченного налога произведен налоговым органом без согласия налогоплательщика и после истечения срока, установленного на взыскание штрафов и пеней в принудительном и судебном порядке Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14 сентября 2009 г. № Ф04-5550/2009 Признавая недействительным решение о привлечении предприятия к налоговой ответственности, суд исходил из того, что представленные налогоплательщиком в подтверждение права на налоговые вычеты документы подписаны уполномоченными лицами Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14 сентября 2009 г. № Ф04-5553/2009 Отказывая в удовлетворении требования о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, суд исходил из того, что начисление пеней по ежемесячным авансовым платежам не предусмотрено действующим законодательством Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 сентября 2009 г. № Ф04-5322/2009 Признавая недействительным решение о доначислении налогов, суд исходил из того, что заявитель документально подтвердил реальность произведенных хозяйственных операций, а наличие отдельных дефектов в оформлении первичных бухгалтерских документов само по себе не является основанием для исключения из состава расходов фактически понесенных налогоплательщиком затрат Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 8 сентября 2009 г. № Ф04-5000/2009 Удовлетворяя частично требование о признании недействительным решения налогового органа, суд исходил из того, что заявитель правомерно исключил из состава амортизируемого имущества, учитываемого для целей налогообложения прибыли, бездействующие скважины, восстановление которых продолжалось более двенадцати месяцев Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 8 сентября 2009 г. № Ф04-4665/2009 Удовлетворяя частично требование о признании недействительным решения налогового органа о доначислении ЕСН, суд исходил из того, что выплаты работникам профсоюзного комитета премий не образуют объекта налогообложения по ЕСН, поскольку не являются выплатами за выполнение трудовых обязанностей и не включаются в состав расходов по налогу на прибыль организаций Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 7 сентября 2009 г. № Ф04-4830/2009 Отказывая в удовлетворении требований в части взыскания пени по налогу на прибыль и НДС, суд исходил из того, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, а доказательства наличия у налогоплательщика задолженности, правомерности ее начисления, соблюдения сроков, предусмотренных для взыскания налогов и пени, налоговым органом не представлены Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 7 сентября 2009 г. № Ф04-5068/2009 Частично отказывая в признании недействительными решений о привлечении общества к налоговой ответственности, суд исходил из отсутствия доказательств, подтверждающих произведенные заявителем затраты, в то время как обязанность подтверждать правомерность и обоснованность понесенных расходов первичной документацией лежит на налогоплательщике, поскольку именно он заявляет в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль соответствующие суммы расходов Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 7 сентября 2009 г. № Ф04-5323/2009 Признавая недействительным решение налогового органа о доначислении НДС, суд исходил из того, что заявитель не осуществлял реализацию коммунальных услуг и выручки от этой операции не имел, в связи с чем сумма возмещения коммунальных расходов не является объектом обложения НДС Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 4 сентября 2009 г. № Ф04-5160/2009 Признавая недействительным постановление о привлечении общества к налоговой ответственности, суд исходил из того, что налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что заявитель не осуществлял реальных хозяйственных операций, а совершал с контрагентом согласованные действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2 сентября 2009 г. № Ф04-5347/2009 Признавая недействительным постановление о привлечении общества к налоговой ответственности, суд исходил из того, что налогоплательщик документально подтвердил реальность совершенных хозяйственных операций, а наличие в представленных документах недостоверной информации относительно марки угля не является достаточным основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговой ставки ноль процентов и налогового вычета по НДС Уважаемые коллеги! Если у вас возникли вопросы по изложенной информации, либо у вас имеются предложения по улучшению «Налогового бюллетеня», а также пожелания относительно того, какого рода информацию вам хотелось бы в нем увидеть, вы можете обратиться к специалистам: ООО «Юридическая фирма «Лекс». Рыжук Надежда Владимировна Старший специалист ООО «Юридическая фирма «Лекс», Руководитель направления «Налоговая безопасность бизнеса» тел.: 46-26-83, 46-65-38 сот.: 8 (912) 924 99 82 ICQ: 377-877-309 e-mail: n_riyjuk@lexgroup.ru Мы с радостью ответим на ваши вопросы, учтем ваши пожелания. |
Похожие:
 | Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах | | Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние... |
 | Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,... | | Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,... |
| | Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,... | |
| Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,... | | Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,... |
| Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,... | | Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,... |