|
|
Комментарии
|
1
|
На какие платежи уменьшают налог при УСН.
|
Объект налогообложения при упрощенке («доходы» или «доходы минус расходы») выбирает сам предприниматель. Бизнесмены с объектом «доходы» уменьшают единый налог (п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ):
на страховые взносы по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде;
на расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни;
платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.
При этом сумму налога (авансовых платежей по налогу) нельзя уменьшить более чем на 50 процентов.
Также упрощенный налог уменьшают на торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Причем здесь лимит не действует. Налог можно уменьшить на всю сумму сбора.
Индивидуальные предприниматели без работников уменьшают единый налог на страховые взносы в фиксированном размере. Здесь лимита нет. Уменьшить налог можно до нуля.
|
2
|
Как рассчитать фиксированные платежи ИП без работников.
|
Предприниматели без работников уменьшат налог при УСН на фиксированные платежи по пенсионному и медицинскому страхованию. К вычету ставят взносы, которые рассчитывают исходя из МРОТ. В 2017 года МРОТ равен 7500 руб. С 1 июля 2017 года он возрастет до 7800 руб. Но взносы считают исходя из МРОТ, который действует на начало года.
Вот формулы для расчета фиксированного платежа.
Взносы на пенсионное обеспечение
|
=
|
МРОТ на 1 января 2017 года
|
х
|
Тариф взносов (26%)
|
х
|
12
|
Взносы на социальное обеспечение
|
=
|
МРОТ на 1 января 2017 года
|
х
|
Тариф взносов (5,1%)
|
х
|
12
|
Таким образом, предпринимателю придется заплатить в 2017 году:
на пенсионное обеспечение – 23 400 руб. (7500 руб. х 26% х 12);
на медицинское обеспечение – 4590 руб. (7500 руб. х 5,1% х 12).
Если годовой доход предпринимателя превысил 300 000 руб., он должен доплатить в ПФР 1 % с доходов свыше 300 000 руб. Взносы в размере 1 % также считаются фиксированными (письмо Минфина России от 7 декабря 2015 г. № 03-11-09/71357 доведено письмом ФНС России от 11 декабря 2015 г. № СД-4-3/21793).
Пример: Тариф страховых взносов по пенсионному обеспечению в 2017 году – 26 %. Годовой доход предпринимателя не превысил 300 000 руб. Так что на пенсионное обеспечение придется перечислить 23 400 руб. (7500 руб. х 26% х 12).
ИП может перечислять взносы в ФСС в добровольном порядке. Тогда он сможет возмещать из соцстраха пособия.
Величина фиксированного взноса 2017 в ФСС составит 2610 руб. за год (7500 руб. х 2,9% х 12).
|
3
|
В какие сроки платить фиксированные взносы.
|
Взносы уплачивают не позднее 31 декабря текущего года.
С дохода, превышающего 300 тыс. руб., – не позднее 1 апреля следующего года.
С 2017 года в платежках на уплату взносов надо указывать реквизиты Вашей налоговой инспекции. Ведь администрирует теперь взносы ФНС.
|
4
|
Каким образом уменьшить налог при УСН на фиксированные платежи.
|
Фиксированные платежи уменьшают упрощенный налог.
Пример: Бизнесмен Семенов работает на упрощенке с объектом «доходы». Ставка налог – 6 %. Наемного персонала у предпринимателя нет. Он платит за себя страховые взносы в фиксированном размере. В декабре 2017 года он перечислил в ФНС:
на пенсионное обеспечение – 23 400 руб. (7500 руб. х 26% х 12);
на медицинское обеспечение – 4590 руб. (7500 руб. х 5,1% х 12).
Всего предприниматель заплатил взносов на 27 990 руб. (23 400 + 4590).
Налогооблагаемый доход ИП за 2017 год составил:
за 1 квартал – 67 000 руб.;
за полугодие – 85 000 руб.;
за 9 месяцев – 150 000 руб.;
за год – 197 000 руб.
Упрощенный налог составит:
за 1 квартал – 4020 руб. (67 000 руб. x 6%);
за полугодие – 5100 руб. (85 000 руб. x 6%);
за 9 месяцев – 9000 руб. (150 000 руб. x 6%);
за год – 11 820 руб. (197 000 руб. x 6%).
Годовой доход не превысил 300 000 руб., поэтому предприниматель не будет платить дополнительные взносы на пенсионное страхование. Налог к уплате с учетом налогового вычета равен:
за 1 квартал – 4020 руб.;
за полугодие – 5100 руб.;
за 9 месяцев – 9000 руб.;
за год – 0 руб. (11 820 руб. < 27 990 руб.).
Получается, что в течение 2017 года предприниматель переплатил упрощенный налог в бюджет. Переплату он вправе вернуть или зачесть в счет текущих платежей. А вот перенести на будущее и учесть в 2018 году остаток неучтенных взносов в размере 16 170 руб. (27 990 руб. – 11 820 руб.) нельзя.
|
5
|
Образец заполнения платежного поручения по УСН.
|
|
