Пять ситуаций по зарплате в 6-ндфл за полугодие
Скачать 54.74 Kb.
|
Пять ситуаций по зарплате в 6-НДФЛ за полугодиеНе позднее 1 августа предстоит отчитаться по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Форма утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Последний день сдачи 6-НДФЛ за полугодие — 30 июля. Он попал на выходной, поэтому перенесен на ближайший рабочий день. Как отразить в 6-НДФЛ зарплату, мы покажем на примере пяти ситуаций. Зарплата в 6-НДФЛ за полугодиеРаздел 1 формы 6-НДФЛ заполняйте нарастающим итогом. В строку 020 включите зарплату, начисленную за январь — июнь. ФНС готовит изменения в форму 6-НДФЛФНС готовит проект изменений в 6-НДФЛ. Сейчас проект проходит стадию обсуждения на сайте regulation.gov.ru. Налоговики планируют поправить саму форму 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат. Корректировать 6-НДФЛ решили по результатам отчетной кампании за I квартал 2016 года. Раздел 2 заполняйте по операциям за последние три месяца отчетного периода — апрель, май и июнь. Какую дату указать по зарплате, смотрите в табл. 1 ниже. Таблица 1 Три даты по зарплате в разделе 2 формы 6-НДФЛ Ситуация 1. Зарплату начислили в одном квартале, выплатили — в другомЗарплату за март выдали в апреле. Отразите мартовскую зарплату в 6-НДФЛ за полугодие:
Это следует из письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@. Обратите внимание: мартовская зарплата в 6-НДФЛ за полугодие в разделе 2 будет не у всех. Зарплату за июнь выдали в июле. ФНС допускает два варианта отражения переходящей зарплаты в разделе 2. К отчету за полугодие позиция налоговиков не изменилась (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). Вариант 1. Вы не отражаете июньскую зарплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ, если выплатили ее в следующем квартале. Вариант 2. Вы отражаете июньскую зарплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. В строке 070 покажите НДФЛ, удержанный в течение отчетного периода. Об этом говорится в письмах ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@, БС-4-11/8609, БС-4-11/8568@. Например, вы перечислили июньскую зарплату в июле, НДФЛ удержали в июле. Июль не входит в I полугодие. НДФЛ, удержанный с июньской зарплаты, не попадет в строку 070 в отчете 6-НДФЛ за I полугодие. Ситуация 2. В отчетном квартале доначислили зарплатуОбычно бухгалтер доначисляет зарплату, если обнаружил ошибки. Например, неверно рассчитал надбавки или доплаты. В месяце, когда бухгалтер выявил ошибку, он пересчитывает и доначисляет зарплату. Если во II квартале вы доплатили зарплату, покажите ее в обоих разделах 6-НДФЛ за полугодие. Раздел 1. Включите доначисленную зарплату в строку 020. Но только если доначислили ее за месяцы отчетного года. Например, в апреле 2016 года начислили доплату за март 2016 года. Зарплату, доначисленную за предыдущие годы, в строке 020 не показывайте. Это следует из контрольных соотношений, которые приведены в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В этом случае дата получения дохода не входит в отчетный период (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строку 070 включите удержанный НДФЛ с доначисленной зарплаты, если включили доплату в строку 020. Раздел 2. Отразите сумму доплаты в 6-НДФЛ за I полугодие единым блоком строк 100—140, если выплатили ее в апреле, мае или июне. Налоговиков будет интересовать, не пропустили ли вы срок уплаты НДФЛ. Пример 1.В апреле доначислена зарплата за март Работники получили зарплату за март 4 апреля. Через неделю бухгалтер узнал, что минимальная зарплата по региону увеличилась до 16 500 руб. Новый размер действует с 1 марта 2016 года. 11 апреля бухгалтер пересчитал и доначислил зарплату двум работникам. Общая сумма доплаты составила 9000 руб. НДФЛ с доплаты — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Работники получили доплату в тот же день. Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за март, доначисленную в апреле? Решение Бухгалтер показал доплату в 6-НДФЛ за полугодие: — в разделе 1 — включил доплату в строки 020, 040 и 070; — разделе 2 — отразил в строках 100—140. В строке 100 указал последнее число месяца, за который доначислена зарплата, — 31.03.2016. Как отразить доначисленную зарплату в разделе 2, смотрите на образце 1 ниже. Ситуация 3. Зарплату выплатили частямиОбычно компании выплачивают работникам зарплату за месяц двумя частями:
Иногда у компании не хватает денег, чтобы выплатить всем работникам зарплату в срок. Приходится платить частями. Какие даты указать в разделе 2, покажем на примере. Пример 2.Компания выплатила сотрудникам зарплату за первую половину месяца 20 мая. А за вторую половину месяца частями — 10 и 15 июня. Какие даты указать в строках 100, 110 и 120 раздела 2? Решение В разделе 2 бухгалтер показал майскую зарплату двумя блоками — по каждому дню выплаты. В каждом блоке для майской зарплаты день получения дохода — 31.05.2016. В строке 110 в одном блоке будет 10 июня, в другом —15 июня. Срок уплаты в каждом блоке связан с датой удержания налога. Уплатить НДФЛ нужно не позднее 14.06.2016 (11 июня — суббота) и 16.06.2016. Как в разделе 2 отразить зарплату, выданную частями, показано на образце 2 ниже. Образец 2 Зарплату за вторую половину месяца выплатили в два этапа Ситуация 4. Зарплату начислили, но не выплатили вовремяВы вовремя начислили зарплату, исчислили НДФЛ. Но компания не смогла в срок выплатить деньги работникам. Рассмотрим, как заполнить разделы 1 и 2. Раздел 1. Зарплата начислена в отчетном периоде. Включите ее в строку 020. А исчисленный НДФЛ отразите в строке 040. Удержать НДФЛ нужно при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если зарплата не выплачена, не включайте исчисленный с нее НДФЛ в строку 070. Но если в I квартале вы удерживали НДФЛ, в строке 070 у вас будет налог за январь — март 2016 года. Раздел 2. При сдаче 6-НДФЛ за I квартал программы не пропускали форму с пустым разделом 2. Поэтому бухгалтеры заполняли блок 100—140 с датами в пределах отчетного периода (01.04.2016—30.04.2016) и нулевыми строками 130—140. Возможно, при сдаче 6-НДФЛ за полугодие ФНС изменит программу проверки. ФНС предлагает: если даты указать невозможно, ставить нули (письмо от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@). Ситуация 5. Аванс выплачен в разные дни месяцаАванс выплатили раньше конца месяца. Аванс отражайте в 6-НДФЛ вместе с зарплатой, одной суммой. В разделе 1 включите зарплату в строку 020. Исчисленный НДФЛ — в строку 040, а удержанный — в строку 070. В разделе 2 не нужно отдельно отражать дату выплаты аванса и его сумму. Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот день вы рассчитаете НДФЛ со всей зарплаты, в том числе с аванса. Аванс выплатили в последний день месяца. Вы выплачиваете работникам зарплату два раза в месяц:
В этом случае с аванса удержите НДФЛ. На это указал Верховный суд РФ в Определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804. В последний день месяца вы признаете доход в виде оплаты труда. И для целей НДФЛ эта выплата будет уже не авансом, а полноценной зарплатой. В 6-НДФЛ отразите аванс так же, как отражаете зарплату. Работник получил аванс и ушел в отпуск за свой счет. Доход в виде аванса признайте на последний день месяца. Исчислите НДФЛ. Удержите налог из следующей денежной выплаты. В разделе 1 включите аванс в строку 020, исчисленный НДФЛ — в строку 040. В разделе 2 аванс не отражайте. |
Похожие:
 | | В апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-ндфл за первый квартал 2016 года проставляется... | |
| «Ндфл- сложные вопросы исчисления и уплаты в 2016 г. Правильное заполнение справок по формам 2-ндфл, налогового расчёта 6-ндфл.» |  | Сотрудники проходят первичную медкомиссию при устройстве на работу в нашу организацию. Потом приносят нам документы об оплате (договор... |
| Файл отчетности 2-ндфл можно сформировать и отправить через пункт меню "Зарплата" "Учет ндфл и налогов с фот" "Справка ндфл для передачи... | | Ндфл с дохода удерживают не позднее следующего дня после выплаты. Но есть исключения. Посмотрите сроки уплаты ндфл в 2017 году. Таблица... |
| Строка 080 расчета 6-ндфл заполняется, в частности, при получении физлицами матвыгоды | | Начальная (максимальная) цена договора: 1 195 275,90 (один миллион сто девяносто пять тысяч двести семьдесят пять) рублей 90 копеек,... |
| Обзор судебных актов, вынесенных Верховным Судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие... | | Если у компании есть работники в обособленных подразделениях, порядок подачи формы 2-ндфл зависит от того, где зарегистрирована компания... |