Скачать 113.23 Kb.
|
Доходная часть федерального бюджета формируется, в том числе, налоговыми сборами. Доля данного источника составляет порядка 20%, в свою очередь НДС (который на 100% федеральный) составляет порядка 35-40% от общих налоговых поступлений. В связи с чем, можно сделать вывод, что НДС является одним из важнейших источников формирования доходной части федерального бюджета.
НДС - косвенный налог, который в виде надбавки взимается путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. Плательщиками же налога являются все юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО. В основном на данном режиме налогообложения работает средний и крупный бизнес.
Согласно ст. 143 НК РФ, налогоплательщики НДС:
Не признаются налогоплательщиками НДС:
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика В соответствии со ст. 145 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Право на освобождение от НДС не предоставляется:
Согласно ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются:
По общему правилу налоговая база по НДС определяется как стоимостная характеристика объекта налогообложения. Чаще всего исчисляется исходя из стоимости реализованных товаров или переданных работ (услуг). Однако для некоторых операций установлен особый порядок определения налоговой базы. Общие правила определения налоговой базы: По операциям, облагаемым по одной ставке НДС, налоговая база - общая. По операциям, облагаемым по разным ставкам НДС, налоговая база - разная. Сумма доходов, полученных от реализации работ, услуг, имущественных прав, как в денежном, так и в натуральном выражении, - это налоговая база по НДС. Налоговая база всегда исчисляется в рублях. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ. Налоговая база по НДС зависит от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров. Особенности определения налоговой базы по НДС в разных хозяйственных ситуации подробно изложены в статьях 154-162.1 НК РФ.
Согласно ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Моментом определения налоговой базы для ряда случаев является последнее число каждого налогового периода, например: при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается Министерством финансов РФ. Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик имеет право уменьшить НДС на сумму налоговых вычетов согласно ст. 171 НК РФ. Вычетам НДС подлежат суммы налога, которые: предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг); уплачены при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; уплачены при ввозе на территорию РФ товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ). Принять к вычету «входной» НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура. В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.
Сумму НДС, рассчитанную по итогам квартала, перечисляют в бюджет равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
Декларацию по НДС обязаны составлять организации и предприниматели, в том числе посредники, которые:
Налоговая декларация должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала Состав декларацииВ составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:
Остальные разделы включаются в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Раздел 2 предназначен для заполнения налоговыми агентами. Раздел 3 (с приложениями) предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110 Разделы 4-6 заполняются, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А Раздел 7 – если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения. В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала Разделы 10 и 11 заполняют: посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты); экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги ; застройщики. Раздел 12 заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом. И при этом выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным НДС. Порядок заполненияДекларацию по НДС заполняют по установленным правилам с использованием данных, которые отражены: в книге покупок и книге продаж; журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур; выставленных счетах-фактурах.
По информации от 27 июня: В правительстве не рассматривается данный вопрос, и Министерство финансов таких предложений не делало. Тем более что в соответствии с решением президента до 2018 года эти вопросы не рассматриваются. Предположения о цели данного предложения следующие: выведение из «тени» з/платы в конверте и увеличение на 2 трлн.рублей поступлений от страховых взносов в бюджет. А «потерю» от сниженных 10% по страховым взносам компенсировать увеличением на 7% ставки по НДС. Т.е. в любом случае увеличить доходность бюджета.
Отличительной чертой всех косвенных налогов является то обстоятельство, что с экономической точки зрения, основное его бремя уплаты переносится плательщиками на конечных покупателей (т.е. потребителей) товаров (работ, услуг). Однако в случаях, когда цена товара ограничивается платежеспособностью покупателя или рынком, косвенный налог, в частности НДС, уменьшает прибыль производителя и таким образом становится прямым налогом.
Косвенные налоги один из главных инструментов формирования бюджета. Основным преимуществом такого типа сборов - быстрота транзакций: как только товар реализуется (или, к примеру, пересекает границу), в кратчайшие сроки налог переводится в казну. Еще один плюс косвенных сборов с точки зрения бюджетной политики: НДС и прочие виды обременений, как правило, привязаны к товарам широкого потребления. То есть, их торговый оборот будет вестись практически при любой экономической обстановке. А это значит, в бюджет всегда будут поступать средства, взимаемые в рамках сборов косвенного типа. Их величину, к слову, государство может регулировать, вводя рекомендуемые или же обязательные ставки НДС.
|
Аналитическая записка о формировании и исполнении доходной части консолидированного бюджета рд в 2011 году | О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения... | ||
Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... | Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика... | ||
Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика... | Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... | ||
Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... | Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... | ||
Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную... | Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |