Железнодорожные или авиабилеты
Скачать 97.84 Kb.
|
Порядок налогообложения доходов, получаемым иностранным сотрудникам, в том числе высококвалифицированным специалистам по трудовому договору или договору гражданско-правового характера.
Порядок удержания НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца зависит от следующих факторов:
Исключение: При налогообложении доходов сотрудника-иностранца, необходимо учитывать, заключены ли между Россией и государствами, граждане которых являются сотрудниками организации, соглашения об устранении двойного налогообложения. Если в этих соглашениях есть особые условия, касающиеся уплаты НДФЛ, то иностранцы – граждане этих государств могут получить освобождение от уплаты налога в России. Решение об освобождении принимает налоговая инспекция в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ. С иностранцев, которые представили организации решение об освобождении от уплаты НДФЛ, выданное российской налоговой инспекцией, налог не удерживается. Исключение: Статус ВКС подтверждается разрешением на работу выданным федеральной миграционной службой. В трудовом договоре с сотрудником – иностранцем, так же необходимо прописать условие о том, что он принимается на должность высококвалифицированного специалиста (пп.2 п.6 ст.13.2 Закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ). Высококвалифицированным специалистом признаются только граждане иностранных государств.
Подтвердить время пребывания в РФ можно следующими документами:
дополнительно для граждан стран СНГ, например: Белоруссия.
А также личное заявление сотрудника – иностранца о количестве дней пребывания на территории РФ в течение последних 12 месяцев. Внимание: Вид на жительство иностранного гражданина не является документом, подтверждающим фактическое время его нахождения на территории РФ (Письма Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-06-01/176, от 14.04.2008 N 03-04-05-01/108). Примечание: Подтверждающие документы о пребывании на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев и личное заявление сотрудника – иностранца (см. заявление на сайте Управления персонала) предоставляются в Отдел расчетов по заработной плате и гражданско-правовым договорам (комн.408к).
Налоговый статус определяется на основании документов, подтверждающих продолжительность пребывания на территории РФ (см.п.2 настоящего документа). Со 183-го календарного дня пребывания иностранца в России (в течение 12 следующих подряд месяцев) он становится резидентом. В течение налогового периода 12-месячный период определяется на соответствующую дату получения дохода. Пример подсчета количества дней пребывания на территории РФ : в период с 21 октября 2011 г. по 20 октября 2012 г. сотрудник-иностранец организации находился на территории РФ более 183 календарных дней. Эти календарные дни приходятся на следующие периоды.
Вывод: Таким образом, в течение 12 последовательных месяцев с 21 октября 2011 г. по 20 октября 2012 сотрудник находился на территории РФ более 183 дней. Следовательно, по состоянию на 20 октября 2012 г. он признается налоговым резидентом РФ. Между тем этот период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ, для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Главное, чтобы такое обучение или лечение было краткосрочным, т.е. длилось менее шести месяцев. Если обучение или лечение превышает указанный срок, то такое время пребывания за пределами РФ не учитывается при определении количества дней нахождения на территории РФ (Письмо Минфина России от 07.11.2008 г. N 03-04-05-01/411). При этом, по мнению Минфина России, нахождение за границей в целях лечения (обучения) необходимо подтвердить следующими документами: договорами с медицинскими (образовательными) учреждениями или выданными ими справками о проведении лечения (прохождении обучения), с указанием времени такого лечения (обучения), а также копиями паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы (Письмо Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182). Все остальные выезды, по другим основаниям с территории РФ, прерывают 12-месячный период, применяемый для определения статуса резидента. Пример: По исходным данным условиям предыдущего примера предположим, что сотрудник-иностранец организации находился на обучении за рубежом в следующие периоды: - с 31 декабря 2011 г. по 14 января 2012 г. (15 календарных дней); - с 5 по 24 марта 2012 г. (20 календарных дней); - с 1 по 9 мая 2012 г. (9 календарных дней). В этом случае статус резидента Российской Федерации он приобрел 20 апреля 2012 г. (183-й день пребывания на территории РФ в период с 21 октября 2011 г. по 20 октября 2012 г.). При этом статус иностранца (постоянно проживающий или временно проживающий) и срок заключения договора значения не имеют. Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.
Порядок применения ставки НДФЛ с заработной платы сотрудника-иностранца зависит от налогового статуса:
Исключение: Для иностранцев-высококвалифицированных специалистов, независимо от налогового статуса и сроков пребывания на территории РФ, все доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 11.04. 2012 г. № 03-04-06/6-107). Это правило распространяется только на выплаты, начисленные в период действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Выплаты, начисленные до и после истечения срока действия договора, облагаются в общеустановленном порядке, то есть по ставке 30 или 13 процентов (в зависимости от налогового статуса специалиста). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 05.07. 2011 г. № 03-04-06/8-162. Если высококвалифицированный специалист получает доходы, не связанные с трудовой деятельностью (например, материальную помощь, подарки, доплату к отпуску, компенсацию расходов), то с них налог удерживается по ставке 30 или 13 процентов в зависимости от статуса (резидент/нерезидент) (письмо Минфина России от 08.06. 2012 г. № 03-04-06/6-158). Примечание: Если высококвалифицированный иностранный специалист имеет двойное гражданство (РФ и иностранное), то в этом случае для налогообложения применяются правила определения статуса резидента (письмо Минфина России от 27.07.2010 г. N 03-04-06/0-160). Для работников НИУ ВШЭ, являющихся гражданами Белоруссии. Граждане республики Беларусь, признаются налоговыми резидентами РФ с даты, вступления в силу трудового Договора, если период нахождения гражданина Республики Беларусь на территории РФ составил не менее 183 календарных дней:
Это установлено п. 1 ст. 1 Протокола от 24.01.2006 г. к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995. Если же длительность работы по трудовому договору, в текущем году, у сотрудника-иностранца (гражданина Белоруссии) оказалась менее 183 дней, то НДФЛ необходимо удерживать по ставке 30% (Письмо Минфина России от 14.08.2009 г. N 03-08-05, Письмо ФНС России от 23.06.2009 N 3-5-04/853@, Письма УФНС России по г. Москве от 22.06.2009 N 20-14/3/062806 и от 21.05.2010 N 20-20/3/1222).
Стандартные налоговые вычеты нерезидентам не предоставляются. Если нерезидент приобретает статус резидента, то с этого момента он имеет право на налоговый вычет. Высококвалифицированный специалист имеет право на стандартные налоговые вычеты только после приобретения статуса налогового резидента, т.е. по истечении 183 дней пребывания на территории РФ. Документы, подтверждающие право на налоговый вычет предоставляются в Управление бухгалтерского учета (комн.408к).
Если же в течение календарного года налоговый статус сотрудника - иностранца менялся (работник приобрел или, наоборот, утратил статус резидента), то сумму НДФЛ с его доходов нужно будет корректировать. Если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус налогового резидента РФ и его налоговый статус, более не изменится либо, если по итогам налогового периода иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом РФ, по его доходам от источников в РФ сумму НДФЛ, ранее рассчитанную по ставке 30%, как с нерезидента РФ, следует пересчитать по ставке 13% (Письмо Минфина России от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176). По окончании года он должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие получение им статуса резидента. Такой порядок предусмотрен пунктом 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22.11. 2010 г. № 03-04-06/6-273 и от 28.10. 2010 г. № 03-04-06/6-258, ФНС России от 25.05. 2011 г. № АС-3-3/1855. Сотрудник – иностранец может сдать декларацию одним из следующих способов:
Такой вывод следует из пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 07.10. 2011 г. № 03-04-05/3-71. Решение о возврате излишне удержанного НДФЛ, в случае изменения статуса, принимает налоговая инспекция. Данный пункт изложен в соответствии с действующим на сегодняшний день законодательством. По мере внесения изменений в закон в этот документ так же будут внесены правки. Исключение: Если работник по итогам года пробыл на территории России менее 183 дней, а в начале следующего года достиг этого лимита, то НДФЛ, исчисленный и удержанный за прошлый год, пересчитывать не следует. Разъяснения даны в Письме Минфина России от 07.04.11 № 03-04-06/6-79.
В соответствии с п.15 ст. 16 Закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» работодатель обязан предоставить приглашенному сотруднику -иностранцу, в том числе и высококвалифицированному специалисту, гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения. В связи с этим у работодателя появляется обязанность возместить расходы по проезду, проживанию, провозу багажа и обязательно прописать об этом в трудовом договоре. Вышеуказанные выплаты признаются доходом, полученным в натуральной форме, и подлежат налогообложению. Ставка налога зависит от налогового статуса сотрудника – иностранца (резидент/нерезидент).
В зависимости от места работы иностранца, выплаченные ему вознаграждения, относятся либо к доходам, полученным от источников в России (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ), либо к доходам, полученным за ее пределами (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). При этом последние признаются объектом обложения НДФЛ в РФ, только если сотрудник является резидентом. Такой порядок установлен в статье 209 Налогового кодекса РФ. Доход, полученный нерезидентом РФ, не относится к объекту обложения НДФЛ при условии, что международным Соглашением об избежании двойного налогообложения не установлены иные правила. Если же положения российского налогового законодательства не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к российскому или иностранному источнику, то отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России (п. 4 ст. 208 НК РФ). Внимание: Данный порядок налогообложения доходов сотрудника - иностранца составлен в соответствии с действующим на текущий момент законодательством. По всем вопросам налогообложения доходов иностранных сотрудников обращаться в Управление бухгалтерского учета комн.408к,418к. |
Похожие:
 | Порядок налогообложения доходов, получаемым иностранным сотрудникам, в том числе высококвалифицированным специалистам по трудовому... |  | Серия и номер паспорта/свидетельства о рождении (для детей); срок окончания действия загранпаспорта |
| ... | | Источники правового регулирования международных железнодорожных перевозок |
| Заполненная анкета (для вписанных детей необходимо заполнение отдельной анкеты с фото) | | Долгосрочные тарифы на железнодорожные перевозки должны быть фиксированными, считают грузоотправители. Они просят правительство учесть... |
| Несовершеннолетний гражданин Российской Федерации, следующий совместно хотя бы с одним из родителей, должен выезжать из российской... | | Несовершеннолетний гражданин Российской Федерации, следующий совместно хотя бы с одним из родителей, должен выезжать из российской... |
| Масса разрешенного к бесплатному провозу багажа 20 кг. Провоз сверхнормативного багажа стоит 10 дол. Сша за 1 кг. Из договора с а/к... | | Масса разрешенного к бесплатному провозу багажа 20 кг. Провоз сверхнормативного багажа стоит 10 дол. Сша за 1 кг. Из договора с а/к... |