Профессиональный комментарий налог на имущество организаций


Скачать 51.68 Kb.
НазваниеПрофессиональный комментарий налог на имущество организаций
ТипЗакон
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ КОММЕНТАРИЙ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
29 марта 2004 г. в Минюсте России зарегистрирован приказ МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению».

Перед началом заполнения налогового расчета (налоговой декларации) по налогу на имущество организаций налогоплательщикам необходимо ознакомиться со следующими законодательными и нормативными документами:

  • глава 30 «Налог на имущество организаций», которой часть вторая НК РФ дополнена Федеральным законом от 11.11.03 г. № 139-ФЗ. Указанной главой установлены основные элементы налогообложения: плательщики, объекты, налоговая база, налоговый и отчетные периоды, порядок исчисления суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, налоговые льготы;

Закон г. Москвы от 5.11.03 г. № 64 «О налоге на имущество организаций». В соответствии с правами, предоставленными ст. 372 НК РФ, Закон установил налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу, дополнительные налоговые льготы, формы отчетности. Статья 5 Закона возложила на правительство Москвы утверждение формы налогового расчета по авансовым платежам по налогу и налоговой декларации по налогу и порядок их заполнения;

  • постановление правительства Москвы от 6.04.04 г. № 200-ПП «О реализации Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций». Постановлением установлено, что формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по их заполнению, утвержденные МНС России, обязательны для организаций, являющихся плательщиками налога на имущество организаций на территории города Москвы.

Плательщикам налога на имущество организаций, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, а также владеющие недвижимым имуществом, находящимся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, руководствуясь ст. 386 НК РФ, также следует определиться, в какую налоговую инспекцию представляется налоговый расчет (налоговая декларация).

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, представляют в налоговый орган по местонахождению каждого из обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс:

налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (форма по КНД 1152001);

Раздел 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика (форма по КНД 1152001, Раздел 00001);

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (форма по КНД 1152001, Раздел 00002);

Раздел 5. Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества (форма по КНД 1152001, Раздел 00005). Указанный раздел заполняется в случае наличия не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества.

Организации, имеющие на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный обособленный баланс, представляют в налоговый орган по местонахождению объектов недвижимого имущества:

налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (форма по КНД 1152001);

Раздел 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика (форма по КНД 1152001, Раздел 00001);

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (форма по КНД 1152001, Раздел 00002);

Раздел 5. Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества (форма по КНД 1152001, Раздел 00005). Указанный раздел заполняется в случае наличия не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества.

В отличие от ранее действовавшего порядка с 2004 г. организации не исчисляют и не уплачивают налог на имущество по местонахождению обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс. За имущество обособленных подразделений, не имеющих самостоятельного баланса, налог уплачивается по местонахождению организации.

Организациям, являющимся плательщиками налога на имущество организаций на территории г. Москвы, при представлении налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) следует иметь в виду положения, установленные письмом Управления МНС России по г. Москве от 27.02.04 г. № 23-01/1/12408. Согласно этому письму организации и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расположенные на территории г. Москвы, производят уплату налога и представляют налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по налогу в инспекции МНС России по г. Москве по месту нахождения головной организации и месту нахождения обособленных подразделений, имеющих самостоятельный баланс. Организации и их обособленные подразделения, имеющие самостоятельный баланс, расположенные на территории г. Москвы и состоящие на учете в межрайонных инспекциях МНС России по г. Москве, производят уплату налога и представляют налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по налогу по месту своего учета в межрайонных инспекциях МНС России по г. Москве.

В целях повышения эффективности налогового контроля и сокращения расходов по администрированию налога на имущество организаций, а также учитывая, что налог поступает в бюджет г. Москвы, Управление МНС России по г. Москве установило, что организации, зарегистрированные на территории г. Москвы, имеющие на балансе объекты недвижимого имущества, расположенные в различных административно-территориальных районах города Москвы, производят уплату налога, а также включают данные по этим объектам недвижимого имущества в расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по налогу, представляемые в инспекции МНС России по г. Москве по месту нахождения головной организации.

Организации, состоящие на учете в межрайонных инспекциях МНС России по Москве, производят уплату налога и включают данные по объектам недвижимости, расположенным на территории г. Москвы, в налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации по налогу, представляемые в межрайонные инспекции МНС России по г. Москве по месту своего учета.

С учетом положений ст.80 части первой НК РФ плательщики налога на имущество организаций представляют в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный обособленный баланс, и месту нахождения обособленного подразделения организации, имеющего отдельный обособленный баланс, декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовому платежу) лично или по почте. Статьи 26-29 НК РФ предусматривают возможность для налогоплательщика-организации участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. Руководители обособленных подразделений и представительств признаются законными представителями налогоплательщика-организации и, следовательно, в рамках своей компетенции, определяемой на основании положения о филиале (представительстве) и (или) соответствующей доверенности, вправе подписывать и представлять налоговые декларации соответствующему налоговому органу.
Т. ПЕРМИНА,

главный государственный налоговый инспектор – советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

Похожие:

Профессиональный комментарий налог на имущество организаций iconЗаполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций
Декларация) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее налог) в соответствии с...

Профессиональный комментарий налог на имущество организаций iconЗаполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций
Декларация) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее налог) в соответствии с...

Профессиональный комментарий налог на имущество организаций iconПорядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций
Декларация) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее – налог) в соответствии...

Профессиональный комментарий налог на имущество организаций iconЗаполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее налог) в соответствии с главой...

Профессиональный комментарий налог на имущество организаций iconЗаполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее налог) в соответствии с главой...

Профессиональный комментарий налог на имущество организаций iconПрактическое пособие по налогу на имущество организаций часть I....
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 Нк рф). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами...

Профессиональный комментарий налог на имущество организаций iconПорядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (далее Декларация) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками...

Профессиональный комментарий налог на имущество организаций iconЗакон о налоге на имущество организаций
Настоящий Закон устанавливает и вводит в действие на территории Калужской области налог на имущество организаций (далее налог), а...

Профессиональный комментарий налог на имущество организаций iconЗакон самарской области о налоге на имущество организаций
Настоящий Закон устанавливает и вводит на территории Самарской области налог на имущество организаций (далее налог), определяет ставку...

Профессиональный комментарий налог на имущество организаций iconЗакон удмуртской республики о налоге на имущество организаций в удмуртской республике
Настоящим Законом на территории Удмуртской Республики вводится налог на имущество организаций (далее налог)

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск