Усн за 2016г. За 2015г не сдавали. Нужно ли было сдавать нулевки за 2015 г., если деятельность не велась?
Скачать 141.65 Kb.
|
| По вопросу: 16.12.2015г. было открыто ИП, сдали декларацию по УСН за 2016г. За 2015г. не сдавали. Нужно ли было сдавать нулевки за 2015 г., если деятельность не велась? Сообщаем: Что касается налоговой декларации по УСН, то для того, чтобы ее не сдавать по итогам первого года работы, нужно быть зарегистрированным в декабре. Тогда первый налоговый период считается со дня создания компании до конца календарного года, следующего за годом создания (абз. 2 п. 2 и п. 4 ст. 55 НК РФ). ….. Заметим: правило об освобождении от налоговой отчетности за первый год работы не распространяется на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 27.07.2011 N 03-11-11/195). То есть, даже если коммерсант зарегистрировался в последние дни декабря, ему все равно нужно представить декларацию по "упрощенному" налогу за тот год, в котором произошла государственная регистрация. Пусть даже декларация будет нулевой. Источник: {Статья: Как сдавать отчетность компании, которая зарегистрирована в конце года (Казарина А.А.) ("Упрощенка", 2014, N 3) {КонсультантПлюс}} Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ <1> (далее - Закон N 173-ФЗ) практически заново переписаны положения ст. 55 НК РФ <2>. -------------------------------- <1> "О внесении изменений в статью 55 части первой Налогового кодекса Российской Федерации". <2> Закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 19.07.2017, вступает в силу 19.08.2017. К примеру, если организация создается в период с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее согласно действующим правилам является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ). Однако на предпринимателей, которые регистрируются в обозначенный период, такие правила не распространяются, что приводит для них к необходимости подавать отчетность за налоговый период, в котором осуществлена регистрация (то есть за месяц работы). Комментируемым Законом указанное правило (предусмотренное п. 2 ст. 55 НК РФ) распространено на предпринимателей, что по замыслу законодателя должно улучшить их положение. Словом, теперь в абз. 2 и 3 названного пункта будут содержаться общие правила исчисления налогового периода при декабрьской регистрации, действующие как в отношении вновь созданных юридических лиц, так и в отношении вновь зарегистрированных предпринимателей. Источник: "Денежные расчеты" (3-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017) {КонсультантПлюс} По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже. Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «Декларация по УСН вновь созданный ИП» В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i   Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 30.11.2017 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ ПОДБОРКА МАТЕРИАЛОВ ПО ВОПРОСУ: ст. 55, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) {КонсультантПлюс} Статья 55. Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Кодексом, деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации. (абзац введен Федеральным законом от 15.02.2016 N 32-ФЗ)
….. ст. 55, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2017) {КонсультантПлюс} Статья 55. Налоговый период 1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 18.07.2017 N 173-ФЗ) 2. Если в соответствии с частью второй настоящего Кодекса налоговым периодом по соответствующему налогу признается календарный год, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом и пунктом 3 настоящей статьи. Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря этого календарного года. Если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря календарного года, следующего за годом создания организации (осуществления государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Кодексом, деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации. (п. 2 в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 173-ФЗ) ….. {Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ЕГРИП 15 декабря 2010 г. Какой период времени будет считаться для индивидуального предпринимателя первым налоговым периодом? В какой срок индивидуальный предприниматель обязан представить декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Применяется ли в данном случае п. 2 ст. 55 НК РФ? (Письмо Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-11-11/195) {КонсультантПлюс}} Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ЕГРИП 15 декабря 2010 г. Какой период времени будет считаться для индивидуального предпринимателя первым налоговым периодом? В какой срок индивидуальный предприниматель обязан представить декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Применяется ли в данном случае п. 2 ст. 55 НК РФ? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 27 июля 2011 г. N 03-11-11/195 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу подачи декларации индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее. В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Пунктом 6 ст. 80 Кодекса установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом согласно п. 2 ст. 55 Кодекса при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Вышеуказанная норма Кодекса распространяется на организации. Учитывая изложенное, зарегистрированный 15 декабря 2010 г. индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п. 2 ст. 346.23 Кодекса обязан по истечении налогового периода представить налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 27.07.2011 Интервью: Чем сдача налоговой отчетности при УСН отличается от бухгалтерской ("Упрощенка", 2015, N 1) {КонсультантПлюс} "Упрощенка", 2015, N 1 ЧЕМ СДАЧА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ УСН ОТЛИЧАЕТСЯ ОТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ….. - А если компания или предприниматель были созданы в конце 2014 г., им также надо сдавать отчетность в общеустановленные сроки? - Отвечу сначала про налоговую отчетность. Так, индивидуальные предприниматели в любом случае обязаны сдавать декларацию по УСН в налоговую инспекцию в общеустановленный срок - не позднее 30 апреля независимо от того, когда они зарегистрировались, хоть в последние дни года (Письмо Минфина России от 27.07.2011 N 03-11-11/195). А вот для организаций правила другие: если они созданы до декабря 2014 г., то следует отчитаться в общеустановленный срок. Если в декабре 2014 г., то в таком случае для фирмы первый налоговый период считается со дня создания до конца следующего года (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ). То есть впервые сдать декларацию по упрощенной системе в налоговую инспекцию потребуется лишь по итогам 2015 г. - не позднее 31 марта 2016 г. Правда, если декларацию за 2014 г. все же представить, полагаю, ошибкой это не будет. …… Беседовала Н.Сазонова Эксперт журнала "Упрощенка" Подписано в печать 15.12.2014 {Статья: Как сдавать отчетность компании, которая зарегистрирована в конце года (Казарина А.А.) ("Упрощенка", 2014, N 3) {КонсультантПлюс}} "Упрощенка", 2014, N 3 КАК СДАВАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ КОМПАНИИ, КОТОРАЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАНА В КОНЦЕ ГОДА ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Ваша фирма зарегистрирована в 2013 г. после 30 сентября? │ └────────────┬───────────────────────────────────────────────┬────────────┘ Да Нет \│/ \│/ ┌────────────┴─────┐┌────────────────────────────────────────┴────────────┐ │Фирма ││Значит, вы зарегистрировались до 30 сентября 2013 г. │ │зарегистрирована ││Тогда по итогам 2013 г. в обязательном порядке сдайте│ │в декабре 2013 г.?││бухгалтерскую отчетность и декларацию по УСН │ └─────┬────────┬───┘└─────────────────────────────────────────────────────┘ Да Нет ─────────────────────────────────┐ \│/ \│/ ┌─────┴─────────────────────┐ ┌────────────────────┴──────────────────────┐ │Первую декларацию по УСН │ │Значит, вы зарегистрировались в октябре или│ │сдайте по окончании 2014 г.│ │ноябре 2013 г. Тогда по итогам 2013 г. │ │Бухгалтерскую отчетность за│ │сдайте декларацию по УСН. А вот │ │2013 г. можете не сдавать │ │бухгалтерскую отчетность за 2013 г. можете │ │ │ │не сдавать │ └───────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘ Если вы зарегистрировали компанию в конце 2013 г., то, возможно, в 2014 г. вам не нужно готовить и сдавать бухгалтерскую отчетность. Дело в том, что для вновь созданных компаний предусмотрено специальное правило. А именно если вы зарегистрировали фирму после 30 сентября, то можете выбрать, что в целях бухучета будет для вас первым отчетным периодом - время с даты государственной регистрации по 31 декабря года, в котором произведена государственная регистрация, включительно. Или период с даты государственной регистрации по 31 декабря года, следующего за годом государственной регистрации, включительно (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, далее - Закон N 402-ФЗ). Например, если вы зарегистрировались 25 ноября 2013 г., то сдавать бухгалтерскую отчетность вы можете только в 2015 г., по итогам 2014 г. А по окончании 2013 г. готовить бухгалтерскую отчетность нет необходимости. Но, повторимся, вы сами решаете, пользоваться данным правом или нет. Выбранный порядок пропишите в учетной политике компании для целей бухучета или утвердите отдельным внутрифирменным приказом руководителя. Что касается налоговой декларации по УСН, то для того, чтобы ее не сдавать по итогам первого года работы, нужно быть зарегистрированным в декабре. Тогда первый налоговый период считается со дня создания компании до конца календарного года, следующего за годом создания (абз. 2 п. 2 и п. 4 ст. 55 НК РФ). Например, организация зарегистрирована 20 декабря 2013 г. Значит, первым налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения для нее будет период с 20 декабря 2013 г. по 31 декабря 2014 г. Правда, если декларацию за первый год работы вы все-таки представите, полагаем, ошибкой это не будет. Аналогичный порядок применим и к справкам по форме 2-НДФЛ. Однако, поскольку здесь вы выступаете в качестве налогового агента, рекомендуем узнать точный порядок отчетности в своей налоговой инспекции. Возможно, с вас потребуют справки, даже если фирму вы создали в конце года. Заметим: правило об освобождении от налоговой отчетности за первый год работы не распространяется на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 27.07.2011 N 03-11-11/195). То есть, даже если коммерсант зарегистрировался в последние дни декабря, ему все равно нужно представить декларацию по "упрощенному" налогу за тот год, в котором произошла государственная регистрация. Пусть даже декларация будет нулевой. Ну а бухгалтерскую отчетность коммерсанты не сдают, поскольку они вправе не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). Как для компаний, так и для предпринимателей-работодателей, которые зарегистрированы в конце года, не предусмотрено каких-либо исключений по отчетности во внебюджетные фонды. А также для подачи сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Однако напомним, что компания должна подавать такие сведения не только по итогам года (до 20 января включительно), но и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была создана (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ). Например, если вы создали фирму в ноябре 2013 г., то первый такой отчет от вас ждут до 20-го декабря включительно. А.А.Казарина Эксперт журнала "Упрощенка" Подписано в печать 19.02.2014 {Статья: Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2017 N 173-ФЗ "О внесении изменений в статью 55 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (Сурков А.А.) ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 8) {КонсультантПлюс}} "Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 8 КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 18.07.2017 N 173-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 55 ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ <1> (далее - Закон N 173-ФЗ) практически заново переписаны положения ст. 55 НК РФ <2>. -------------------------------- <1> "О внесении изменений в статью 55 части первой Налогового кодекса Российской Федерации". <2> Закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 19.07.2017, вступает в силу 19.08.2017. Как известно, названной статьей устанавливаются правила начала и окончания течения налогового периода, необходимого для исчисления и уплаты налоговых платежей. В настоящее время такие правила определены лишь в отношении налогоплательщиков-организаций. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели в ст. 55 НК РФ не упоминаются, что ставит их в неравное положение с юридическими лицами. К примеру, если организация создается в период с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее согласно действующим правилам является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ). Однако на предпринимателей, которые регистрируются в обозначенный период, такие правила не распространяются, что приводит для них к необходимости подавать отчетность за налоговый период, в котором осуществлена регистрация (то есть за месяц работы). Комментируемым Законом указанное правило (предусмотренное п. 2 ст. 55 НК РФ) распространено на предпринимателей, что по замыслу законодателя должно улучшить их положение. Словом, теперь в абз. 2 и 3 названного пункта будут содержаться общие правила исчисления налогового периода при декабрьской регистрации, действующие как в отношении вновь созданных юридических лиц, так и в отношении вновь зарегистрированных предпринимателей. Суть их раскрыта в виде схемы. ┌────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌───┤Период регистрации ЮЛ или ИП│ │ Первый налоговый период ├───┐ │ └────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘ │ │ ┌────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ │ │ │С 1 января по 30 ноября │ │Со дня создания ЮЛ (регистрации│ │ ├──>│одного календарного года │<──>│ИП) по 31 декабря этого │<──┤ │ │ │ │календарного года │ │ │ └────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘ │ │ ┌────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ │ │ │С 1 по 31 декабря одного │ │Со дня создания ЮЛ (регистрации│ │ └──>│календарного года │<──>│ИП) по 31 декабря календарного │<──┘ │ │ │года, следующего за годом │ │ │ │создания ЮЛ (регистрации ИП) │ └────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘ Аналогичные по своему содержанию поправки Законом N 173-ФЗ внесены и в п. 3 ст. 55 НК РФ в части определения последнего налогового периода, если организация или предприниматель прекращают свою деятельность. …… А.А. Сурков Эксперт журнала "Акты и комментарии для бухгалтера" Подписано в печать 08.08.2017 |
Похожие:
 | Смр и пнр проекту "Оснащение частотно-регулируемыми приводами электродвигателей усн-4/1 и усн-4/2 цеха №1, упн-1 и упн-2 цеха №2... | | Усн и порядок ее заполнения. В частности, отчет дополнен новым разделом для отражения торгового сбора, уменьшающего сумму налога... |
| Этот вопрос может решить только гэк. Может ли выпускник прошлого года пересдать егэ в этом году и какой результат будет учитываться... | | Порядок и условия применения усн. Изменение предельной величины дохода, отмена коэффициента-дефлятора. Применение усн организациями,... |
| В нем отражена информация по всем имущественным налоговым обязательствам физического лица в зависимости от того, какие объекты налогообложения... | | Большинство организаций впервые будут сдавать его в пфр по итогам 2017 года до 1 марта 2018 года включительно. Но если сотрудник... |
| Помните, что если Вы при регистрации не подавали заявление на усн (п. 2), то по умолчанию Вы считаетесь налогоплательщиком использующим... | | Усн, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 31 марта. То есть по итогам работы... |
| Что, если врут летописи и учебники, и прошлое было совсем иным? Автор задался этими вопросами. И сделал сногсшибательный вывод: Киевской... | | Усн, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность усн... |