     Меры государственной поддержки
1.
Предоставление инвесторам налоговых льгот по региональным налогам
Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 0 процентов:
- для организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с законодательством Республики Карелия, - в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта, на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше пяти лет;
- для организаций, реализующих приоритетные инвестиционные проекты в соответствии с законодательством Республики Карелия, - в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации приоритетного инвестиционного проекта, на срок окупаемости приоритетного инвестиционного проекта, но не свыше семи лет.
Характеристика государственной поддержки
Правовое регулирование государственной поддержки
Условия предоставления государственной поддержки
Абз.1 ч.3 ст.56 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ);
Ч.1 ст. 380 НК РФ;
Ч.1 ст.3 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 года № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия»;
Часть 1 пункта 1 статьи 7 Закона Республики Карелия от 5 марта 2013 года № 1687-ЗРК «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Карелия».
Получить консультацию
Постановление Правительства Республики Карелия от 14 октября 2013 г. N 311-П «Об утверждении Порядка и условий заключения инвестиционных соглашений по предоставлению инвесторам налоговых льгот».
Абз.1 ч.3 ст.56 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ);
Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам
3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.
Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Ч.1 ст. 380 НК РФ
Глава 30. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Статья 380. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 307-ФЗ)
1.1. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:
1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента, в 2015 году - 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;
2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 02.11.2013 N 307-ФЗ)
Ч.1 ст.3 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 года № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия»;
Раздел 2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Статья 3. Установить ставки налога на имущество организаций в следующих размерах:
1) 0 процентов - для следующих налогоплательщиков:
организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с законодательством Республики Карелия, - в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта, на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не свыше пяти лет;
организаций, реализующих приоритетные инвестиционные проекты в соответствии с законодательством Республики Карелия, - в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации приоритетного инвестиционного проекта, на срок окупаемости приоритетного инвестиционного проекта, но не свыше семи лет;
организаций, являющихся собственниками объектов линейной части магистральных газопроводов, газораспределительных станций, объектов газораспределительных систем, находящихся на территории Республики Карелия, построенных в рамках реализации программы газификации субъектов Российской Федерации, в отношении данных объектов, право собственности на которые возникло с 1 января 2014 года. Указанные организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на льготу, следующие сведения по каждому объекту основных средств: наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальная стоимость, дата ввода в эксплуатацию объекта основных средств;
резидентов территорий опережающего социально-экономического развития - в отношении имущества, вновь создаваемого или приобретаемого в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, на срок пять лет, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс в качестве объекта основного средства.
При наличии в соответствии с настоящим Законом у организации, реализующей инвестиционный и (или) приоритетный инвестиционный проект в соответствии с законодательством Республики Карелия, нескольких оснований для применения пониженных ставок по налогу на имущество организаций размер пониженной ставки определяется по одному из оснований по выбору указанной организации.
(п. 1 в ред. Закона РК от 28.07.2016 N 2051-ЗРК)
ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14 октября 2013 г. N 311-П
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА И УСЛОВИЙ
ЗАКЛЮЧЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ СОГЛАШЕНИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ
ИНВЕСТОРАМ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ,
А ТАКЖЕ ПРЕИМУЩЕСТВ В ВИДЕ УСТАНОВЛЕНИЯ ПОНИЖЕННОЙ
СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЧАСТИ,
ЗАЧИСЛЯЕМОЙ В БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ
Список изменяющих документов
(в ред. Постановлений Правительства РК
от 03.06.2015 N 171-П, от 01.06.2016 N 197-П)
В соответствии с пунктом 10 части 2 статьи 3 Закона Республики Карелия от 5 марта 2013 года N 1687-ЗРК "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Карелия", Законом Республики Карелия от 30 декабря 1999 года N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" Правительство Республики Карелия постановляет:
1. Утвердить Порядок и условия заключения инвестиционных соглашений по предоставлению инвесторам налоговых льгот по региональным налогам, а также преимуществ в виде установления пониженной ставки налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Республики Карелия.
(в ред. Постановления Правительства РК от 03.06.2015 N 171-П)
2. Признать утратившими силу постановления Правительства Республики Карелия:
от 23 ноября 2004 года N 117-П "О порядке заключения инвестиционного соглашения о предоставлении налоговых льгот в рамках режима инвестиционного благоприятствования" (Собрание законодательства Республики Карелия, 2004, N 11, ст. 1342);
от 16 июля 2009 года N 171-П "О внесении изменений в постановление Правительства Республики Карелия от 23 ноября 2004 года N 117-П" (Собрание законодательства Республики Карелия, 2009, N 7, ст. 823).
Глава Республики Карелия
А.П.ХУДИЛАЙНЕН
Утвержден
постановлением
Правительства Республики Карелия
от 14 октября 2013 года N 311-П
ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ СОГЛАШЕНИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ
ИНВЕСТОРАМ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ,
А ТАКЖЕ ПРЕИМУЩЕСТВ В ВИДЕ УСТАНОВЛЕНИЯ ПОНИЖЕННОЙ
СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЧАСТИ,
ЗАЧИСЛЯЕМОЙ В БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ
Список изменяющих документов
(в ред. Постановлений Правительства РК
от 03.06.2015 N 171-П, от 01.06.2016 N 197-П)
1. Настоящий Порядок регламентирует отношения, связанные с заключением инвестиционных соглашений по предоставлению инвесторам налоговых льгот по региональным налогам, а также преимуществ в виде установления пониженной ставки налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Республики Карелия (далее - инвестиционное соглашение).
(в ред. Постановления Правительства РК от 03.06.2015 N 171-П)
2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются в значениях, установленных в Законе Республики Карелия от 5 марта 2013 года N 1687-ЗРК "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Карелия" (далее - Закон Республики Карелия).
3. Инвестор представляет в Министерство экономического развития и промышленности Республики Карелия (далее - Министерство) заявление в произвольной форме с приложением следующих документов:
(в ред. Постановления Правительства РК от 01.06.2016 N 197-П)
а) нотариально заверенные копии учредительных документов;
б) бизнес-план инвестиционного проекта, утвержденный инвестором;
в) аудиторское заключение аудиторской организации, индивидуального аудитора на инвестиционный проект;
г) заверенные инвестором (для индивидуальных предпринимателей - подписью индивидуального предпринимателя с расшифровкой подписи и датой заверения, для юридического лица - подписью руководителя с расшифровкой подписи, печатью организации и датой заверения):
расчет окупаемости инвестиционного проекта по форме согласно приложению к настоящему Порядку;
обязательство ведения раздельного учета расходов по каждому инвестиционному проекту (в случае реализации нескольких инвестиционных проектов);
справка, подтверждающая, что в отношении инвестора не проводятся процедуры банкротства, ликвидации или реорганизации (по состоянию на первое число месяца подачи заявления);
справка об отсутствии задолженности по заработной плате работникам и об установлении заработной платы не ниже двукратной величины установленного Правительством Республики Карелия прожиточного минимума для трудоспособного населения (по состоянию на первое число месяца подачи заявления);
копия положительного заключения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий в отношении объектов капитального строительства, за исключением случаев, когда проведение государственной экспертизы не требуется в соответствии с законодательством Российской Федерации;
копия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, установленной законодательством Российской Федерации, с отметкой налогового органа (для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения - книга учета доходов и расходов, копия налоговой декларации) и копия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период менее отчетного года (по состоянию на первое число месяца подачи заявления). Копия бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период не представляется в случае, если юридическое лицо образовано для целей реализации инвестиционного проекта в отчетном периоде.
4. Министерство запрашивает у налогового органа, территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации и территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (для юридических лиц) или из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (для индивидуальных предпринимателей), информацию об исполнении инвестором обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, если инвестор не представил указанные документы самостоятельно.
5. Полнота представления документов, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, проверяется Министерством в течение 5 рабочих дней со дня их поступления.
6. В случае если инвестор представил неполный пакет документов, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, Министерство в течение 10 рабочих дней со дня поступления документов направляет инвестору мотивированное письмо об отказе в рассмотрении заявления о заключении инвестиционного соглашения.
7. После устранения замечаний инвестор вправе повторно обратиться в Министерство с заявлением о заключении инвестиционного соглашения.
8. В случае соответствия документов, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, установленным требованиям Министерство:
в течение 10 рабочих дней со дня поступления документов направляет копию бизнес-плана инвестиционного проекта в соответствующий орган исполнительной власти Республики Карелия (по виду деятельности инвестора) или соответствующему эксперту для получения заключения о целесообразности проекта и обоснованности прогнозируемых величин, закладываемых в бизнес-плане (далее - заключение). Заключение предоставляется в Министерство в течение 15 рабочих дней со дня поступления копии бизнес-плана в соответствующий орган исполнительной власти Республики Карелия или соответствующему эксперту;
в течение 25 рабочих дней со дня поступления документов, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, проводит анализ бизнес-плана инвестиционного проекта и осуществляет проверку определенных инвестором показателей рентабельности проекта, правильности формирования статей доходов и расходов, включенных в расчет окупаемости инвестиционного проекта, с учетом мнения аудиторской организации или индивидуального аудитора, изложенного в аудиторском заключении. Дополнительно запрашивает у инвестора в случае недостаточности указанной в бизнес-плане информации в любой удобной форме (письменно, устно, посредством телефонной или электронной связи) необходимые для уточнения бизнес-плана документы и информацию. В случае недостоверности произведенных расчетов показателей бизнес-плана направляет инвестору письменное мотивированное решение о доработке инвестором расчетов показателей бизнес-плана. Течение срока, установленного настоящим абзацем, приостанавливается на период доработки инвестором расчетов показателей бизнес-плана;
в течение 50 рабочих дней со дня поступления документов, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, на основании анализа бизнес-плана и заключения готовит сводное заключение, которое должно содержать выводы об одобрении инвестиционного проекта для заключения инвестиционного соглашения или об отказе в одобрении инвестиционного проекта для заключения инвестиционного соглашения.
В случае доработки инвестором расчетов показателей бизнес-плана срок подготовки Министерством сводного заключения продлевается на период доработки.
9. Инвестору отказывается в заключении инвестиционного соглашения в случаях, предусмотренных пунктами 1-8 части 1 статьи 9 Закона Республики Карелия. Министерство в течение 5 рабочих дней со дня подготовки сводного заключения об отказе в одобрении инвестиционного проекта направляет инвестору мотивированный отказ в заключении инвестиционного соглашения в письменном виде с приложением представленных инвестором документов.
10. Министерство заключает инвестиционное соглашение с инвестором в течение 5 рабочих дней со дня одобрения инвестиционного проекта.
11. Типовая форма инвестиционного соглашения утверждается Министерством.
12. Инвестиционное соглашение заключается с инвестором, реализующим инвестиционный проект, на период срока окупаемости проекта, определяемый в соответствии с Законом Республики Карелия от 30 декабря 1999 года N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия".
13. Дата начала срока окупаемости инвестиционного проекта определяется Министерством на основании представленных инвестором документов, подтверждающих факт осуществления (в том числе и до заключения инвестиционного соглашения) затрат, связанных с реализацией инвестиционного проекта, и фиксируется в инвестиционном соглашении.
14. Датой окончания срока окупаемости инвестиционного проекта является последний день месяца, в котором разность между накопленной суммой чистой прибыли с амортизационными отчислениями и объемом инвестиционных затрат приобретает положительное значение, которая определяется Министерством на основании представляемых инвестором в Министерство в сроки, установленные инвестиционным соглашением, расчетов окупаемости инвестиционного проекта.
15. Для определения даты окончания срока окупаемости инвестиционного проекта инвестор, реализующий инвестиционный проект, формирует показатели движения денежных средств и прибыли в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.
16. Если доля выручки от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на созданных в ходе реализации инвестиционного проекта мощностях, составляет 75 и более процентов от общей суммы выручки по организации, то в расчет окупаемости инвестиционного проекта включаются показатели в целом по деятельности организации.
