Основные изменения налогового законодательства с 01.01.2016г.
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)
Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ изменения внесены в статью 165 НК РФ «Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов», которая дополнена пунктом 19 следующего содержания «Контракты (договоры), представление которых в налоговые органы предусмотрено настоящей статьей, могут быть представлены в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения». Т.о. С 1 января 2016 года для подтверждения нулевой ставки НДС контрактом признаются один или несколько документов.
Налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ)
Федеральный закон от 23.11.2015 N 323-ФЗ вносятся изменения в статью 250 НК РФ «Внереализационные доходы» которые касаются плательщиков акцизов.
В пункте 24 части второй ст.250 НК
РФ предусмотрено, что начисленная сумма акциза по операциям с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и авиационному керосину к возмещению включается во внереализационные доходы.
Пункт 24 части второй дополнен пунктами 29-31 ст.182 НК РФ, в соответствии с которыми с 01.01.2016 года появляются новые плательщики акциза, осуществляющие операции с со средними дистиллятами, поставщиков бункерного топлива.
Федеральным законом от 08.06.2015 №150-ФЗ вносятся изменения в п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ в отношении значения первоначальной стоимости амортизируемого имущества.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
То есть только те объекты, первоначальная стоимость которых превысит 100 000 руб., для целей налога на прибыль можно будет включить в состав (при соблюдении иных предусмотренных гл. 25 НК РФ условий) амортизируемого имущества, основных средств. Имущество со стоимостью менее 100000 руб. можно будет списать в расходы одномоментно в полном объеме.
В настоящий момент к амортизируемому имуществу, основным средствам относятся (при соблюдении иных предусмотренных гл. 25 НК РФ условий) объекты, первоначальная стоимость которых превышает 40 000 руб.
Новые требования будут применяться к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г. Следовательно, для объектов, введенных в эксплуатацию до указанной даты, возможности пересмотра их отнесения к амортизируемому имуществу, основным средствам в связи с описанными изменениями не предусмотрено.
Этим же законом 150-ФЗ внесены изменения в п. 3 ст. 286 НК РФ «Порядок исчисления налога и авансовых платежей» в части порядка исчисления квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль.
С 01.01.2016 увеличен лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала с 10 (40) до 15(60) млн. руб. Авансовые платежи следует перечислить не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.
Изменение внесены в ст.287 НК РФ «Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей» для вновь созданных организаций.
С 01.01.2016 вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи квартально при условии, если выручка от реализации не превышала пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал.
Сейчас это ограничение установлено в размере не более 1 млн.руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал.
Федеральным законом от 02.05.2015 N 110-ФЗ внесено изменение в статью 284.1 НК РФ «Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность».
В подпункт 2 пункта 3 этой статьи, устанавливающий для расчета доли 90% выручки включаются доходы от деятельности по присмотру и уходу за детьми.
Аналогичное изменение в пункт 6 ст.284.1 НК РФ в части представления подтверждающих сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности.
Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)
Федеральным законом от 06.04.15 № 84-ФЗ внесено изменение, которое устанавливает с 01.01.2016 года исключение НДС из суммы доходов налогоплательщиками на УСН. Такие поправки вносятся в п. 1 ст. 346.15, п. 22 ст.346.16 НК РФ. Налогоплательщики на УСНО будут вправе не учитывать в доходах предъявленный покупателям НДС. При этом НДС, уплаченный в бюджет нельзя будет учесть и в расходах. В настоящее время НДС учитывается в доходах налогоплательщика, применяющего УСН.
Аналогично такая же норма относительно ЕСХН.
Из пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, устанавливающего ограничение на применение УСН для организаций исключено представительство. Т.е. организации, имеющие представительства с 01.01.2016 вправе применять УСН.
Пункт 3 ст.346.12 НК РФ, устанавливающий ограничение на применение УСН дополнен подпунктом 21 следующего содержания «частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала)».
Эти фирмы с 01.01.2016 не вправе применять УСН.
Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772
Для УСН коэффициент-дефлятор на 2016 год составляет 1,329 (2015- 1,147).
Налогоплательщик утратит право на применение УСН, если в 2016 году его выручка превысит 79,74 млн руб. Чтобы перейти на данный спецрежим с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб.
Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)
С 1 января 2016 года Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД равен 1,798. Его значение сохранится на уровне 2015 года.
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор. Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (в ред. Приказа Минэкономразвития России от 18.11.2015 N 854)
Акцизы.(гл.22 НК РФ).
Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)
С 1 января 2016 года
Автомобиль поставлен на учет после 15-го числа - за этот месяц налог платить не нужно
Скорректирован порядок расчета коэффициента, который применяется при исчислении транспортного налога, если транспортное средство поставлено или снято с учета в течение года (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Этот коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, когда транспортное средства было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом или отчетном периоде. Начиная с отчетности за 2016 год месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15-го числа включительно. Месяц снятия с учета признает полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15-го числа. В иных случаях месяц постановки или снятия транспортного средства с регистрации не учитывается как полный при расчете коэффициента.
До 2016 года месяц регистрации и снятия транспортного средства с учета признавался полным для обеих сторон, поэтому налог за этот месяц платили оба лица. По мнению Минфина, к двойному налогообложению это не приводило.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ
С 1 января 2016 года
Перечень дорогих автомобилей применяют лишь в отношении периода, в котором он опубликован
В п. 2 ст. 362 НК РФ уточнено, что перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он не позднее 1 марта размещен на официальном сайте Минпромторга. Значит, в отношении добавленных в перечень моделей пересчитывать налог за прошлые годы с применением повышающего коэффициента не нужно, что выгодно налогоплательщику.
Напомним, 27 февраля 2015 года на сайте Минпромторга был размещен перечень дорогих автомобилей, который расширен по сравнению с действовавшим ранее. Сначала Минфин указывал: в отношении автомобилей, которые включены в новый перечень, но отсутствуют в опубликованном ранее, транспортный налог за 2014 год нужно пересчитать без уплаты пеней и штрафов. Позже ведомство изменило позицию: при уплате налога за 2014 год повышающие коэффициенты используются только в отношении транспортных средств, которые упоминались в размещенном в том же году перечне. Новый перечень применяется только при расчете авансовых платежей и налога за 2015 год. ФНС с этим подходом согласилась.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ
Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)
С 1 января 2016 года
За месяц перехода права собственности налог на имущество платит только один владелец
Уточнен порядок расчета коэффициента, используемого для исчисления налога на имущество организаций, когда в течение года меняется собственник объекта (п. 5 ст. 382 НК РФ). Это касается имущества, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости.
Величина коэффициента зависит от количества полных месяцев владения объектом. Начиная с расчета налога за 2016 год месяц перехода права будет считаться полным для нового владельца, только если право возникло до 15-го числа включительно. В таком случае прежний собственник этот месяц при расчете не учитывает. Если же переход права собственности зарегистрирован после 15-го числа, налог за этот месяц не платит новый собственник.
До 2016 года ФНС разъясняла, что за полный месяц принимается любое количество дней в месяце возникновения права собственности.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ
С 1 января 2016 года
Унитарные предприятия определяют налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости
Правило касается юрлиц, владеющих на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
До 2016 года было предусмотрено, что исчислять налог на имущество организаций по кадастровой стоимости объекта должны только их собственники. Если недвижимое имущество, по которому налоговую базу следовало определять с учетом установленных в ст. 378.2 НК РФ особенностей, принадлежало организации на праве хозяйственного ведения и учитывалось у нее на балансе как объект основных средств, то налог нужно было исчислять исходя из среднегодовой стоимости объекта. Такой позиции придерживался Минфин России.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ
НДПИ (гл.26НК РФ)
В статье 337. «Добытое полезное ископаемое» внесено уточнение дополнение, в части драгоценных металлов.
Ранее пункт 13 содержал- концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.
Новая редакция с 01.01.2016г. - полупродукты, содержащие в себе один или несколько драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые по завершении комплекса операций по добыче драгоценных металлов, из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, в том числе:
лигатурное золото (сплав золота с химическими элементами, шлиховое или самородное золото), соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика;
концентраты;
Статья 342. «Налоговая ставка»
При применении налоговой ставки в размере 0 рублей в части нормативных потерь дополнен одним абзацем, который разъясняет, что нормативными потерями при добыче драгоценных металлов признаются потери драгоценных металлов по данным обязательного учета, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях, в пределах утверждаемых нормативов потерь, то есть в чистом металле.
Добавлен еще один коэффициент при исчислении налога на добытый газ горючий природный и газовый конденсат:
Кгп - коэффициент, характеризующий экспортную доходность единицы условного топлива.
Который на период с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно устанавливается равным:
1) 1 - для налогоплательщиков, являющихся в течение всего налогового периода организациями - собственниками объектов Единой системы газоснабжения и (или) организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов.
2) 0,7317 – для остальных налогоплательщиков.
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)
С 1 января 2016 года
Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ
Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.
В расчете отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ. ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, по которой подается расчет, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.
Расчет подается в электронной форме. Однако если число физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, составляет до 25 человек, то он может направить этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следует отметить, что при определении инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения.
Если налоговый агент проявит недобросовестность и не представит расчет, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
Вычет на ребенка предоставляют, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.
С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Ранее согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ лимит составлял 280 тыс. руб.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ
С 1 января 2016 года
Размер вычета на ребенка-инвалида возрос
Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб.
Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ
С 1 января 2016 года
Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его учета
Это правило применяют российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физлиц (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее единой позиции по вопросу о месте подачи справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений не было.
Обращаем внимание, что иногда место учета и место нахождения обособленного подразделения могут отличаться. Так, несколько подразделений компании могут быть расположены в одном муниципальном образовании либо городе федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но на территориях, подведомственных разным инспекциям. В этом случае организация вправе встать на учет по месту нахождения одного из данных обособленных подразделений, которое выберет самостоятельно.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ и Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ
С 1 января 2016 года
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ. Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
До 2016 года дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, например, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода. Вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, являлся спорным. Компетентные органы и суды (в том числе Президиум ВАС РФ) сходились во мнении, что в данном случае налог следовало перечислять не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (даты перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода
Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее особых правил для этого вида дохода не было, но разъяснялось, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.
Подробнее см. комментарий
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
По ряду доходов физлица определен день, который признается датой их фактического получения
Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компанией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Ранее для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо было знать дату уплаты процентов (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В отношении беспроцентных займов такая дата не была определена, поэтому существовали разные подходы к решению данного вопроса.
Подробнее см. комментарий
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника
Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ
С 1 января 2016 года
Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличился
Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Ранее эти сведения нужно было подать в течение месяца после окончания года.
Обращаем внимание, что в 2016 году сообщить о невозможности удержать налог в прошлом году нужно по новой форме 2-НДФЛ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
При выплате физлицу дохода по ГПД филиал перечисляет налог по месту своего нахождения
Это касается обособленных подразделений российских организаций, которые сами или через уполномоченных лиц заключили с физлицом гражданско-правовой договор (ГПД). Такое дополнение внесено в абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ.
Ранее предусматривалось, что по месту своего нахождения обособленное подразделение платит НДФЛ только с доходов работников. Однако Минфин распространял действие этого правила и на исполнителей (подрядчиков), с которыми заключены ГПД, поскольку и заказчик является налоговым агентом.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ
С 1 января 2016 года
Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили до 25 человек
По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведения о доходах физлиц в электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Ранее для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действовал лимит по числу физлиц, получивших доход за год, - до 10 человек.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
С 1 января 2016 года
При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов
Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Ранее вопрос об учете расходов в таких случаях являлся спорным.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ
С 1 января 2016 года
НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее 5 лет
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст. 217.1 НК РФ). Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.
Следует отметить, что субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный Налоговым кодексом РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.
Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Новые правила, как и действовавшие ранее, не распространяются на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.
Напомним, доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, если срок нахождения объекта в собственности составлял три года и более. При этом было неважно, каким образом данный объект получен.
Подробнее см. комментарий
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ
С 1 января 2016 года
Работодатель не смог удержать НДФЛ - физлицо должно уплатить налог не позднее 1 декабря
Такое положение закреплено в п. 6 ст. 228 НК РФ. Применять эту норму можно будет только при расчете и уплате налога за 2016 год и последующие периоды. Перечислить в бюджет НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать в 2015 году, нужно по общему правилу - не позднее 15 июля 2016 года.
Налоговый агент не может удержать НДФЛ, если доход, например, выплачивается в натуральной форме, а денежные выплаты отсутствуют. В этом случае он должен письменно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода и неудержанного налога. Инспекция направит физлицу уведомление, на основании которого нужно будет внести налог.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ.
Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)
С 1 января 2016 года
Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.
Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.
Напомним, до этой даты для целей налогового учета имущество признавалось амортизируемым, если его первоначальная стоимость превышала 40 тыс. руб.
Подробнее см. комментарий
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ
С 1 января 2016 года
Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок
Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль интервал предельных значений процентов по таким обязательствам составляет от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ
С 1 января 2016 года
Стало больше компаний, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
Это связано с увеличением с 10 до 15 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ). Авансовые платежи следует перечислять не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ
Водный налог (гл. 25.2 НК РФ)
С 1 января 2016 года
К ставке водного налога применяется новое значение повышающего коэффициента
При расчете водного налога к общим ставкам, указанным в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, применяется повышающий коэффициент. В 2016 год его значение согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ составляет 1,32. В прошлом году этот коэффициент был предусмотрен в размере 1,15.
Напомним, в отдельных случаях повышающий коэффициент, предусмотренный в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ, применяется к ставке водного налога наряду с другими коэффициентами. Например, если у налогоплательщика отсутствуют средства измерений (технические системы и устройства с измерительными функциями) количества воды, которое он забрал из водного объекта, то при исчислении налога ставка также умножается на коэффициент 1,1.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ |
