Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года.
О налоговых и бухгалтерских изменениях с 2017 года, уже утвержденных и только запланированных мы сообщаем в своих рассылках регулярно по мере их появления. Страховые взносы в ФНС, электронные кассы и больничные, новые лимиты по упрощенке, поправки по проверкам и т.д.
При сдаче годовой отчетности за 2016 год и работе в 2017 году Вас ожидает много изменений в налоговом и бухгалтерском учете и отчетности.
Для Вашего удобства мы собрали важнейшие изменения законодательства в одной таблице и сгруппировали их по разделам.
Обратите внимание, что многие изменения пока еще на стадии проектов!
ИЗМЕНЕНИЯ В ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2016 ГОД.
Что меняется
|
Начало действия
|
Изменения
|
Документ
|
Декларация по налогу на прибыль
|
С годовой отчетности за 2016 год
|
Декларация принята. За год отчитываемся по новой форме. Срок сдачи новой декларации - до 28 марта 2017 г.
|
Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@
|
3-НДФЛ
|
С годовой отчетности за 2016 год
|
Утверждена новая форма 3-НДФЛ. В форме появились строки для торгового сбора и новые разделы
|
Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (ред. от 10.10.2016)
|
Единая (упрощенная) налоговая декларация
|
С годовой отчетности за 2016 год
|
На стадии проекта. Технические правки. Не соответствует общим требованиям к формам налоговых деклараций, разрабатывается формат, замена ОКАТО на ОКТМО.
|
Проект
|
Декларация по транспортному налогу
|
С годовой отчетности за 2016 год
|
На стадии проекта. В новой декларации появятся поля для указания сроков постановки и снятия транспортного средства с учета, а также строки для указания информации о произведенных платежах в систему "Платон".
|
Проект
|
Справка 2-НДФЛ
|
За 2016 год
|
В справке 2-НДФЛ нужно будет отдельно показывать премии:
|
Проект
|
2002
|
Премии по условиям трудовых или коллективных договоров.
|
2003
|
Вознаграждения, выплаченные за счет чистой прибыли.
|
Появятся новые коды для детских вычетов.
|
Статистика ТЗВ-МП
|
За 2016 год, подается до 01.04.2017
|
Сдают все малые предприятия (с численностью сотрудников от 15до 100 человек).
|
Приказ Росстата от 29.07.2016 № 373
|
ОТЧЕТНОСТЬ 2017
Что меняется
|
Начало действия
|
Изменения
|
Документ
|
Декларация по НДС
|
С 1 квартала 2017 г.
|
На стадии проекта. Изменения касаются номеров ГТД, отображения вычетов по НДС, предъявленному подрядчиком и некоторые другие.
|
Проект
|
Декларация по ЕНВД
|
С 1 квартала 2017 г.
|
На стадии проекта. Изменения связаны с тем, что начиная с 1-го января 2017 года, ИП на ЕНВД сможет вычитать из единого налога на вмененный доход страховые взносы “за себя”, а не только за работников.
|
Проект
|
Расчет по страховым взносам
|
С 1 квартала 2017 г. (бланк принят)
|
Новый расчет, по которому налогоплательщики будут отчитываться перед ФНС по суммам исчисленных взносов. Срок сдачи - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
|
Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@
|
Новая 4-ФСС (только травматизм)
|
С 1 квартала 2017 г. (бланк принят)
|
В новой 4-ФСС останется раздел по взносам на травматизм, сведения о медосмотрах, спецоценке.
|
Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381
|
Сведения о страховом стаже сотрудников (ПФР)
|
За 2017 год
|
Сведения о страховом стаже нужно будет сдавать в ПФР по итогам года, до 31 марта. Первый раз страхователи будут сдавать такой отчет за 2017 год.
|
Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ
|
СЗВ-М
|
С 01.01.2017
|
Меняется срок сдачи. С 01.01.2017 отчет по форме СЗВ-М можно будет сдавать до 15-го числа месяца следующего за отчетным. Последний день сдачи СЗВ-М за декабрь 2016 года - 16 января 2017 года. (15 января - воскресенье).
|
Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ст.2)
|
Вводится срок начала применения новых деклараций и форматов
|
С 1 января 2017 г.
|
С 2017 года нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования.
|
Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ (ст.1)
|
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 2017
Что меняется
|
Начало действия
|
Изменения
|
Документ
|
Администрирование страховых взносов
|
С 01.01.2017
|
Страховые взносы переходят под контроль ФНС. Исключение - взносы на травматизм, они остаются в ведении ФСС. Также ФСС будет проверять правильность выплат пособий.
|
Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ
|
Тарифы и ставки страховых взносов
|
С 01.01.2017
|
Сохраняется деление на основной и пониженный тарифы.
|
Ст. 426 НК РФ
|
Ставки по основному тарифу:
22% - взносы в ПФР;
2,9% - (1,8% - по временно пребывающим) - в ФСС;
5,1% - в ФФОМС.
|
Пониженный тариф для льготных видов деятельности на УСН
|
С 01.01.2017
|
Организации на УСН с льготными видами деятельности могут применять пониженный тариф, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.
|
п.2 ст.427 НК РФ
|
Предельные базы по взносам
|
С 01.01.2017
|
Меняется алгоритм расчета предельной базы для уплаты взносов. С 2017 года предельная база = средняя заработная плата х 12 х Повышающий коэффициент (1,9 в 2017 году). Окончательный размер лимитов по взносам будет известен после того, как Правительство РФ утвердит среднюю заработную плату на 2017 год. Предельная база в 2017 г., как и в 2016 г., будет применяться только ко взносам в ПФР и ФСС, на взносы в ФФОМС предельный доход не распространяется.
|
Ст. 421 НК РФ
|
Отчетный период по взносам
|
С 01.01.2018
|
На 2017 год отчетным периодом по взносам остается квартал. С 2018 года Минтруд предложил внести поправки в НК РФ, которые закрепят в качестве отчетного периода - месяц.
|
Проект Федерального Закона
|
Взносы на травматизм. Если не подтвердить вид деятельности, ФСС применит максимальный тариф.
|
С 01.01.2017
|
Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности указанным в ЕГРЮЛ, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными в ЕГРЮЛ.
|
п.13 Постановления Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551
|
Платежки по взносам
|
С 01.01.2017
|
Будут оформляться как платежки на перечисление налогов. В поле 101 нужно будет указывать 01 (вместо 08), указать реквизиты ФНС - получателя платежа.
|
|
КБК по взносам
|
С 01.01.2017
|
КБК изменятся, должны быть приняты до 01.12.2016. К этому же сроку должны стать известны реквизиты для перечисления долгов по взносам за 2016 год.
|
|
Суточные сверх норм будут облагаться взносами
|
С 01.01.2017
|
С суточных сверх 700 руб. в день (по командировкам внутри страны) и 2500 руб. в день (по заграничным командировкам) нужно будет начислить и уплатить взносы.
|
ст.422 п.1 подп.2 НК РФ
|
НДФЛ 2017
Что меняется
|
Начало действия
|
Изменения
|
Документ
|
Независимая оценка квалификации
|
С 01.01.2017
|
Суммы, уплаченные за независимую оценку квалификации работника, не будут облагаться НДФЛ
|
п.21.1 ст. 217 НК РФ
|
Вводится вычет для физлиц, которые будут самостоятельно оплачивать оценку независимой квалификации.
|
подп.6 п.1 ст.219 НК РФ
|
НДС 2017
Что меняется
|
Начало действия
|
Изменения
|
Документ
|
Пояснения к декларации по НДС
|
С 01.01.2017
|
В ходе камеральной проверки ФНС имеет право запросить пояснение к декларации по НДС. В 2016 году их можно представлять в произвольной форме. Начиная с 2017 г. допускается только передача электронного варианта по ТКС. Пояснения, представленные на бумажном носителе, не будут считаться сданными. Формат пока не утвержден.
|
Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ.
|
Форма счет-фактуры
|
С 01.04.2017
|
Планируется добавить новый реквизит "Идентификационный код государственного контракта".
|
|
Формат счет-фактуры
|
С 01.07.2016
|
До 01.07.2016 г. действуют два формата счета-фактуры - старый и новый. С 01.07.2016 г. Для электронного документооборота можно будет использовать только формат, утвержденный Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Новый формат применяется и в отношении документов на отгрузку.
|
Приказ ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/ 155@
|
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 2017
Что меняется
|
Начало действия
|
Изменения
|
Документ
|
Возможно изменение ставок
|
С 01.01.2017
|
Общая ставка останется без изменения - 20%, возможны изменения в распределении между региональным и федеральным бюджетом - 3% и 17 % соответственно (вместо 2% и 18% в 2016 г.).
|
Проект Минфина
|
Возможно, появятся ограничения на перенос убытков
|
С 01.01.2017
|
Минфин хочет ввести ограничение на уменьшение прибыли за счет убытков прошлых лет. Если проект примут, прибыль можно будет уменьшить за счет убытков не более чем на 30% (сейчас до 100%). Одновременно предлагается снять ограничение по количеству лет списания убытков (сейчас списывать можно в течение 10 лет).
|
Проект Минфина
|
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2017
Что меняется
|
Начало действия
|
Изменения
|
Документ
|
Изменится форма Книги доходов и расходов
|
С 01.07.2016
|
В Книгу доходов и расходов добавлен Раздел V - для торгового сбора. Раздел должны будут заполнять организации и ИП на УСН "доходы". Пока на стадии проекта.
