Скачать 176.64 Kb.
|
Пояснения к заполнению FATCA-опросника Уважаемый клиент! В целях корректного заполнения FATCA-опросника просим Вас обязательно проанализировать дополнительную информацию, изложенную ниже.
FATCA — закон США (далее — Закон), установленный главой 4 Налогового кодекса США (далее — НК США) и инструкцией Казначейства США по исполнению требований главы 4 НК США, который обязывает все неамериканские финансовые институты идентифицировать клиентов и передавать информацию по их счетам в Налоговую службу США (Internal Revenue Service, далее — НС США). При неисполнении требований Закона со стороны Банка или его клиента предусмотрено применение мер воздействия. В случае возникновения у Вас вопросов относительно действия Закона и его применения просим Вас обратиться к веб-сайту НС США (www.irs.gov). Информацию о деятельности Банка в рамках требований FATCA Вы можете найти по ссылке -.
Организация является финансовым институтом для целей FATCA, если она соответствует критериям, указанным ниже. Если организация соответствует критериям финансового института, она должна выполнять требования FATCA. В случае возникновения у Вас вопросов по статусу участия организации в FATCA мы рекомендуем обратиться к Вашей юридической службе или юридическим консультантам за разъяснением. 1. Банковская организация (Depository Institution) Для целей FATCA организация признается банковской (Depository Institution), если в рамках своей обычной деятельности принимает вклады или осуществляет иные схожие виды инвестирования (например, принимает денежные средства на время) и регулярно занимается одним или несколькими видами деятельности, перечисленными ниже:
Примеры организаций, соответствующих указанным критериям: микрофинансовые организации, кредитные кооперативы. Исключения. Компания не признается осуществляющей указанную выше деятельность, аналогичную банковской, в случае если:
2. Деятельность по учету и хранению финансовых активов (Holding Financial Assets for Others as a Substancial Portion of Business) Определение Для целей FATCA организация признается депозитарной, если ее выручка от осуществления деятельности по учету и хранению финансовых активов в интересах других лиц и оказанию связанных с этим финансовых услуг равна или превышает 20% от общей выручки организации за период существования либо за три предыдущих календарных года. К услугам компании по учету и хранению финансовых активов в том числе относятся:
Вновь созданная организация, не имеющая какой-либо истории, рассматривается как организация, которая в качестве основного вида деятельности осуществляет деятельность по держанию финансового актива в интересах одного или нескольких лиц, в случае если организация ожидает, что выручка от соответствующих услуг компании будет равна или превысит 20% от общей выручки компании. В целях расчета выручки от осуществления деятельности по держанию финансовых активов учитываются следующие виды доходов:
Примеры организаций, соответствующих указанным критериям: депозитарий, специализированный депозитарий. Исключения: реестродержатели. 3. Инвестиционная деятельность (Investment Entity) Организация признается инвестиционной компанией (Investment Entity) в целях FATCA, если она соответствует одному из критериев, указанных ниже1.
Указанная выше деятельность рассматривается как основная, если выручка организации от такой деятельности составляет 50% или более от общей выручки либо за трехлетний период, заканчивающийся 31 декабря года, предшествующего текущему, либо за период существования организации (в зависимости от того, какой срок является более коротким)2. Финансовыми активами признаются ценные бумаги, доли участия в партнерствах, биржевые товары, контракты на номинальную основную сумму (контракты, предусматривающие выплаты сумм, определяемых как коэффициент от неких условных сумм, которые фактически сторонами друг другу не предоставляются (Notional Principal Contracts)), договоры страхования, аннуитетные страховые договоры или любой вид интереса и права (включая фьючерс, форвард и опцион) на ценную бумагу, долю в партнерстве, биржевом товаре, контракте на номинальную основную сумму, договоре страхования, аннуитетном договоре3. Вновь созданная организация, у которой нет истории деятельности, рассматривается как организация, которая в качестве основного вида деятельности осуществляет инвестиционную деятельность, в случае если организация ожидает, что выручка от соответствующих услуг будет равна или превысит 50% от общей выручки организации4. Примеры организаций, соответствующих указанным критериям: брокерские организации, инвестиционные фонды (включая негосударственные пенсионные фонды), организации, которые функционируют как инвестиционный фонд, управляющие компании. Исключения: фонды, которые инвестируют непосредственно в объекты недвижимости. 4. Холдинговая компания (Holding Company) или казначейский центр (Treasury Center) Организация признается холдинговой компанией, если:
Казначейским центром признается организация, чья основная деятельность связана с инвестированием, хеджированием и финансированием сделок с участием членов группы данной организации или сделок в интересах членов группы данной организации в целях:
Организации — холдинговые компании и казначейские центры признаются финансовыми институтами в целях FATCA, если:
Примеры организаций, соответствующих указанным критериям: компании специального назначения, холдинговые компании. Исключения: организации, зарегистрированные в странах, заключивших межправительственное соглашение с США по FATCA по модели 1. Уполномоченные государственные органы таких стран, как правило, исключают холдинговые компании и казначейские компании из категории финансового института. 5. Страховая деятельность (Insurance Company) Для целей FATCA организация признается страховой компанией, если она удовлетворяет следующим признакам:
