Пока для Крыма система енвд не определена и скорее всего до 01. 01. 2015г применять её будет невозможно. Рекомендуем использовать усн
Скачать 181.88 Kb.
|
| Пока для Крыма система ЕНВД не определена и скорее всего до 01.01.2015г применять её будет невозможно. Рекомендуем использовать УСН. После того, как мы в подробностях рассмотрели упрощенную систему налогообложения и убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов), можно задаться вопросом – зачем выбирать еще какой-то вариант налогообложения? Снижение налоговой нагрузки – это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях. Особенности ЕНВД Вменённый налог заменяет для ООО уплату:
Для ИП вменённый налог заменяет уплату:
Суть единого налога на вмененный доход понятна из его названия. Слово «вмененный» в разговорном языке употребляется достаточно редко, если только не вспомнить такие канцеляризмы, как «вменить в вину» или «вменить в обязанность». Смысл слова «вменить» – это счесть или оценить как что-нибудь. В данном случае, государство считает, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать от нее определенный доход. Доходы при этом оцениваются не в денежном эквиваленте, а в физических показателях. Например, три работника в сфере услуг принесут дохода больше, чем один, а магазин площадью 30 кв. м должен быть прибыльнее, чем площадью 20 кв. м. В ст.346.27 НК РФ приводится и более понятное толкование вмененного дохода как потенциально возможного, с учетом условий, влияющих на получение этого дохода. Какие условия имеются в виду? Прежде всего, это физический показатель, к которому привязывают базовую доходность. Физическим показателем может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала. Базовая доходность – это условная месячная доходность на единицу физического показателя, рассчитанная в рублях. Приведем простые примеры расчета налоговой базы на ЕНВД (данные берем из таблицы в ст. 346.29 НК РФ):
Объективен ли такой подход для расчета реальных доходов? Нет. Если вы хотите объективности, то выбирайте УСН или общую систему налогообложения. Нас в данном случае интересует выгодность ЕНВД, т.е. снижение налоговой нагрузки. Обратите внимание, что базовая доходность является налоговой базой для расчета вмененного налога, но ее еще надо корректировать на два специальных коэффициента. Расчет суммы налога на ЕНВД в 2014 году Расчет налога на ЕНВД производится по довольно замысловатому алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:
Первые три составляющие формулы (БД, ФП и К1) не имеют региональных особенностей, а коэффициент К2 может очень сильно изменить, точнее, понизить сумму вмененного налога к уплате. Кроме того, что К2 будет отличаться по региону, в рамках муниципального нормативного акта по ЕНВД он будет разным еще и по виду деятельности. Обратите внимание, что под регионом для ЕНВД имеется в виду не область или край, как для УСН Доходы минус расходы, а муниципальное образование. Например, в пределах одной области такие правовые акты могут быть приняты в разных муниципальных районах, поэтому виды деятельности и коэффициент К2 будут для них разными. Некоторые представительные органы указывают разный коэффициент К2 даже для разных улиц одного муниципального образования. Дополнительно К2 может отличаться по виду реализуемых товаров для розничной торговли и, наконец, по виду объекта торговли или оказания услуг на ЕНВД. Например – К2 в одном и том же муниципальном образовании для ресторана или бара может составить 1.0, для кафе – 0.8, а для столовых – 0.4. Где найти коэффициент К2? Можно обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности (т.к. учет плательщиков ЕНВД производится по месту ведения бизнеса) или в экономический отдел местной администрации. Такую информацию можно найти и самому, на официальном сайте ФНС http://www.nalog.ru. Выбираете интересующий вас регион, вбиваете в поиске «ЕНВД» и находите «Особенности регионального законодательства». В региональных нормативных актах указаны виды деятельности, разрешенные для ЕНВД в этом регионе, и коэффициент К2 по каждому виду. Пример: Рассчитаем, какую сумму вмененного налога должен платить индивидуальный предприниматель, имеющий двух работников и выбравший ЕНВД для оказания услуг по ремонту мебели в г. Тула. Базовая доходность в месяц для бытовых услуг равна 7500 рублей на одного работника, с учетом самого ИП. Региональный коэффициент К2 для ремонта мебели установлен в размере 0,56. Подставим значения в формулу БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 7 500 * 3 * 1,672 * 0,56 * 15% = 3160 руб. Сумма ЕНВД за квартал составит всего 3160 * 3 месяца = 9 480 рублей. Можно ли уменьшить налог на ЕНВД? Изменить БД и К1 в формуле расчета вменного налога нельзя, но можно: 1.Подобрать для деятельности тот регион, в котором коэффициент К2 будет меньше всего, при условии, что желаемый вами вид деятельности в этом регионе может работать на ЕНВД (учитывая, что местные власти имеют право сократить список видов деятельности, указанный в ст. 346.26 НК РФ). 2.Уменьшить физический показатель, если это не отразится негативно на бизнесе, ваших работниках или клиентах. Например, можно за счет более эргономичного размещения витрин или торговой мебели сократить площадь торгового зала. Не забывайте также о том, что физическим показателем на ЕНВД для объектов торговли и общепита является не вся их площадь, а только площадь торгового зала или зала обслуживания. Если вы арендуете объект для торговли или общепита, обязательно укажите в договоре такую площадь отдельно, чтобы не платить налог за подсобные помещения. Налоговики могут при проверке измерить площадь, реально используемую для торговли или обслуживания, и если она занижена, то ЕНВД по квартальной декларации будет пересчитан, а на сумму недоплаченного налога будет взыскан штраф в размере 20%. 3. Использовать транспортное средство для работы в две смены или объект торговли (оказания услуг) в круглосуточном режиме. Это не изменит сумму налога, но позволит вам получить больший доход, т.е. в процентном соотношении налоговая нагрузка на ЕНВД будет меньше. 4. На ЕНВД, как и на упрощенке, можно учесть при расчете вмененного налога страховые взносы, если они были уплачены в том же квартале, за который рассчитывают налог. Как уменьшить сумму налога на ЕНВД за счет выплаченных страховых взносов? Индивидуальные предприниматели на ЕНВД, не имеющие работников, могут уменьшить рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. Пример: ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная во втором квартале 2014 года, равна 5 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:
Считаем ЕНВД за месяц по рассмотренной выше формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1500 * 20 * 1,672 * 0,8 * 15% = 6 019 рублей Сумма вмененного налога за квартал составит 6 019 * 3 месяца = 18 057 рублей. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 5 400 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 18 057 – 5 400 = 12 657 рублей. Если у ИП есть хотя бы один работник, то взносы за себя учесть нельзя вообще, а взносы, выплаченные за работников, могут уменьшить вмененный налог к уплате не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило – за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину. Пример: Организация на ЕНВД занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная во втором квартале 2014 года, равна 11 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:
Считаем ЕНВД за месяц по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 1,672 * 0,7 * 15% = 9 480 рублей Сумма вмененного налога за квартал составит 9 480 * 3 месяца = 28 440 рублей. Уменьшить эту сумму можно не более, чем на 50% за счет выплаченных страховых взносов за работников, т.е. на 11 400 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 28 440 – 11 400 = 17 040 рублей. Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН? Вмененный налог на ЕНВД, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе. Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на УСН, а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД. В вопросе перехода на вмененный режим с другой системы налогообложения есть одна особенность. Подать заявление о переходе на ЕНВД надо в течение пяти дней с начала такой деятельности, но осуществить такую возможность в любое время, в том числе в середине года, можно лишь при условии работы на общей системе налогообложения. Когда вы уже работаете на УСН, то перейти на ЕНВД (если вы сочли это более выгодным вариантом) можно лишь с началом нового года. Обратите внимание, что нельзя перейти с упрощёнки на вменёнку в середине года по одному и тому же виду деятельности. Если же вы работаете на УСН по одному виду деятельности, а для ЕНВД решили добавить новый вид, то это можно сделать в любое время. Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней. Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2014 году? Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на ЕНВД ограничена рядом условий:
Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения. Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле. Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД? Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и розничную торговлю. Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2. Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса попадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:
Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на ЕНВД, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию. Как перейти на ЕНВД? С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять ЕНВД, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих ситуаций:
При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции. Важно: если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях. Для постановки на учет надо в течение пяти дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать заявление в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика ЕНВД. Скачать заявление по форме № ЕНВД-1 для постановки на учет организации Скачать заявление по форме № ЕНВД-2 для постановки на учет ИП Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке – в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета. Скачать заявление по форме № ЕНВД-3 для снятия с учета организации Скачать заявление по форме № ЕНВД-4 для снятия с учета ИП Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2014 году? Отчетность для ЕНВД в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:
Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:
Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено. КУДиР на ЕНВД не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации. Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам. Декларация по ЕНВД в 2014 году Форма декларации по ЕНВД, как и большинство других форм отчетности, постоянно меняется. За 1-ый и 2-ой кварталы 2014 года декларация сдавалась по форме КНД 1152016, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-3/13@ от 23 января 2012 года. Бланк декларации по ЕНВД и примеры ее заполнения вы можете для ознакомления скачать здесь, но не забывайте, что во втором полугодии 2014 года форма отчетности и порядок ее заполнения должны измениться. Как только у нас появится актуальная информация, мы внесем необходимые изменения. Бланк декларации по ЕНВД в 2014 году Пример заполнения декларации по ЕНВД для ИП в 2014 году Пример заполнения декларации по ЕНВД для ООО в 2014 году Отчетность и выплаты работодателя на ЕНВД Плательщики ЕНВД, имеющие работников, сдают обычную для работодателей отчетность:
Начиная с 1-го квартала 2014 года, отчетность РСВ-1 сдается по новой форме, куда включены индивидуальные сведения по работникам (раньше их оформляли отдельным документом). Надо сказать, что и 4-ФСС и РСВ-1 – это сложные многостраничные документы, с множеством нюансов по заполнению. Затягивать с их сдачей не стоит, т.к. ПФР решил, что «не позднее 15 числа второго месяца» – это срок сдачи уже исправленного отчета. Если вы допустите ошибки при заполнении РСВ-1, из-за которых Пенсионный фонд отчетность не примет, надо будет успеть сдать исправленный вариант, поэтому лучше готовить эту форму к той же дате, что и 4-ФСС. Страховые взносы за работников в ПФР и ФСС перечислять надо ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором были сделаны выплаты. Ну и наконец, при выплате зарплаты работодатель является налоговым агентом по НДФЛ, и в день ее проведения выплат должен удержать и перечислить подоходный налог с работника. Для плательщиков ЕНВД особенность выплат за работников заключается в следующем:
Кассовый аппарат и кассовая дисциплина на ЕНВД в 2014 году Плюсом ЕНВД можно назвать еще и то, что согласно ст. 2_1 Закона № 54-ФЗ от 22.05.03, организации и ИП, работающие на этом режиме, могут не применять кассовый аппарат (ККТ) при оплате товаров и услуг наличными деньгами. Но не все так просто. Законодатели намудрили здесь так, что при чтении закона № 54-ФЗ можно подумать, что статус плательщика ЕНВД позволяет не использовать кассовый аппарат при осуществлении любого вида деятельности. Так же считала и организация потребкооперации, работающая на ЕНВД, которая по иску ФНС чуть не поплатилась за неоформленную продажу порции пиццы с колбасой и стакана кофе, на общую сумму 41 рубль, штрафом в 30 000 рублей по ст. 14.5 КоАП РФ (Постановление Четвертого Арбитражного Апелляционного Суда от 02.09.13 № 04АП-3262/2013). Организацию признали виновной в нарушении порядка осуществления операций с наличным деньгами, но на первый раз ограничились предупреждением. В чем тут дело? Действительно, ст. 2_1 закона № 54-ФЗ позволяет не применять кассовый аппарат на ЕНВД при расчете наличными, а выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств (товарный чек или квитанцию), если этого требует покупатель или клиент. То есть, если не требует, то ничего выдавать не надо. Но при этом, статья 2 закона № 54-ФЗ разрешает всем организациям и ИП (независимо от налогового режима) не применять кассовый аппарат при оказании услуг населению при условии выдачи бланков строгой отчетности (БСО). И здесь нет оговорки, что БСО выдается по требованию покупателя или клиента, поэтому при оказании услуг населению в обязательном порядке надо выдавать либо чек кассового аппарата, либо выписывать бланк строгой отчетности. А ведь к услугам населению можно отнести большую часть всех видов деятельности на ЕНВД. Ничего не скажешь, богатый выбор у налогоплательщика, оказывающего такие услуги – или выписывай всем клиентам подряд БСО (особенно «удобно» это делать в точке общепита с хорошей проходимостью) или работай на кассовом аппарате, который на ЕНВД как будто бы можно не применять… Также неординарно законодатели подошли еще к одному вопросу, связанному с оформлением операций с наличными деньгами – кассовой дисциплине. Кассовая дисциплина не имеет отношения к кассовому аппарату, это особый порядок ведения специальных документов, оформляющих наличные денежные расчеты, который не зависит от системы налогообложения. С 1 июня 2014 года вступило в силу Указание Центробанка РФ от 11.03.2014 № 3210-У об упрощенном порядке ведения кассовых операций. Согласно этому документу, субъекты малого предпринимательства и ИП могут теперь не устанавливать лимит остатка наличных денег (нарушение лимита наличности в кассе грозит штрафом ИП до 5 тыс. руб., а для организаций – до 50 тыс. руб.). На этом, пожалуй, весь упрощенный порядок и закончился… С одной стороны, Указание позволяет индивидуальным предпринимателям не оформлять кассовые документы, но с другой, согласно п. 5 этого документа, прием наличности индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом по-прежнему должен оформляться по приходным кассовым ордерам. Выплаты работникам наличными деньгами тоже продолжают проводиться по расходным кассовым ордерам. В результате получается, что ИП на ЕНВД, имеющие право не вести кассовые документы, не могут им воспользоваться, если получают наличные от любых лиц или выплачивают наличные деньги своим работникам, т.е. по сути, новый упрощенный порядок кассовой дисциплины не внес существенных изменений. Подведем итоги по вопросу оформления на ЕНВД операций с наличностью:
Если вы вместе с нами дошли до конца этой статьи, поздравляем – вашему терпению и выдержке можно только позавидовать! Мы ни в коем случае не старались загрузить вас излишней информацией, но налоги – это такая тема, в которой упущенная мелочь может впоследствии обернуться финансовыми потерями. Резюме по ЕНВД
|
Похожие:
 | И они идут вразрез с Положением о лицензировании, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31 марта 2009 г. №277, которое... | | Порядок и условия применения усн. Изменение предельной величины дохода, отмена коэффициента-дефлятора. Применение усн организациями,... |
| Выбор системы налогообложения, установленных нк рф, применительно к видам экономической деятельности: енвд и усн, отличие в налоговой... | | В связи с этим усовершенствованы действующие специальные налоговые режимы (есхн, усн, енвд) и введен новый патентная система налогообложения,... |
| Вопрос: Об установлении налоговых льгот и преференций для ип, применяющих усн, псн или уплачивающих енвд. (Письмо Минфина России... | | Вопрос: Об установлении налоговых льгот и преференций для ип, применяющих усн, псн или уплачивающих енвд. (Письмо Минфина России... |
| Это право им предоставляют п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 346. 25. 1 Нк РФ. Таким образом, вы можете выбрать: работать вам на патентной "упрощенке"... |  | В пятницу, 1 мая, на южном побережье России стартует большой летний сезон. И для гостей Крыма есть хорошая новость в этом году в... |
| Для енвд и усн (Доходы) общие затраты по данным бухгалтерских или иных регистров | | Для енвд и усн (Доходы) общие затраты по данным бухгалтерских или иных регистров |