П АМЯТКА
для индивидуальных предпринимателей
при снятии с учёта
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. В связи с этим заявителю выдается свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р65001.
№ п/п
|
Прежде чем приступить к процессу ликвидации, необходимо:
|
Куда обратиться
|
1.
|
Произвести сверку расчетов по налогам
|
- г. Вышний Волочёк, улица Котовского, дом 68, кабинеты:
№ 116 (сверка расчетов)
№ 115, 116 (снятие с учета ККТ)
№ 117 (сдача отчетности)
- г. Бологое, улица Кирова, д. 27, кабинет
№ 103
- г. Удомля, проспект Курчатова, дом 6,
операционный зал
- пос. Фирово, улица Советская, дом 21,
кабинет № 32
- пос. Спирово, пл. Советская, д. 7
|
2.
|
Закрыть счета (лицевые счета) и сообщить об этом в налоговый орган по форме № С-09-1 (в течение 7 рабочих дней со дня закрытия таких счетов).
* Нарушение срока представления информации о закрытии счетов влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 118 НК РФ).
|
3.
|
Снять с учета контрольно – кассовую технику
Снятие контрольно-кассовой техники с регистрации осуществляется по заявлению пользователя в течение 5 рабочих дней с даты представления заявления
|
4.
|
Сдать отчетность за текущий год и уплатить налоги
Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (письмо Минфина РФ от 03.08.2010 № 03-02-07/2-124).
|
Внимание! Налогоплательщик вправе предоставить отчетность в налоговый орган до установленных законодательством о налогах и сборах сроков сдачи отчетности, которые приведены в таблице, и исполнить обязанность по уплате налога досрочно!
В случае представления налоговой декларации до установленного срока необходимо указывать следующие коды налоговых периодов:
по ЕНВД: I квартал – код 21, II квартал – код 22, III квартал – код 23, IV квартал – код 24;
по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и единому сельскохозяйственному налогу – код 50 (последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения).
Наименование налога
|
Сроки сдачи отчетности
|
Сроки уплаты налогов
|
- общий режим налогообложения
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - упрощенная система налогообложения
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
|
Налог на доходы физических лиц
|
а) Предприниматель
В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п.3 ст.229 НК РФ).
б) Предприниматель - налоговый агент (предприниматель – работодатель)
Налоговые агенты представляют сведения (ф. 2 НДФЛ) о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на магнитных носителях.
|
а) Предприниматель
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи налоговой декларации по форме № 3-НДФЛ (п. 3 ст. 229 НК РФ).
б) Предприниматель - налоговый агент (предприниматель – работодатель) - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банке, либо не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме), а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (для доходов, полученных в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды).
|
Земельный налог
(предприниматели, использующие принадлежащие им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования) или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки в предпринимательской деятельности)
|
Налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) представляются физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Общий режим налогообложения
|
Налог на добавленную стоимость
|
Срок сдачи декларации - ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом.
|
Уплата налога производится равными долями не позднее 20 числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом.
|
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
|
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
|
Ежеквартально, соответственно не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года, 20 января следующего года
|
Срок уплаты налога - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а именно: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года, 25 января следующего года.
|
Упрощенная система налогообложения
|
Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
|
В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась УСН (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Рекомендуемая форма N 26.2-8 "Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения" утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
|
- Налог подлежит уплате в срок, установленный для подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ)
|
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)
|
Единый сельскохозяйственный налог
|
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области
|
