Конспект лекций по «Банковскому аудиту»


Скачать 454.94 Kb.
НазваниеКонспект лекций по «Банковскому аудиту»
страница13/13
ТипКонспект
filling-form.ru > Договоры > Конспект
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13

25. Депозитные операции физических лиц, документооборот, возможные нарушения.



Привлечённые пассивы являются основным источником ресурсной базы банка. Основной удельный вес в сумме привлечённых средств принадлежит депозитам. Первым этапом взаимоотношений банка и клиента по депозитным операциям является заключение договора банковского вклада. По этому договору одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчик) сумму, обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на неё на условиях и в порядке, предусмотренных в договоре. Договор должен быть заключён в 2-х экземплярах в обязательной и письменной форме с указанием паспортных данных вкладчика. Этот документ передаётся операционисту, ведущему вкладные операции, после чего работник банка открывает на каждого клиента лицевой счёт. В лицевом счёте указывается Ф. И. О. клиента, образец подписи, паспортные данные, номер счёта. При оформлении вклада выдаётся сберкнижка, которая хранится у вкладчика. Записи в ней и в лицевом счёте должны соответствовать друг другу. Приём наличных денег от граждан осуществляется на основе приходного кассового ордера.

Безналичные поступления во вклады граждан связаны с перечислением предприятиями и организациями – работодателями денежных средств в виде заработной платы, премий и т. д. на сберкнижки своих сотрудников. Перечисление оформляется платёжным поручением, где указывается Ф. И. О. конкретного получателя – физического лица. Зачисляются такие средства только во вклады до востребования. Вкладчик может распорядиться о перечислении средств в другой банк, заполнив заявление о переводе денежных средств в другой банк. Выдача средств со вкладов оформляется расходным кассовым ордером с предъявлением сберкнижки и паспорта. При выплате всего оставшегося депозита производится погашение сберкнижки и лицевого счёта.

Наиболее часто встречаются следующие нарушения порядка ведения депозитных операций:

1) Отсутствие внутренних документов, регламентирующих порядок ведения депозитных операций.

2) Отсутствие в договоре банковского вклада обязательных реквизитов: сумма депозита, ставка процента, срока привлечения, а также включения в договор условия, противоречащего банковскому законодательству и нормативным актам ЦБ РФ.

3) Привлечение средств в депозиты при наличии ограничений и ли запрета на проведение депозитных операций.

4) Несоответствие сроков учета средств на балансовых счетах срокам, установленным в депозитном договоре.

5) Неперечисление остатков средств по депозитному счёту на счёт до востребования по окончанию срока действия договора (при отсутствии дополнительного соглашения или оговорки в депозитном договоре об автоматической пролонгации).

6) Отсутствие депозитного договора при лицевом счета вкладчика.

7) Несвоевременное и неправильное начисление процентов по вкладу.

8) Формирование средств на депозитных счетах клиентов юридических лиц путем внесения в кассу кредитной организации наличных денег или выплата процентов и сумм депозита юридическим лицам наличными деньгами.

26. Проверка соблюдения правильности открытия расчётных счетов клиентами банка.



Для проведения проверки необходимы следующие документы:

1) Юридические дела клиентов.

2) Книга регистрации открытых счетов.

3) Карточки с образцами подписей и оттиском печати.

4) Ведомость остатков на дату проверки.

5) Лицевые счета клиентов.

Юридическое дело клиента должно содержать следующие документы:

1) Заявление на открытие расчётного счёта с указанием номера присвоенного балансового счета, заверенного подписью главного бухгалтера коммерческого банка.

2) Учредительные документы, сброшюрованные, пронумерованные и опечатанные.

3) Справка о регистрации органах местной власти (если расчётный счёт открывает индивидуальный предприниматель, то в коммерческий банк предоставляется копия разрешения на осуществление предпринимательской деятельности, заверенная нотариально).

4) Справки о постановке на учет в органах налоговой инспекции, пенсионном фонде, комитете по статистике, фонде обязательного медицинского страхования.

Основные направления проверки:

1) Проверяется наличие и правильность оформления юридических дел клиентов.

