Л. А. Масленникова эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук
Скачать 144.7 Kb.
|
Электронный журнал Квартальная отчетность Форма 6-НДФЛ: конкретные примеры на все случаи жизни Л.А. Масленникова эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук Из этой статьи вы узнаете: 1. Нужно ли в форме 6-НДФЛ отдельно показывать каждую выдачу зарплаты 2. Какие показатели будут в форме, если мартовскую зарплату выдали в апреле 3. Как отражать в отчете доходы, которые не полностью облагаются НДФЛ  Если вы — предпринимательЕсли в I квартале 2016 года вы выплачивали физлицам облагаемые доходы, вам нужно сдать форму 6-НДФЛ. Ознакомьтесь с нашими рекомендациями, чтобы правильно заполнить отчет. Впервые отчитаться по форме 6-НДФЛ всем работодателям нужно уже совсем скоро. Последний день, когда можно представить расчет за I квартал без штрафов, — 4 мая 2016 года (п. 2 ст. 230 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И наверняка вы уже успели убедиться, что форма эта не такая уж простая, хоть и небольшая. Чтобы вы смогли с ней справиться быстро и без ошибок, предлагаем прочитать наш материал. Мы разобрали самые важные ситуации и на примерах пояснили, какие именно показатели где записывать. Ситуация № 1. Вы выдавали зарплату дважды в месяц всем сотрудникам в один деньЧто может вызвать вопросы. В разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно заполнять блоки строк 100—140 по каждой выплате дохода. А зарплату вы выдавали дважды в месяц. И непонятно, нужно ли записывать отдельно аванс или можно заполнить строки 100—140 по всей начисленной сумме за месяц. Как заполнить правильно. Если вы выдаете зарплату всем работникам в один и тот же день, например 5-го и 20-го числа, в разделе 2 вашей формы 6-НДФЛ заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц. Дело в том, что в самостоятельный блок в разделе 2 вы включаете данные о доходах, в отношении которых у вас одинаковые даты, когда: Читайте такжеИнформацию о том, как определить дату фактического получения и срок уплаты НДФЛ c доходов работников, вы найдете также на с. 42 этого журнала. — доход получен физическим лицом согласно статье 223 НК РФ; — НДФЛ с дохода удержан; — налог должен быть перечислен в бюджет. Такие правила предусмотрены пунктами 4.1 и 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (далее — Порядок заполнения). В строке 100 укажите последнее число месяца, за который начислена зарплата. Считается, что именно в этот день сотрудниками получен доход по заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строке 110 запишите дату, когда вы фактически выдали сотрудникам вторую часть зарплаты за этот месяц и удержали НДФЛ. В строке 120 вам нужно прописать крайний срок уплаты налога по такой выплате, установленный законодательством. Это следующий день после выдачи второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В строки 130 и 140 занесите общие суммы зарплаты за месяц и удержанный с нее НДФЛ. Обратите внимание, что в строках 130 вы записываете начисленные выплаты, не уменьшая их на НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения). А выдачу аванса отдельно показывать в разделе 2 не нужно, ведь на дату, когда он выплачен, доход еще не считается полученным. И НДФЛ с аванса вы не удерживали.
Ситуация № 2. Зарплата выплачивалась дважды в месяц, но сотрудники получали ее в разные дниЧто может вызвать вопросы. Неясно, нужно ли отражать зарплату сотрудников за один и тот же месяц в отдельных блоках раздела 2, если им выдали вторую часть вознаграждения в разные дни. Или же можно записать всю зарплату в одном блоке. Как заполнить правильно. Если же вы выплачивали своим работникам окончательную часть зарплаты в разные дни, например одним 5-го числа, а другим 7-го, вам придется заполнять несколько блоков в разделе 2 форме 6-НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения). Дата фактического получения дохода у этих выплат одна и та же — последний день месяца, за который начислена зарплата. А даты удержания налога и крайние сроки перечисления НДФЛ различны. Если же вторую часть зарплаты вы выдали всем в один и тот же день, а аванс перечисляли в разные, тогда заполните один блок в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Ведь дата, когда удержан НДФЛ с этой зарплаты, для всех работников будет одинаковой. А вот сведения об отпускных и больничных пособиях сотрудникам, выданных в разные дни, занесите в раздел 2 формы 6-НДФЛ отдельными блоками. Читайте такжеВ этой статье мы рассматриваем, как заполнить расчет в сложных ситуациях. Если вы хотите вспомнить общие правила заполнения и сдачи формы 6-НДФЛ, читайте материал в журнале «Упрощенка», 2016, № 1.
Ситуация № 3. Вы выдали зарплату за март в апреле, то есть в другом кварталеЧто может вызвать вопросы. Зарплата считается за март фактически полученной 31-го числа этого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А если вы выдали деньги работникам не в марте, а в апреле, то даты удержания и перечисления налога выходят за пределы I квартала. И неясно, как тогда отразить мартовскую зарплату в форме 6-НДФЛ за этот период. Как заполнить правильно. В форме 6-НДФЛ за I квартал включите начисленную сумму в расчет показателя по строке 020 раздела 1. Вычеты, относящиеся к этой зарплате, покажите в строке 030. В строке 040 запишите сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов за I квартал. А вот в строке 070 налог с мартовской зарплаты, выданной в апреле, не отражайте. Это разъяснено в письмах ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 12.02.2016 № БС-3-11/553@. Дело в том, что на конец квартала НДФЛ с этих доходов вы еще не удержали. Кроме того, зарплату за март, выданную в апреле, не показывайте в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал. Налоговики отмечают, что данные о ней нужно будет записать в отдельном блоке раздела 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. Обратите внимание: если вы так заполните форму, сумма доходов по всем строкам 130 раздела 2 отчета за I квартал не будет совпадать с показателем в строке 020 раздела 1. Это может вызвать вопросы у инспекторов, однако вы сможете пояснить им, что действуете в соответствии с разъяснениями ФНС России. И не отражаете в разделе 2 мартовскую зарплату, выплаченную во II квартале. А в форме 6-НДФЛ за полугодие зарплату за март вы отразите уже в двух разделах. Ведь в раздел 1 формы 6-НДФЛ вы вписываете показатели, определенные нарастающим итогом с начала года. А в раздел 2 заносите лишь данные за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650@). Важное обстоятельствоВ разделе 1 формы 6-НДФЛ вы отражаете показатели, определенные нарастающим итогом с начала года. А в разделе 2 — данные за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650@).
Ситуация № 4. Работник получил доход, который лишь частично облагается НДФЛЧто может вызвать вопросы. Есть выплаты, которые облагаются НДФЛ, только если их сумма превышает определенный лимит. Например, вы вручили кому-то из работников подарок дороже 4000 руб. Тогда удержать НДФЛ нужно лишь со стоимости подарка, превышающей этот предел (п. 28 ст. 217 НК РФ). И непонятно, нужно отражать в форме 6-НДФЛ весь доход сотрудника или только сверхлимитную сумму. Как заполнить правильно. Отразите в форме 6-НДФЛ все доходы, с которых вы начислили НДФЛ. А также те выплаты, которые могли бы облагаться НДФЛ, если бы их сумма превышала установленный лимит. Например, подарки, стоимость которых меньше 4000 руб. В разделе 1 формы 6-НДФЛ включите всю начисленную сотруднику сумму в показатель строки 020. А в строке 030 укажите необлагаемую часть выплаты. В строках 130 и 140 раздела 2 запишите всю сумму дохода и удержанный с нее НДФЛ. Суть вопросаЕсли выплата облагается НДФЛ, когда сумма превысит лимит, отражайте ее в форме 6-НДФЛ. А вознаграждения, с которых не берется налог независимо от суммы, в отчет не включайте. Если же выплата не облагается НДФЛ независимо от суммы, ее в форме 6-НДФЛ не записывайте. Например, государственные пособия, кроме больничных, в отчете не отражайте (п. 1 ст. 217 НК РФ). Аналогичные правила применяйте, заполняя справку 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118). 
Ситуация № 5. Вы выдали работнику беспроцентный заемЧто может вызвать вопросы. Вы как налоговый агент удерживаете НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). И налог с этого дохода рассчитываете по ставке не 13, а 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). С 2016 года действует новое правило: начислять материальную выгоду и НДФЛ с нее вы должны в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). И неясно, какие именно суммы записывать в таком случае в форме 6-НДФЛ. Как заполнить правильно. Заполните отдельные разделы 1 и 2 по доходам, облагаемым по ставке 35%. К ним относится и материальная выгода от беспроцентных займов. Доход в виде материальной выгоды укажите в строке 020, а в строке 040 — исчисленный налог. Строки 060 — 090 вы заполните только в первом разделе 1 по организации в целом. В строке 100 раздела 2 запишите дату получения дохода — последний день месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). А в строке 110 — дату, когда вы удержали НДФЛ из ближайшей денежной выплаты сотруднику. А материальную выгоду можно рассчитать по формуле:  Если заем беспроцентный, вместо ставки по займу подставьте 0. А ставка рефинансирования с начала года приравнена к ключевой и равна 11% (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У и информация ЦБ РФ от 31.07.2015). На заметкуДоходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 35 или 15%, отражайте в отдельных разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ (п. 3.2 Порядка заполнения). Еще раз подчеркнем, что рассчитывать материальную выгоду и начислять НДФЛ с нее нужно в последний день каждого месяца, когда сотрудник пользовался заемными средствами. 
ообще вот, что я от туда поняла: Раздел 1 заполняется нарастающим итогом. Декабрьская з/п в строках 010-050 не отражается. В строке 070 будет сумма НДФЛ с этой з/п Раздел 2 заполняется поквартально и там отражаются завершенные операции. Строка 100 = дата начисления дохода = последний день месяца (при увольнении = последний день работы; отпускные и пособия = день выплаты) Строка 110 = дата выплаты зарплаты (отражаем декабрьскую) Строка 120 = день после выплаты з/п (т.е. крайний срок уплаты НДФЛ). Строка 130 = сумма з/п за декабрь (в т.ч. НДФЛ) Строка 140 = сумма НДФЛ Март отразится в Разделе 1, а в разделе 2 его не будет. По строке 080 отражается сумма не удержанного НДФЛ, который не удержан потому, что еще не выплачена з/п то же больше всего вызывает сложностей? Нулевой отчет! В прошлой статье уже были даны пояснения, почему лучше его сдавать. Но, как выяснилось, оказалось не всё так просто с тем, как его заполнять и сдавать. Самые частые вопросы: - А если нет выплат, ни каких. Какую ставку по налогу указывать? - Как заполнять Раздел 2? Итак, в разделе 1 по строке 010 в нулевом отчете можно указать любую действующую налоговую ставку (к примеру, 13%). А по всем остальным строкам указать нулевые показатели. Что касается раздела 2, то сложность только в датах – и тут можно указать любые даты. Однако, мы рекомендуем, указывать ВСЕ даты в пределах 1-го квартала 2016 года. Например: Строка 100 - 01.01.2016 Строка 130 - 0 Строка 110 - 01.01.2016 Строка 140 - 0 Строка 120 - 02.01.2016 Вторым по частоте упоминания был вопрос о доходе за 2015 год, выплаченном в 2016 году. Как его показывать в отчете? Надо ли? И где? - Как отразить в 6-НДФЛ выплату з/платы за 2015 год в 1 кв. 2016? Какие доходы чаще всего «переходят» из одного года в другой? Заработная плата. На вебинаре мы разобрались с тем, что Раздел 1 посвящен информации о тех доходах, которые были начислены в отчетном периоде, соответственно, зарплата за декабрь 2015 года в раздел 1 не попадает, так как отчетный период за 1 квартал - с 01.01.2016 по 31.03.2016. Другое дело - 2 раздел! Здесь, в строках 100 и 130, мы указываем даты фактического получения дохода, которые напрямую зависят от вида самого дохода и суммы этих доходов. А в строках 110 и 140 даты удержания НДФЛ с дохода и суммы, удержанные из дохода налогоплательщика. То есть, если зарплата за декабрь 2015 выплачена в январе 2016, то в отчете будет стоять следующее: Строка 100 - 31.12.2015 (дата начисления зарплаты в декабре) Строка 130 - ХХХХХХХ (сумма начисленной зарплаты за декабрь) Строка 110 - 11.01.2016 (дата удержания налога = дата перечисления зарплаты сотруднику) Строка 140 - ХХХХХ (сумма удержанного налога) Строка 120 - 12.01.2016 (срок уплаты налога в бюджет) Фактические даты получения доходов напрямую зависят от вида дохода, и это можно увидеть в таблице, которая приводилась на вебинаре (05.04.2016) и её можно посмотреть в презентации к нему. Больше всего возникало сложностей с повторяющейся у многих ситуацией: - Как заполнять строки 100, 110, 120 при выплате зарплаты не последним днем месяца, а, например,числом 25, 26? - Зарплата за январь начислена и выплачена 29.01.2016. НДФЛ удержан и перечислен 29.01.2016. Какую дату указывать в строке 110: 29.01.2016 или 31.01.2016? - Как заполняются строчки 100, 110, 120 раздела 2 при выплате зарплаты за январь 2016 года в последний рабочий день - 29.01.2016 (30 и 31- выходные)? Обозначим эту ситуацию, как досрочная выплата зарплаты . Вы будете абсолютно правы, если в строке 110 укажете дату, когда Вы перечислили (выплатили) по факту зарплату сотрудникам. Это верно в плане отражения достоверных сведений в расчете 6-НДФЛ : Вы избегаете штрафа в размере 500 рублей. Однако, существует разъяснение Минфина о невозможности исчислить НДФЛ с доходов в виде зарплаты до окончания месяца. Из чего следует, что налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ после начисления сотрудникам зарплаты за истекший месяц. Следовательно, Вас могут обязать перечислить НДФЛ за зарплату, выплаченную в феврале, заново, а ту сумму налога, которую Вы перечислили 17.02.16 вернуть себе на расчетный счет. И, соответственно, ИФНС будет вправе Вас оштрафовать за неперечисление НДФЛ в положенный срок и насчитать пени. Перед Вами встает вопрос: каким образом избежать этой «вилки»? Здесь можно только посоветовать изменить оформление данной выплаты в своем учете. Хочу также обратить Ваше внимание на ту ошибку, которую допускают многие из Вас, как это понятно из вопросов чата! В Отчете 6-НДФЛ нет срока начисления зарплаты! Датой начисления зарплаты (а именно - фактического получения дохода по коду 2000) всегда является последний день месяца, за который он начислен (при увольнении - последний день работы, за который начислен доход). В отчете нигде не указывается дата Перечисления налога, только дата удержания налога с начисленной зарплаты (дохода), и срок, не позднее которого Вы должны его перечислить в бюджет. При этом, отвечая на такие вопросы, как: «Дата выдачи зарплаты - 10 число. Зарплату за март должны выплатить 10 апреля, но это выходной. Выплачиваем 8 апреля и перечисляем в банк. Как я должна заполнить 110 и 120 строки?», напоминаю, что в отношении перечисления налогов действует тоже правило, что и в отношении подачи отчетности! – ЕСЛИ СРОК ПОДАЧИ ОТЧЕТА (ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА) ПОПАДАЕТ НА ВЫХОДНОЙ ДЕНЬ, ТО ОН ПЕРЕНОСИТСЯ НА БЛИЖАЙШИЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ ПОСЛЕ ВЫХОДНОГО. Это из Бухсофта, итоги вебинара. |
Похожие:
 | Если в I квартале 2016 года вы выплачивали физлицам облагаемые доходы, вам нужно сдать форму 6-ндфл. Ознакомьтесь с нашими рекомендациями,... | | Рецензенты: кандидат экономических наук, доцент Савельева О. В., кандидат экономических наук, доцент Прибыткова Г. В |
 | Рецензенты: Корольков В. Е кандидат экономических наук, профессор кафедры «Макроэкономика»; Дюсуше О. М., кандидат экономических... | | Эксперт-практик в области внешнеэкономической деятельности и логистики в 30 летным опытом работы. Кандидат экономических наук |
| Каковы особенности составления отчетности для тех, кто ведет бухучет кассовым методом | | Рецензенты: Г. В. Будкевич, доцент кафедры макроэкономика, кандидат экономических наук; П. В. Арефьев, доцент кафедры макроэкономика,... |
| М. Д. Кропивко, эксперт журнала «Российский налоговый курьер», канд экон наук (подготовлено при участии специалистов Управления налогообложения... | | Рецензенты: Цхададзе Н. В., доктор экономических наук, профессор; Соловых Н. Н кандидат экономических наук, профессор |
| Рецензенты: доктор экономических наук, профессор зав кафедрой «Экономика и финансы» Игонина Л. Л., кандидат экономических наук, доцент... | | Рецензенты: Нуреев Р. М. доктор экономических наук, профессор, зав кафедрой, руководитель Департамента «Экономическая теория»; Терская... |