|
Проект
|
Новый КБК по минимальному налогу
|
С 01.01.2017
|
С 1 января 2017 минимальный налог будет перечисляться по тому же КБК, что и налог с базы "доходы минус расходы" Новый КБК 182 105 01021 01 1000 110.
|
Сопоставительная таблица КБК на сайте Минфина РФ
|
Увеличен лимит доходов
|
С 01.01.2017
|
До 120 млн. в год увеличен лимит доходов для применения УСН
|
ст.346.13 НК РФ в ред. Федерального закона 03.07.2016 № 243-ФЗ
|
Увеличена допустимая стоимость ОС на УСН
|
С 01.01.2017
|
Для применения УСН стоимость основных средств на 01.01.2017 г. и в течение года не должна превышать 150 млн. руб.
|
ст.346.12 п.3 подп.16 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ
|
ЕНВД 2017
Что меняется
|
Начало действия
|
Изменения
|
Документ
|
Появилась возможность уменьшить ЕНВД на взносы ИП "за себя"
|
С 01.01.2017
|
ИП на ЕНВД с сотрудниками смогут снижать ЕНВД на 50% на сумму взносов за сотрудников и за себя.
|
ст.346.32 п.2 НК РФ
|
Возможно появление нового налогового вычета на приобретение он-лайн касс
|
С 01.01.2018
|
С 01.07.2018 все ИП на ЕНВД и ПСН обязаны применять онлайн кассы. Минфин предлагает в целях снижения издержек предпринимателей ввести вычет на приобретение соответствующей техники, но не более чем 18000 руб.
|
Проект Минфина
|
Изменение коэффициента К1 для расчета ЕНВД
|
С 01.01.2017
|
На ближайшие три года коэффициент К1 предполагается установить в следующем размере:
1,891 (на 2017 год)
1,982 (на 2018 год)
2,063 (на 2019 год)
|
Проект
|
СПРАВОЧНИКИ 2017
Что меняется
|
Начало действия
|
Изменения
|
Документ
|
Справочник ОКОФ
|
С 01.01.2017
|
Переход на новый ОКОФ ( ОК 013-2014). Новые коды и амортизационные группы будут применяться к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2017.
|
Переходный ключ между справочниками Приказ Росстандарта от 21 апреля 2016 г. № 458
|
ПЕНИ 2017
Что меняется
|
Начало действия
|
Изменения
|
Документ
|
Возможно увеличение размеров пени по налогам и взносам
|
С 01.01.2017
|
Минфин планирует увеличить размер пени за нарушение налогового законодательства почти в два раза. Вместо привычных 1/300 ставки рефинансирования предлагается 1/ 180.
|
Проект Минфина
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 2017
Что меняется
|
Начало действия
|
Изменения
|
Документ
|
ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ МАЛЫХ И МИКРО ПРЕДПРИЯТИЙ
|
УПРОЩЕННЫЕ СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА
|
Амортизация можно начислять один раз в год
|
С 20.06.2016 (применять можно только после внесения изменений в учетную политику)
|
Амортизацию можно начислять один раз в год, а не ежемесячно
|
п.19 ПБУ 6/01
|
Списание НМА
|
Стоимость НМА можно в полном объеме списывать на расходы (на счета затрат - 20,26,44)
|
п.3.1 ПБУ 14/2007
|
Сопутствующие расходы на приобретение ОС
|
Малые предприятия имеют право включать в первоначальную стоимость ОС только цену поставщика и затраты на монтаж. Остальные расходы на приобретение ОС (транспортировка, страховка и т.д.) можно сразу списать на расходы в том периоде, когда они возникли.
|
п.8.1 ПБУ 6/01
|
Списание производственного и хозяйственного инвентаря
|
Малые предприятия имеют право списывать затраты на приобретенный инвентарь единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухгалтерскому учету
|
п.19 ПБУ 6/01
|
Оценка материальных запасов
|
Товары и материалы при приобретении учитываются по цене поставщика. Сопутствующие расходы (хранение, транспортировка и т.д.) сразу относятся на расходы
|
п.1 3.1 ПБУ 5/01
|
Сроки отнесения на расходы товаров, материалов
|
Микропредприятие вправе признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по мере их приобретения.
|
п.13.2 ПБУ 5/01
|
Однако использование этого способа списания приведет к возникновению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. (Например, на УСН предприятия имеют право отнести стоимость товаров на расходы только по факту реализации, при условии полной оплаты поставщику).
|
Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
|
Малые предприятия имеют право относить расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.
|
п.14 ПБУ 17/02
| |