2) Проверяется наличие и правильность оформления карточек с образцами подписей (предоставляются в 2-х экземплярах: 1-й экземпляр должен быть заверен нотариально; 2-ым экземпляром может быть ксерокопия, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера коммерческого банка). В карточке указывается периодичность выдачи выписок по счетам.

3) Проверяется правильность присвоения номера балансового счёта.

4) Проводится сверка ведомости остатков и книги регистрации счетов с юридическими делами и карточками с образцами подписей в части номера балансового счета и наименования клиента.

5) Проверяется порядок хранения юридических дел клиентов. Они должны храниться в сейфе у главбуха или в юридической службе коммерческого банка.

В ходе проверки могут быть выявлены следующие нарушения:

1) Отсутствие отдельных документов в юридическом деле клиента или же документ оформлен неправильно.

2) Неправильно оформлены карточки с образцами подписей.

3) Неправильно присвоен номер балансового счета (ведёт к искажению отчетности коммерческого банка).

4) Расхождение книги регистрации счетов и данных ведомости остатков.

5) Отсутствуют в книге регистрации отметки о закрытии счёта.

6) Несоблюдение порядка хранения юридических дел.

27. Порядок проведения операций по корреспондентским счетам кредитной организации.



Корреспондентские отношения между банками должны быть основаны на двустороннем договоре, как при прямых корреспондентских отношениях, так и при установлении корреспондентских отношений между банками и РКЦ. При аудите необходимо обратить внимание на то, что договор должен быть подписан лицами, имеющими соответствующие полномочия и заверен печатями 2-х сторон. Печати должны быть четкими, форма заполнения – любая.

Аудит соблюдения порядка открытия корсчетов включает:

1) Проверку наличия в юридических делах коммерческих банков-респондентов всех обязательных документов.

2) Сопоставление количества заключенных договоров о корреспондентских отношениях с записями в книге регистрации договоров.

3) Проверку правильности оформления договора.

4) Сопоставление данных, указанных в справах на открытие корсчета и остатков средств на них с данными книги регистрации договоров, книги открытых счетов и лицевых счетов корсчета.

Аудит порядка закрытия счёта:

1) Выявление коммерческого банка-респондента, счета которого являются закрытыми на дату составления отчётности на основании записи в книге регистрации счетов и книге регистрации договоров.

2) Выявление, по чьей инициативе осуществляется закрытие корсчета.

3) Проверка наличия картотеки к внебалансовому счету 90903 по данному коммерческому банку-респонденту.

4) Наличие письменного заявления коммерческого банка-респондента о закрытии счёта ЛОРО, либо наличие предписаний ЦБ РФ об ограничении или запрете операций коммерческого банка-респондента по счёту НОСТРО.

5) Проверка наличия неиспользованных денежных чеков коммерческого банка-респондента.

6) Выяснение наличия фактов отражения операций по лицевому счету в день принятия заявления.

7) Проверка правильности и своевременности перечисления остатков денежных средств с закрывшегося счёта ЛОРО.

8) Наличие копий заказных писем – уведомлений в кредитную организацию по месту нахождения взыскиваемых средств при наличии картотеки неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корсчете ЛОРО.

Аудит обоснованности и своевременности совершения операций по корсчёту включает:

1) Проверку своевременности перечисления денежных средств, списанных со счета клиента.

2) Выяснение суммы, списанной с корсчета кредитной организации, но не отнесенной на соответствующий счет клиента, путем сопоставления выписки по корсчету из РКЦ и сводного платежного поручения.

3) Проверку своевременности зачисления выявленных сумм на балансовый счёт 47417 «Сумма, списанная с корсчета до выяснения».

4) Проверку своевременности зачисления на соответствующий счет денежных средств, поступивших на корсчет кредитной организации в РКЦ.

5) Сопоставление данных выписки по корсчету из РКЦ с данными по платежному поручению и лицевому счёту.

28. Аудит межбанковских расчётов.



При аудите расчетных операций филиалов необходимо исходить из следующих основных правил:

1) Филиалы кредитной организации могут проводить расчёты, как в валюте РФ, так и в инвалюте, но только на основании доверенности, выданной руководителю филиала головной организацией. Поэтому необходимо проверить, соответствуют ли проводимые филиалом расчетные операции по своему субсчету доверенности.

2) На балансе коммерческого банка и филиалов должны быть одновременно открыты взаимные счета межфилиальных расчетов: для учета поступаемых платежей 30301, отправляемых платежей 30302.

3) Ежедневно в конце операционного дня по каждой паре счетов делается единый результат по совершенным за день операциям с учетом входящего остатка на начало дня. При этом в сводном ежедневном балансе головного коммерческого банка остатки по счетам 30301 и 30302 должны быть равны.

4) В головном коммерческом банке в должны вестись отдельные лицевые счета по каждому филиалу и видам валюты.

5) При взаимодействии головного офиса и иногородних филиалов операции по перераспределению фондов и покрытие убытков осуществляется на основании внутрибанковского положения.

Далее проверяется обоснованность открытия счета межфилиальных расчетов (МФР):

1) Обоснованность банковских операций и их соответствие положению о филиале и доверенности, выданной головной кредитной организацией руководителю филиала, а также их соответствие лицензии головной кредитной организациии.

2) Наличие распоряжения руководителя коммерческого банка на открытие счета МФР.

3) Соответствие открытых счетов МФР схеме счетов филиалов, предусмотренной внутренними правилами.

В качестве отдельной процедуры при аудите внутрибанковских расчетов рассматривается соблюдение порядка проведения операций по перераспределению ресурсов между головной кредитной организацией и филиалами. При этом уточняются условия, на основании которых перераспределяется ресурс (либо срочность и возвратность, либо безвозмездность). Проверяется наличие счета учёта перераспределения ресурсов. Для учёта полученных ресурсов должен использоваться счет 30305, для учёта переданных ресурсов – 30306.
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13

Похожие:

Конспект лекций по «Банковскому аудиту» iconКонспект лекций удк 651. 5 Ббк 60. 844 Конспект лекций по курсу «Делопроизводство»
Конспект лекций по курсу «Делопроизводство» составлен на основе базовой программы «Делопроизводство и документационное обеспечение...

Конспект лекций по «Банковскому аудиту» iconКонспект лекций для студентов всех форм обучения специальности 080110...
Налоги и налогообложение: Конспект лекций / Составитель Н. А. Леончик. – Кемерово, 2006. – 80 с

Конспект лекций по «Банковскому аудиту» iconКонспект лекций Владимир 2010 Министерство образования Российской...
Автоматизированные системы бухгалтерского и управленческого учета. Часть 1: Конспект лекций / Владим гос ун-т; Сост.: Д. Н. Васильев...

Конспект лекций по «Банковскому аудиту» iconКонспект лекций по дисциплине для направления 030900. 62 «Юриспруденция»
Таможенное право: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 030900. 62 «Юриспруденция» / сост канд...

Конспект лекций по «Банковскому аудиту» iconКонспект лекций по дисциплине «Общая теория статистики»
Конспект лекций предназначен для использования в учебном процессе студентами, обучающимися по специальностям 080102 «Мировая экономика»,...

Конспект лекций по «Банковскому аудиту» iconКонспект лекций по дисциплине для направления 080100. 62 «Экономика»
Внешнеэкономическая деятельность предприятий: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 080100. 62(Г)...

Конспект лекций по «Банковскому аудиту» iconКонспект лекций по дисциплине для направления 080100. 68 «Экономика»
Сетевая экономика: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 080100. 68 «Экономика» / сост к э н.,...

Конспект лекций по «Банковскому аудиту» iconКонспект лекций по дисциплине для специальностей для специальностей 030503. 51 «Правоведение»
Право социальной защиты: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальностям 030503. 51 «Правоведение», 080108. 51 «Банковское...

Конспект лекций по «Банковскому аудиту» iconКонспект лекций по дисциплине для специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность»
Страхование: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность» / сост канд экон...

Конспект лекций по «Банковскому аудиту» iconКонспект лекций по дисциплине для специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность»
Контроль и ревизия: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность» / сост...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск