В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению
Скачать 59.08 Kb.
|
| В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Вопрос: Антон Евгеньевич, в каких случаях возможен возврат (зачет) налога налогоплательщику? Ответ: Возврат или зачет налога может быть произведен в том случае, если у налогоплательщика имеется переплата. Переплатой признается излишне уплаченная (взысканная) сумма налоговых платежей. Порядок возврата (зачета) переплаты установлен статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщик вправе распорядиться имеющейся переплатой следующим образом: - зачесть в счет предстоящих платежей; - зачесть в счет имеющейся задолженности по уплате налога (недоимки); - вернуть на свой банковский счет. Возврат или зачет излишне уплаченной суммы осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Заявление о возврате зачета суммы излишне уплаченного налога подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, как правило, это его место местонахождение (местожительство). Вопрос: В какой срок можно обратиться с заявлением о возврате переплаты? Ответ: Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате или зачете излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, в 2012 г. налогоплательщик может обратиться за возвратом переплаты, возникшей в связи с перечислением налоговых платежей в период с 2009 г. по 2012 г. В случае пропуска установленного срока, налогоплательщик имеет возможность обратиться в суд с иском о возврате налога в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания или уплаты налога. Вопрос: По каким налогам могут быть зачтены суммы излишне уплаченного налога? Ответ: В соответствии п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Виды налогов определены ст. 12 НК РФ. Так, в Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Рассмотрим пример: Налогоплательщик обратился с заявлением о зачете переплаты по транспортному налогу в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц. В этом случае налоговый орган откажет в проведении зачета, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 14 и п. 1 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, а налог на имущество физических лиц – местным, то есть эти налоги не относятся к одному виду. При этом необходимо отметить, что на основании п. 6 ст. 78 НК РФ налогоплательщик может подать в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы транспортного налога, которая будет возвращена ему на банковский счет и с этих средств, погасить имеющуюся задолженность. Вопрос: Имеются ли препятствия для возврата суммы излишне уплаченного налога? Ответ: В случае если у налогоплательщика имеется недоимка по иным налогам соответствующего вида или задолженность по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащие уплате или взысканию, то налоговые органы в соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ, вправе самостоятельно провести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Поле проведенного зачета оставшаяся переплата возвращается налогоплательщику. Вопрос: В какой срок налоговый орган обязан произвести зачет (возврат) суммы налога? Ответ: Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Решение о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной проверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Налоговым органом в письменной форме сообщается налогоплательщику о принятом решении. Это либо решение о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога, либо решения об отказе в осуществлении возврата (зачета). Сообщение направляется налогоплательщику в пятидневный срок со дня принятия соответствующего решения. Однако налогоплательщикам необходимо учитывать, что срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога, определенный НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 №98) Рассмотрим пример: Налогоплательщик сможет получить излишне удержанный налог на доходы физических лиц, если в следующем году подаст в инспекцию декларацию по месту своего учета. Срок возврата налога составит четыре месяца с момента подачи декларации, три из которых отводится на камеральную проверку (п.2 ст.8 НК РФ), и один (со дня подачи заявления) - на возврат налога (п.6 ст.78 НК РФ). Следовательно, если налогоплательщик обратится в инспекцию с декларацией в январе, вернуть сумму, переплаченную за февраль-март предыдущего года, он сможет только в мае. Следует отметить, что заявление о возврате налога может быть подано одновременно с декларацией. В этом случае срок для возврата переплаты исчисляется со дня подачи заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки либо момента, когда такая проверка должна быть завершена. Вопрос: Можно ли подать заявление о возврате излишне уплаченного налога посредством электронной почты, через Интернет? Ответ: Статьей 78 НК РФ не предусмотрено представление налогоплательщиком в налоговый орган заявления о возврате излишне уплаченного налога в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи Данные разъяснения содержаться в письмах Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-02-08/115, от 11.10.2011 № 03-02-08/109. Вопрос: Может ли другое лицо (например, родственник или кредитор с согласия налогоплательщика) обратиться с заявлением о возврате переплаты? Ответ: Согласно п. 4. ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами Таким образом, заявление о зачете или возврате может быть подано представителем налогоплательщика с приложением доверенности, оформленной в соответствии с действующим законодательством. Однако возврат налога производится только на счет налогоплательщика, у которого имеется переплата. Перечисление переплаты на счета иных лиц не допускается. Вопрос: Каким образом исчисляется трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик может обратиться с заявлением о возврате, в случае уплаты авансовых платежей, в частности по налогу на прибыль? Ответ: Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации по налогу на прибыль, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Юридические основания для возврата переплаты наступают по итогам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с даты представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Таким образом, срок на подачу заявления о возврате налога на прибыль, уплачиваемого в виде авансовых платежей, исчисляется с даты представления налоговой декларации за налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления. Приведенные выводы содержаться в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10. |
Похожие:
 | В соответствии со статьей 333. 40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее нк рф) государственная пошлина подлежит возврату... |  | На основании статьи п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть излишне уплаченную сумму налога на доходы физических... |
| На основании статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть излишне | | На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 20113 году... |
| На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 20113 году... | | На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 20 году налога... |
| На основании статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть излишне уплаченную сумму налога на доходы физических... | | На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2011 |
| На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2011 | | На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации прошу вернуть мне сумму излишне уплаченного в 20113 году... |