17. Если доля выручки от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на созданных в ходе реализации инвестиционного проекта мощностях, составляет менее 75 процентов от общей суммы выручки по организации, то в расчет окупаемости инвестиционного проекта включаются данные исходя из деятельности организации непосредственно от реализации продукции (работ, услуг) в рамках инвестиционного проекта. При этом прибыль (убыток) организации для расчетов берется в целом по деятельности организации. При невозможности ведения инвестором раздельного учета данных по выручке, полученной от реализации продукции (работ, услуг) в рамках инвестиционного проекта, показатель выручки определяется расчетным путем пропорционально доли стоимости основных средств, вновь созданных (приобретенных) в соответствии с инвестиционным проектом, к общей стоимости основных средств организации по бухгалтерскому балансу на конец отчетного периода.
18. Инвестиционное соглашение оформляется в трех экземплярах, по одному для инвестора, Министерства и налогового органа по месту налогового учета инвестора.
19. В течение 5 рабочих дней со дня подписания инвестиционного соглашения Министерство направляет один экземпляр инвестиционного соглашения в налоговый орган по месту налогового учета инвестора.
20. В инвестиционное соглашение могут быть внесены изменения в связи с негативным изменением конъюнктуры рынка, повышением цен на сырье, материалы, а также в связи с другими факторами, повлиявшими на изменение затрат на реализацию инвестиционного проекта.
Указанные изменения вносятся Министерством по результатам рассмотрения в порядке и сроки, установленные настоящим Порядком, заявления в произвольной форме с приложением к нему документов, установленных типовой формой инвестиционного соглашения, поданного инвестором и рассмотренного Министерством до наступления оснований для прекращения государственной поддержки инвестиционной деятельности.
(п. 20 введен Постановлением Правительства РК от 01.06.2016 N 197-П)
21. Инвестору отказывается в заключении дополнительного соглашения к инвестиционному соглашению в случаях, предусмотренных пунктами 1, 2, 4, 6, 8 части 1 статьи 9 Закона Республики Карелия, в порядке и сроки, установленные пунктом 9 настоящего Порядка.
(п. 21 введен Постановлением Правительства РК от 01.06.2016 N 197-П)
22. Министерство заключает дополнительное соглашение к инвестиционному соглашению с инвестором в течение 2 рабочих дней со дня подготовки сводного заключения.
(п. 22 введен Постановлением Правительства РК от 01.06.2016 N 197-П)
Приложение
к Порядку и условиям
заключения инвестиционных соглашений по
предоставлению инвесторам налоговых льгот по
региональным налогам, а также преимуществ в
виде установления пониженной ставки налога
на прибыль организаций в части, зачисляемой
в бюджет Республики Карелия
Расчет
окупаемости инвестиционного проекта
тыс. руб.
N п/п
|
Показатели
|
За ______ квартал ______ года
|
Нарастающим итогом
|
с начала _____ года
|
с момента осуществления первых затрат по проекту
|
без учета налоговых льгот
|
с учетом налоговых льгот
|
без учета налоговых льгот
|
с учетом налоговых льгот
|
без учета налоговых льгот
|
с учетом налоговых льгот
|
1.
|
Выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг) в рамках инвестиционного проекта
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
Налоги к уплате (зачету) - всего
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе налог на прибыль
|
|
|
|
|
|
|
|
налог на имущество
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС
|
|
|
|
|
|
|
|
НДФЛ
|
|
|
|
|
|
|
|
страховые платежи в государственные внебюджетные фонды
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
Сумма чистой прибыли в целом от финансово-хозяйственной деятельности
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
Стоимость основных средств, созданных или приобретенных в рамках инвестиционного проекта
|
|
|
|
|
|
|
5.
|
Сумма начисленной амортизации по основным средствам, созданным или приобретенным в рамках инвестиционного проекта
|
|
|
|
|
|
|
6.
|
Расчет окупаемости инвестиций (стр. 3 + стр. 5 - стр. 4)
|
|
|
|
|
|
|
Выводы: 1. По результатам представленной отчетности проект достиг (не достиг) окупаемости.
2. Сумма льгот за отчетный период составила:
по налогу на прибыль ________________ тыс. руб.;
по налогу на имущество ________________ тыс. руб. |
