НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
Утвержден Законом РУ N 396-I от 24.04.97 г.
Оглавление.
Раздел I. Общие положения 1
Раздел II. Налог на доходы (прибыль) юридических лиц 4
Раздел III. Налог на доходы физических лиц 15
Раздел IV. Налог на добавленную стоимость 23
Раздел V. Акцизный налог 28
Раздел VI. Налог на имущество 29
Раздел VII. Земельный налог 32
Раздел VIII. Налог за пользование недрами 36
Раздел IX. Экологический налог 37
Раздел X. Налог за пользование водными ресурсами 38
Раздел XI. Налоговое производство 39
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Раздел I. Общие положения
Глава 1. Основные положения
Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом
Настоящий Кодекс определяет правовые основы налоговой системы,
права и обязанности налогоплательщиков, регламентирует порядок
налогового производства и ответственность за нарушение налогового
законодательства.
Статья 2. Акты налогового законодательства
Налоговое законодательство состоит из настоящего Кодекса,
других законов и иных актов законодательства, регулирующих отношения в
сфере налогов и сборов.
Нормы налогового законодательства, содержащиеся в других
законах и иных актах законодательства, должны соответствовать
настоящему Кодексу.
Если международным договором Республики Узбекистан установлены
иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, то
применяются правила международного договора.
Статья 3. Действие налогового законодательства
Налогообложение производится в соответствии с
законодательством, действующим на момент его совершения.
Акты законодательства, смягчающие или устраняющие
ответственность за налоговые правонарушения, имеют обратную силу. Акты
законодательства, устанавливающие или усиливающие ответственность за
налоговые правонарушения, обратной силы не имеют.
Производство по делам о нарушениях налогового законодательства
ведется на основании законодательства, действующего во время
совершения правонарушения.
Статья 4. Основные принципы налогового законодательства
Каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим
Кодексом налоги и сборы.
Налогообложение юридических лиц осуществляется на основе
равенства перед законом независимо от формы собственности, а
физических лиц - независимо от пола, расы, национальности, языка,
религии, социального происхождения, убеждений, личного и общественного
положения.
Устанавливаемые налоги и сборы не могут прямо или косвенно
ограничивать свободное перемещение в пределах территории Республики
Узбекистан товаров (работ, услуг) или денежных средств либо иначе
ограничивать или создавать препятствия экономической деятельности
налогоплательщика.
Все доходы, независимо от источников, подлежат обязательному
налогообложению.
Установление налоговых льгот должно соответствовать принципам
социальной справедливости.
Глава 2. Система налогов
Статья 5. Налоги и сборы
Налоги и сборы на территории Республики Узбекистан
устанавливаются и отменяются Олий Мажлисом, за исключением случаев,
предусмотренных настоящим Кодексом.
На территории Республики Узбекистан действуют:
общегосударственные налоги;
местные налоги и сборы.
Льготы по налогам и сборам устанавливаются Олий Мажлисом
Республики Узбекистан или уполномоченным им государственным органом.
Статья 6. Общегосударственные налоги
К общегосударственным налогам относятся:
1) налог на доходы (прибыль) юридических лиц;
2) налог на доходы физических лиц;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизный налог;
5) налог за пользование недрами;
6) экологический налог;
7) налог за пользование водными ресурсами.
Общегосударственные налоги распределяются между
соответствующими бюджетами по нормативам, устанавливаемым ежегодно в
законодательном порядке.
Статья 7. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество;
2) земельный налог;
3) налог на рекламу;
4) налог на перепродажу автотранспортных средств;
5) сбор за право торговли, включая лицензионные сборы на право
торговли отдельными видами товаров;
6) сбор за регистрацию юридических лиц, а также физических
лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
7) сбор за парковку автотранспорта;
8) сбор на благоустроительные работы.
Местные налоги и сборы в Республике Каракалпакстан
регулируются настоящим Кодексом, другими актами законодательства
Республики Узбекистан, а также законодательством Республики
Каракалпакстан.
Местные налоги и сборы, предусмотренные пунктами 1 и 2
настоящей статьи, вводятся актами законодательства Республики
Узбекистан и взимаются на всей ее территории. Размеры ставок этих
налогов и сборов (за исключением налога на имущество юридических лиц,
ставка которого устанавливается настоящим Кодексом) определяются
Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Местные налоги и сборы, предусмотренные пунктами 3 - 8
настоящей статьи, вводятся органами государственной власти Республики
Каракалпакстан, областей и г. Ташкента. Предельные размеры ставок этих
местных налогов и сборов устанавливаются Кабинетом Министров
Республики Узбекистан.
Введение новых местных налогов и сборов подлежит согласованию
с Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Местные налоги и сборы зачисляются в местный бюджет.
Статья 8. Особенности налогообложения отдельных
категорий предприятий
Для малых предприятий может применяться упрощенная система
налогообложения, предусматривающая уплату единого налога. Под действие
упрощенной системы налогообложения не подпадают предприятия,
выпускающие подакцизные товары.
Право выбора системы налогообложения предоставляется малым
предприятиям.
Порядок уплаты и ставки единого налога определяются Кабинетом
Министров Республики Узбекистан.
Предприятия торговли и общественного питания взамен уплаты
налога на доходы (прибыль) и налога на добавленную стоимость
уплачивают в бюджет налог на валовой доход. Порядок исчисления и
ставки налога на валовой доход определяются Кабинетом Министров
Республики Узбекистан.
Статья 9. Денежная единица исчисления налогов и сборов
Налоги и сборы на территории Республики Узбекистан исчисляются
в денежной единице Республики Узбекистан - сум.
Статья 10. Налоговый учет
Доходы юридических лиц и соответствующие вычеты по ним для
исчисления налогов отражаются в отчетном периоде, к которому они
относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег, в
соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Глава 3. Права и обязанности налогоплательщиков
Статья 11. Права налогоплательщиков
Налогоплательщики имеют право:
1) получать в налоговых органах информацию и консультации по
вопросам налогового законодательства;
2) пользоваться налоговыми льготами в порядке и на основаниях,
установленных настоящим Кодексом и иными актами законодательства;
3) обращаться с письменным заявлением о возврате излишне
поступивших в бюджет сумм налогов и сборов;
4) знакомиться с имеющимися в налоговых органах данными по
выполнению своих обязательств перед бюджетом по налогам и сборам;
5) знакомиться с материалами и получать акты проверок,
проведенных налоговыми органами, и при несогласии с результатами
проверок представлять в десятидневный срок в налоговый орган свои
письменные возражения;
6) обжаловать решения налоговых органов и действия их
должностных лиц в вышестоящие налоговые органы или суд;
7) самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете
объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов, сборов.
Налогоплательщики имеют и другие права, предусмотренные
настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
Статья 12. Обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщики обязаны :
1) в установленном порядке и сроки встать на учет в налоговых
органах, а при изменении юридического адреса сообщать им об этом в
десятидневный срок;
2) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся
суммы налогов и сборов;
3) вести бухгалтерский учет и учетную документацию в
соответствии с законодательством;
4) представлять налоговым органам финансовую отчетность,
расчеты по налогам или декларации о доходах в порядке, установленном
законодательством;
5) представлять налоговым органам документы и сведения,
связанные с исчислением, уплатой налогов и сборов, а также документы,
подтверждающие право на льготы по налогам и сборам;
6) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения и
места, связанные с извлечением доходов либо с содержанием объектов
налогообложения, для проведения проверок по вопросам исчисления,
уплаты налогов и сборов;
7) выполнять требования налоговых органов по устранению
нарушений налогового законодательства.
Налогоплательщики выполняют и другие обязанности, возлагаемые
на них настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Раздел II. Налог на доходы (прибыль) юридических лиц
Глава 4. Плательщики налога и объект налогообложения
Статья 13. Плательщики налога на доходы (прибыль)
Плательщиками налога на доходы (прибыль) являются юридические
лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.
Расчеты с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) юридические
лица производят самостоятельно. Объединения юридических лиц отдельных
отраслей расчеты с бюджетом могут производить в централизованном
порядке по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан.
Статья 14. Налогооблагаемый доход (прибыль)
резидентов и нерезидентов
Юридическое лицо, учрежденное или зарегистрированное в
Узбекистане, а также зарегистрированное за пределами Республики
Узбекистан, головное предприятие которого находится в Узбекистане,
является резидентом Республики Узбекистан.
Юридические лица - резиденты Республики Узбекистан, облагаются
налогом по доходам (прибыли), полученным из источников их деятельности
как в Республике Узбекистан, так и за ее пределами.
Юридические лица, не являющиеся резидентами Республики
Узбекистан, облагаются налогом по доходам (прибыли), полученным от
деятельности на территории Узбекистана.
Статья 15. Зачет налога на доходы (прибыль), уплаченного
за пределами Республики Узбекистан
Суммы уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на
доходы (прибыль) засчитываются при уплате налога на доходы (прибыль) в
Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами
Республики Узбекистан.
Размер засчитываемых сумм не должен превышать суммы налога на
доходы (прибыль), исчисленной по действующим ставкам в Республике
Узбекистан.
Статья 16. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный
как разница между совокупным доходом и вычетами, определяемыми в
соответствии с настоящим Кодексом.
Для предприятий, экспортирующих товары (работы, услуги)
собственного производства за свободно конвертируемую валюту при
осуществлении им экспорта по ценам ниже цен внутреннего рынка,
налогооблагаемая база рассчитывается исходя из фактической цены
реализации экспортной продукции. Данное положение не распространяется
на торгово-посреднические организации, а также на производственные
предприятия, экспортирующие сырьевые товары согласно утвержденному
перечню. (Введена Законом РУ N 349-I от 26.12.97 г.)
Взносы, паи и иные целевые финансовые вложения в уставный фонд
(капитал), объединяемые для решения общих задач, не являются доходами
юридического лица, созданного специально для решения этих задач, и не
являются объектом налогообложения.
Глава 5. Совокупный доход
Статья 17. Состав совокупного дохода
В совокупный доход включаются денежные или другие средства за
отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие
операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом, либо
полученные им безвозмездно.
К таким доходам относятся:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг);
2) доход от реализации основных средств, нематериальных
активов, ценных бумаг, объектов интеллектуальной собственности,
материалов и других активов;
3) доходы в виде процентов;
4) дивиденды;
5) безвозмездно полученное имущество;
6) доходы от сдачи в аренду имущества;
7) роялти;
8) безвозмездная финансовая помощь (за исключением субсидий из
государственного бюджета);
9) доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской
задолженности, по которым истек срок исковой давности;
10) доходы, полученные в виде возмещения ранее вычтенных
расходов, убытков или сомнительных долгов;
11) положительная курсовая разница по валютным счетам;
12) чрезвычайные доходы;
13) прочие доходы.
Статья 18. Корректировка налогооблагаемого дохода
(прибыли) взаимосвязанных юридических лиц
Если взаимосвязанные юридические лица применяют в своих
коммерческих и финансовых отношениях цены, отличающиеся от цен,
которые бы применялись между независимыми юридическими лицами, доход
(прибыль) налогоплательщика для целей налогообложения может
корректироваться налоговым органом на возникшую разницу в порядке,
установленном законодательством.
Взаимосвязанными являются юридические лица:
иностранных государств и зарегистрированные в Республике
Узбекистан их дочерние предприятия;
зарегистрированные в Республике Узбекистан и их дочерние
предприятия, находящиеся за ее пределами;
зарегистрированные в Республике Узбекистан и юридические лица
иностранных государств, учредителями которых являются одни и те же
юридические или физические лица.
Глава 6. Вычеты и убытки
Статья 19. Вычеты из совокупного дохода
При определении доходов (прибыли), подлежащих налогообложению,
из совокупного дохода производятся следующие вычеты:
суммы налога на добавленную стоимость, акцизного налога,
налога на имущество, земельного налога, налога за пользование недрами,
экологического налога, налога за пользование водными ресурсами, а
также таможенных пошлин;
суммы платежей по процентам за краткосрочные кредиты банков и
иных финансово-кредитных организаций, кроме процентов по просроченным
и отсроченным ссудам;
расходы по заработной плате работников (за исключением этих
расходов банков, страховых организаций, видеосалонов, пунктов
видеопоказа, видео- и аудиозаписи, аукционов, казино, игровых
автоматов с денежным выигрышем, лотерейных розыгрышей, проводимых
негосударственными органами, массовых концертно-зрелищных
мероприятий);
суммы рентных платежей, вносимых в установленном порядке;
арендная плата (лизинговый платеж);
расходы по ремонту основных средств;
стоимость материальных затрат и услуг сторонних юридических и
физических лиц;
суммы, вносимые по обязательным страховым платежам,
начисленные к заработной плате в соответствии с законодательством;
суммы расходов на оплату работ по сертификации продукции
(услуг);
суммы расходов на служебные командировки по нормам в
соответствии с законодательством;
суммы расходов на представительские цели по нормам в
соответствии с законодательством;
суммы расходов на рекламу по нормам в соответствии с
законодательством;
суммы расходов на подготовку и переподготовку кадров в
пределах норм, установленных законодательством;
суммы затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными
местными органами государственной власти нормативами по содержанию
находящихся на балансе налогоплательщика объектов здравоохранения,
домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, детских
лагерей отдыха, объектов культуры и спорта, учреждений народного
образования, жилищного фонда, а также затрат налогоплательщиков на эти
цели при их долевом участии в содержании перечисленных учреждений;
другие обязательные платежи, определяемые законодательством.
Кроме расходов и обязательных платежей, предусмотренных частью
первой настоящей статьи, подлежат вычету из совокупного дохода
следующие затраты и отчисления:
1) по банкам:
платежи за кредитные ресурсы, операционные расходы, расходы по
перевозке и хранению денежных средств и ценностей;
начисленные и уплаченные проценты по счетам клиентов, в том
числе - вкладам физических лиц;
суммы безнадежных ссуд, списанных за счет резерва по рисковым
операциям;
2) по страховым организациям:
суммы платежей, переданных по договорам перестрахования;
суммы платежей по договорам страхования и перестрахования,
действие которых не прекратилось на конец отчетного года;
суммы произведенных и начисленных выплат по страховым и
перестраховочным обязательствам;
суммы неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет,
включая обязательства в пределах срока исковой давности;
страховые суммы по договорам, по которым заявлено о
наступлении страхового случая, но не представлен размер убытка;
суммы средств, направляемых страховой организацией на
финансирование мероприятий по предотвращению и предупреждению
наступления страховых событий ( превентивные мероприятия);
отчисления в резервные фонды страховых организаций в размере
до двадцати процентов доходов этих организаций до достижения размеров
этих фондов двадцати пяти процентов уставного фонда страховых
организаций.
Порядок определения расходов, обязательных платежей, затрат и
отчислений, подлежащих вычету из совокупного дохода, устанавливается
Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Если произведенный расход включен в несколько категорий
расходов, он может быть вычтен из совокупного дохода только один раз.
Затраты по приобретению и монтажу основных средств, по
приобретению нематериальных активов, а также другие расходы
капитального характера подлежат вычету из совокупного дохода в
последующие периоды в виде амортизации.
Статья 20. Вычеты по безнадежным долгам
Налогоплательщик (за исключением банков и страховых
организаций) по истечении срока исковой давности имеет право на вычет
по безнадежным долгам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг),
доходы по которым ранее были включены в совокупный доход.
Статья 21. Суммы финансовых санкций и пени
Суммы финансовых санкций и начисленных пени не подлежат вычету
из совокупного дохода.
Статья 22. Убытки при реализации основных средств,
ценных бумаг и других активов
Убытки, возникшие при реализации основных средств,
использованных в предпринимательской деятельности более трех лет,
подлежат вычету из совокупного дохода.
Убытки, возникшие при реализации ценных бумаг, не подлежат
вычету из совокупного дохода.
Убытки, возникшие при использовании рабочего скота и
многолетних насаждений, вычитаются только из дохода, полученного от
использования этих активов.
Статья 23. Вычеты по амортизации
Основные средства подлежат амортизации, за исключением земли.
Суммы амортизационных отчислений основных средств, начисленных
в течение налогооблагаемого периода в пределах установленных норм,
подлежат вычету из совокупного дохода.
Суммы амортизационных отчислений исчисляются исходя из
первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и норм
амортизации, установленных настоящей статьей. После окончания срока
амортизации износ не начисляется.
Юридические лица, арендующие основные средства на долгосрочной
основе, начисляют амортизационные отчисления как по собственным, так и
по арендованным основным средствам. В этом случае амортизационные
отчисления за предоставляемые в аренду основные средства арендодатель
не начисляет.
Нормы амортизации основных средств:
--------------------------------------------T-----------------¬
¦Группы основных средств ¦Норма амортизации¦
+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 1. Легковые автомобили, такси, ав- ¦ ¦
¦тотракторная техника для использования на ¦ ¦
¦дорогах, специальные инструменты, инвен- ¦ ¦
¦тарь и принадлежности. Компьютеры, пери- ¦ ¦
¦ферийные устройства и оборудование по об- ¦ ¦
¦работке данных ¦ 20 процентов ¦
+-------------------------------------------+-----------------+
¦ ¦ ¦
¦ 2. Грузовые автомобили, автобусы, ¦ ¦
¦специальные автомобили и автоприцепы. Ма- ¦ ¦
¦шины и оборудование для всех отраслей ¦ ¦
¦промышленности, литейного производства, ¦ ¦
¦кузнечно-прессовое оборудование, строи- ¦ ¦
¦тельное оборудование, сельскохозяйствен- ¦ ¦
¦ные машины и оборудование. Мебель для ¦ ¦
¦офисов ¦ 15 процентов ¦
+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 3. Железнодорожные, морские, речные ¦ ¦
¦и воздушные транспортные средства. Сило- ¦ ¦
¦вые машины и оборудование: теплотехничес- ¦ ¦
¦кое оборудование, турбинное оборудова- ¦ ¦
¦ние, электродвигатели и дизель-генерато- ¦ ¦
¦ры ¦ ¦
¦ Устройства электропередачи и связи ¦ ¦
¦ Трубопроводы ¦ 8 процентов ¦
+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 4. Здания, сооружения и строения ¦ 5 процентов ¦
+-------------------------------------------+-----------------+
¦ 5.Амортизируемые активы, не включен- ¦ ¦
¦ные в другие группы ¦ 10 процентов ¦
¦ ¦ ¦
L-------------------------------------------+------------------
Статья 24. Вычеты по нематериальным активам
Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из
совокупного дохода в виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным
юридическим лицом исходя из первоначальной их стоимости и срока
полезного использования (но не более срока деятельности юридического
лица).
По нематериальным активам, по которым невозможно определить
срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в
расчете на пять лет (но не более срока деятельности юридического
лица).
Статья 25. Вычет по расходам на геологические исследования
и подготовку к извлечению природных ресурсов
Расходы, произведенные налогоплательщиком на геологические
исследования и подготовительную работу по извлечению природных
ресурсов, вычитаются из совокупного дохода как амортизация, по норме
амортизационных отчислений - пятнадцать процентов.
Статья 26. Расходы, не связанные с предпринимательской
деятельностью
Не производится вычет по расходам, связанным с проведением
мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности
налогоплательщика.
Правила настоящей статьи не применяются к налогоплательщику,
если расходы на культурные, спортивные и иные мероприятия проводятся в
рамках его основной деятельности.
Статья 27. Отчисления на социальные нужды
Отчисления в негосударственные пенсионные фонды, на
добровольное медицинское страхование и на другие виды добровольного
страхования не подлежат вычету из совокупного дохода.
|