Примеры организаций, соответствующих указанным критериям: страховые организации, осуществляющие страхование жизни 3. Информация для заполнения части 3 опросника Категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США:
4. Информация для заполнения части 4 опросника 4.1. Организация, акции которой обращаются на организованном рынке ценных бумаг Организация признается организацией, акции которой обращаются на рынке ценных бумаг (Publicly Traded Entity), при соблюдении следующих условий. 1. Акции организации должны признаваться регулярно торгуемыми (Regularly Traded). Данное условие выполняется, если в течение календарного года5:
При этом FATCA устанавливает следующие специальные требования в отношении критериев признания акций регулярно торгуемыми. Акции организаций, совершивших публичное размещение акций (IPO, SPO) на одной (или более) организованной бирже, будут признаны регулярно торгуемыми, если с ними проводятся сделки в течение:
Если организация проводит публичное размещение акций в 4-м квартале календарного года, такой класс акций будет признан удовлетворяющим критериям регулярно торгуемых акций в году, в котором было произведено публичное размещение, если с данными акциями осуществлялись сделки в течение большего из сроков:
2. Класс акций признается регулярно обращающимся в течение календарного года, если:
и активно совершает сделки по продаже и покупке акций у владельцев, которые не являются взаимозависимыми. 3. Если основной целью совершения сделок с акциями является удовлетворение указанным выше критериям, то такие сделки не должны учитываться для анализа. Таким образом, класс акций не может быть признан регулярно котируемым на рынке ценных бумаг, если есть причины полагать, что торговля данными акциями в качестве основной своей цели преследовала соответствие критериям, указанным выше, в целях признания акций регулярно котируемыми. Аналогично акции, размещенные в ходе IPO, не могут быть признаны удовлетворяющими критериям регулярно торгуемых акций, если данное размещение в качестве одной из основных целей имело намерение соответствовать упрощенным критериям для признания вновь размещенных акций котируемыми. Организованной биржей признается7:
в котором производится оценка (к такой бирже может относиться, например, Московская биржа, Лондонская биржа);
Для информации: Московская биржа признается организованной биржей. 4.2. Контролирующим лицом признается8:
Лицо будет считаться бенефициарным собственником доли траста, если оно имеет право получить прямо, косвенно или через номинального получателя обязательные выплаты из траста (Mandatory Distributions), т.е. выплаты, размер которых определяется на основании договора траста, а также дискреционные выплаты из траста, т.е. выплаты, совершенные по усмотрению управляющего (Discretionary Distribution). FATCA устанавливает специальные требования в отношении определения доли владения в трасте. В отношении трастов доля 10% будет определяться следующим образом:
Контролирующие лица определяются на дату проведения идентификации.
В соответствии с условиями Закона физические лица признаются налоговыми резидентами США, если выполняется одно из следующих условий:
Критерии долгосрочного пребывания на территории США Физическое лицо признается налоговым резидентом США, если оно находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих ему года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году и за два предшествующих года, умножается на установленный коэффициент:
Пример: Вы провели на территории США в 2013 г. 130 дней, в 2012 г. — 120 дней, в 2011 г. — 120 дней. Подсчет будет произведен следующим образом: 130 + 120 Ч 1/3 + 120 Ч 1/6 = 190. Поскольку общее количество дней превышает в сумме 183 и в текущем году Вы провели в США более 31 дня, в 2013 г. Вы будете признаны налоговым резидентом США. Обращаем Ваше внимание на то, что резидентами США не признаются учителя, студенты, стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз F, J, M или Q. 1 § 1.1471-5(e)(4)(i). 2 § 1.1471-5(e)(4)(iii)(A). 3 § 1.1471-5(e)(4)(ii). 4 § 1.1471-5(e)(4)(iii)(B). 5 § 1Л472-1(с)(1)0). 6 Определение минимального количества сделок прямо не установлено FATCA. Данный критерий является субъективным, в связи с чем мы понимаем, что для удовлетворения данному критерию необходимо, чтобы по акциям не проходило активных торгов, т.е. в течение 60 дней осуществлялось несколько небольших сделок. 7 § 1.1472-1(c)(1)(i)(C). 8 § 1.1473-1(b)(1). |
Оговой службой США (irs), предполагающее, помимо прочего, сбор информации о налогоплательщиках США. Fatca направлен на предотвращение... | «Форма самоидентификации в целях fatca»), запрашивается с целью выполнения требований Закона США о налогообложении иностранных счетов... | ||
Анкета по классификации клиентов по fatca заполняется всеми новыми клиентами – физическими лицами | Общая информация: Находится на Средиземном море в живописном местечке Чемьюва в Турции. Лагерь представляет собой отдельно стоящий... | ||
Анкета fatca для Клиентов, совершающих операции по расчетным счетам, счетам по вкладам (депозитам), текущим и карточным счетам | |||
Критериям отнесения клиентов к категории клиента – иностранного налогоплательщика и способы получения от них необходимой информации... | Настоящий документ описывает порядок стандартных действий в системе «ацк-госзаказ» для работы с отчетами | ||
В целях корректного заполнения Опросника юридического лица (fatca) ОАО «Банк Премьер Кредит» (далее — Банк) просит Вас обязательно... | ... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |