А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения


НазваниеА к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения
страница3/4
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   2   3   4
2353,0 руб:

а) за январь 2013 г. выплачены праздничные Хомяковой О.И. -737,46 руб., Гладикову Ю.Г. - 409,7 руб., Исаевой Е.Н. – 737,46 руб.;

б) за ноябрь 2013 г. выплачены праздничные Хомяковой О.И. – 234,19 руб., Гладикову Ю.Г. – 156,13 руб., Исаевой Е.Н. – 78,06 руб. и т.д.
В нарушении ст. 420 ГК РФ учреждением заключались срочные трудовые договора с работниками на выполнение определенных работ , следовало заключать договора гражданско-правового характера (от 03.10.2011 с Цветковым Валерием Ивановной, от 04.07.2012 г. с Федосеевым Рудольфом Ивановичем, от 11.05.20012 г. с Вавилиным Э.В.). Имеются случаи заключения данных договоров без подписи исполнителя ( Договор № 25 от 23.09.2011 г. с Цветковым В.И.)

В актах выполненных работ по трудовым договорам нет подписей исполнителей: акт выполненных работ б/н от 06.10.2011 г. с Цветковым В.И. на сумму 7950,00, от 03.10.2011 г. на сумму 4550 руб.;
При выборочной проверке представленных документов по начислению заработной платы сотрудникам учреждения установлены факты неправомерного начисления и выплаты заработной платы на сумму 19720,0 руб.:

- приказом директора школы № 1-ЛС от 09.01.2011 г., №1-ЛС от 09.01.2012 г., №1-ЛС от 09.01.2013 г. назначена ответственной за работу с электронной почтой Федосеева Н.М. с оплатой 500 рублей. В штатное расписание изменения не внесены, в Положении об оплате труда надбавка отсутствует. С сентября по декабрь 2011г., 2012 г., по июнь 2013 г. заработная плата Федосеевой Н.М. за работу с электронной почтой неправомерно выплачена в сумме 18700,0 руб.;

- приказом директора школы № 2-ЛС от 09.01.2013 г. назначена ответственной за заполнение таблиц на сайтах Чугайнова Т.М. с оплатой 100 рублей. В штатное расписание изменения не внесены, в Положении об оплате труда надбавка отсутствует. С января по июнь 2013 г. заработная плата Чугайновой Т.М. за работу с таблицами на сайтах неправомерно выплачена в сумме 1020,0 руб.;
Учреждением оплачивалась сотрудникам учреждения надбавка за вредность в размере 12%. В Положении об оплате труда не прописаны должности, виды работ, кому должна выплачиваться данная надбавка. Аттестация рабочих мест или оценка условий труда в учреждении за данный период времени не проведена.
При отзыве сотрудников из отпуска в приказах директора школы отсутствует запись о перерасчете отпускных, не всегда указан порядок использования сотрудником оставшейся части отпуска. Учреждением не производился перерасчет начисленных отпускных сумм. Работники не всегда ознакомлены с приказами об отзыве. В случае отзыва из отпуска следует произвести перерасчет отпускных из расчета фактического количества дней использованной части отпуска. В последующем, при предоставлении работнику неиспользованной части отпуска расчет отпускных производится, исходя из нового расчетного периода и учитываемым в нем выплатам ( ст.139 ТК РФ).

- согласно Приказа директора школы № 91-ЛС от 18.06.2012 г. представлен очередной отпуск учителю, зам.директора Федосеевой Н.М. с 25.06.2012 г. по 04.09.2012 г. на 72 календарных дней. Приказом директора школы № 123-ЛС от 16.08.2012 г. Федосеева Н.М. была отозвана из отпуска без подтверждения согласия работника с 17.08.2012 г. В приказе на отзыв не указан порядок использования сотрудником оставшейся части отпуска. Учреждением перерасчет отпускных за 19 календарных дней отпуска не произведен, дни (с 17.08.2012 г.) в табеле учета рабочего времени отмечены отработанными рабочими днями, за них начислена заработная плата. Сотрудник фактически отгулял 53 календарных дня.
В соответствии со ст.126 ТК РФ МБОУ «Усть-Силайская ООШ» выплачивалась компенсация за неиспользованные дополнительные отпуска руководителю и гавному бухгалтеру (отпуск, предусмотренный для местностей, приравненных к районам Крайнего Севера и дополнительный отпуск руководителю в количестве 5 дней) на основании приказов руководителя и начальника образования администрации Кочевского муниципального района.
Проверено оформление трудовых книжек. Выявлены следующие нарушения Инструкции по заполнению трудовых книжек утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 г.  № 69 и ТК РФ:

а) в нарушение п.1.1 Инструкции в графе 4 раздела «На основании чего внесена запись» написано сокращенно:

- в трудовой книжке Хомяковой Л.В. серия АТ-IV №9903953 номер записи 30 от 01.01.2012 г.;

- в трудовой книжке Матусевич Е.В. серия АТ-IV №9420312 номер записи 19 от 01.01.2012 г.;

- в трудовой книжке Андровой Н.Л ТК № 6196871, номер записи №12 от 20.10.2011 г., №13 от 31.10.2011 г., №14 от 10.11.2011 г., №15 от 01.12.2011 г., №16 от 20.04.2012 г.

- в трудовой книжке Гладиковой Е.Е. серия АТ-III №1913759 номер записи 11 от 01.01.2012 г.; и т.д.

б) в нарушение п.п.2.1, 2.2 Инструкции при оформлении титульного листа не заполнены строки и нет подписи владельца книжки:

- в трудовой книжке Леханова Алексея Петровича серия ТК-III №3998770;

- в трудовой книжке Хомякова Александра Васильевича серия ТК-II №0583220.

в) в нарушение п.3.1 Инструкции при оформлении заголовка наименования организации в графе 3 раздела «Сведения о работе» вносится сокращенное наименование организации:

- в трудовой книжке Мамаева В.П. АТ-II № 7402883; Пономарева И.С. АТ-III №9447179; Кивилева Э.В. АТ-IV №6921209; Клещевникова А.Ф. АТ-III №0927652 и т.д.

в) в нарушение п.3.1 Инструкции при оформлении заголовка наименования организации в графе 3 раздела «Сведения о работе» не вносится наименование организации:

- в трудовой книжке Трубиновой С.Н. ТК-II №9913527; Клещевниковой Т.В. АТ-IX №9253701 ( от 28.08.2012 г., от 08.02.2013 г).; Андровой Н.Л. ТК № 6196871 ( от 20.10.2011 г., от 10.11.2011 г., от 20.04.2012 г.)

г) при внесении записей в трудовые книжки допускаются исправления, технические ошибки:

- Нешатаева Е.А ТК-111 № 8563588 в запись № 1 исправлена дата внесения записи;

- Хомяков А.В. ТК–II №0583220 в записи №7 Приказ о приеме на работу от 28.09.2012 г., а запись внесена 28.09.2013 г.

д) в нарушение п.3 Инструкции в трудовой книжке Хомяковой Л.В., АТ-IV № 9903953 отсутствует запись о приеме на работу.
Выборочно проверено оформление трудовых договоров.

В нарушение ст.67 ТК РФ трудовые договора не подписаны сторонами:

- трудовой договор от 10.12.2012 с Вилисовым А.А. не подписан работодателем и работником; дополнительное соглашение от 02.09.2013 г. не подписано работником;

- дополнительное соглашение от 01.09.2013 г. с Тотьмяниной В.М. не подписано работником;

- дополнительное соглашение от 01.09.2013 г. с Клещевниковой Т.В. не подписано работником;

- трудовой договор от 26.10.2011 с Гладиковым Ю.Г. не подписан работодателем.

В нарушение ст.67 ТК РФ на экземплярах трудовых договоров, хранящихся у работодателя, отсутствует подпись работника, подтверждающая получение им экземпляра трудового договора. ( Гладиков Ю.Г., Степанов П.П.)

В нарушение ст.57 ТК РФ при заполнении трудовых договоров имеются случаи не заполнения учреждением обязательных условий трудового договора : условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты; режим рабочего времени и времени отдыха).
В ходе проверки законности, целевого, эффективного и рационального использования средств фонда оплаты труда сумма неправомерных расходов составляет 19720,0 руб., необоснованных 2353,0 руб.
Расчеты с подотчетными лицами
Учет расчетов с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам ведется в журнале операций № 3 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выборочной проверкой при расчетах с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на оплату хозяйственно-операционных расходов, служебных командировок и других расходов, допускаются следующие нарушения:

В нарушении п. 166 Инструкции по бюджетному учету № 148н от 30.12.2008г. на письменных заявлениях получателей подотчетных сумм работником бухгалтерии не делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам .

1) нарушение п.4.4 Положения подотчетные лица не своевременно сдают отчеты об израсходованных подотчетных суммах в бухгалтерию учреждения:

- подотчетное лицо Цветкова Е.П. в феврале 2013 года сдала авансовый отчет с приложение подтверждающих документов от 04.12.2012 г. ( приложен кассовый чек столовой Кочевского райпо без товарного чека на сумму 844 руб.), от 27.12.2012 г., 28.12.2012 г. (приобретены наборы подарочные) на общую сумму произведенных расходов 7844 руб. Авансовый отчет без номера, не утвержден руководителем.

- подотчетное лицо Мамаева С.И. в марте 2012 г. сдала авансовый отчет с приложением подтверждающих документов от 24.01.2012 г., на сумму произведенных ей расходов по приобретению картриджа и на сумму 360 руб. и заправке картриджа на сумму 490 руб;
2) в нарушение п.5 ст.8, п.4 ст.9, п.6 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» регистрация хозяйственных операций в сводных учетных документах проводится ранее даты фактически совершения операции:

- в журнале операций по расчету с подотчетными лицами за февраль 2012 г. проведены операции по авансовому отчету Вавилиной Л.Н. без номера, от 29.02.2012 г., с приложением подтверждающих документов за 05.03.2012 г. на сумму 1007,0 руб. (канцтовары)

3) в нарушение пп.2-3 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и требований к оформлению авансовых отчетов предусмотренных Приложением 5 к Приказу № 173н авансовые отчеты бухгалтерией принимаются к учету со следующими нарушениями:

- в авансовых отчетах не указываются: номер, дата заполнения авансовых отчетов подотчетными лицами, остаток предыдущего аванса, остаток не израсходованного аванса, дата утверждения отчета руководителем учреждения ( а/о Мамаевой С.И. октябрь 2011 г.;

- в товарных чеках, приложенных к авансовым отчетам, приобретенный товар указывается общей суммой, а не по наименованиям (АО от 26.06.2012 г. Матусевич Е.В. товарный чек №2 от 05.06.2012 г. ООО «Меркурий» за продукты питания на сумму 5514,70 руб, товарный чек №1 от 01.06.2012 г. ООО «Меркурий» за товар на сумму 25564,08 руб;)

- отсутствует нумерация документов, приложенных к авансовому отчету подотчетным лицом в порядке их записи в отчете;

- в авансовых отчетах нет подписи подотчетного лица (АО от 01.11.2011 г. Пономарева И.С.

- на товарных чеках нет подписей подотчетного лица о получении материальных запасов.

4) в нарушение Постановления Госкомстата России от 01.08.2008 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации» учреждение в течении проверяемого периода использует для учета расчетов с подотчетными лицами бланки «Авансовый отчет» старого образца (ф. 426), вместо рекомендуемой формы по ОКУД 0504049 (АО без номера, от 29.02.2012 г. Пономарев И.С. на сумму 5660,00 руб. по ст.340, АО без номера, от 12.02.2013 г. Вавилиной Л.Н. на сумму 405 руб по статье 340 за февраль 2013г.)

5) в нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утвержденного Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» и Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемыми органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применения» учреждением часто использовались первичные документы произвольной формы:

- использовались бланки «Командировочное удостоверение» старого образца (ф.288), вместо рекомендуемой формы № Т-10 (форма по ОКУД 0301024)(согласно приказа от 09.02.2012 г. №19-ЛС ( приказ отсутствует) в командировку в г.Кочево на 10.02.2012 г. была направлена Федосеева Н.М. ( авансовый отчет не утвержден директором школы), согласно приказа от 15.02.2013 г. №15-ЛС в командировку в г.Кудымкар с 18.02.2013 г. по 22.02.2013 г. была направлена Давыдова В.Ю. для прохождения обучения).

- к командировочному удостоверению не прилагаются выписки из приказов руководителя учреждения на выезды с указанием цели поездки, не прилагаются письма вышестоящих организаций по вызовам на совещания, семинары, учебу.
6) сотрудниками МБОУ «Усть-Силайская ООШ» для оперативного решения вопросов используется сотовая связь. Но в учреждении не разработаны необходимые документы:

- положение о пользовании мобильной связью;

- приказ об утверждении перечня должностей сотрудников, которым в силу используемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;

- приказ об установлении лимита расходов на пользование сотовой связью;

-должностные инструкции сотрудников, в которых оговариваются необходимость использования сотовой связи в служебных целях.

В течении проверяемого периода выли возмещены расходы по использованию сотовой связи руководителю, завучу и главному бухгалтеру ежемесячно 120 рублей.

а) по РКО №116 от 28.12.2012 г выданы денежные средства на возмещение сотовой связи по ст.221 КОСГУ ( за 6 месяцев):

Аганиной Р.И. – 720,0 руб., Вавилиной Л.Н. – 720 руб., Федосеевой Н.М. – 720 руб;

б) по РКО №75 от 05.08.2013 г. выданы денежные средства на возмещение сотовой связи по ст. 221 КОСГУ (за 6месяцев):

Аганиной Р.И. – 720,0 руб., Вавилиной Л.Н. – 720 руб.

Средства в размере 3600,0 руб являются неправомерным использованием денежных средств по использованию сотовой связи.

7) Выборочно проведена проверка возмещения командировочных расходов. Нарушения не выявлены.

8) в нарушения ст.9 Федерального Закона № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете» и п.7 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки» №749 от 13.10.2008 г. приняты расходы с нарушением оформления командировочного удостоверения и неэффективного использования в размере 2091,5 руб:

- в командировку в г.Кудымкар на 22.12.2011 г. была направлена Аганина Р.И. Приказ директора школы на командировку отсутствует. Командировочное удостоверение составлено старого образца (ф.288). Фактически сотрудник находился в командировке в с.Кочево ( отметка об убытии, прибытии в пункты назначения –с.Кочево, к возмещению приложены билеты до с.Кочево и обратно). Авансовый отчет не утвержден руководителем. Не эффективно использованы средства в сумме 227,5 руб.;

- в командировку в г.Кудымкар с 30.01.2012 г. по 03.02.2012 г. была направлена Федосеева Н.М. для повышения квалификации. Командировочное удостоверение составлено старого образца (ф.288), в нем отсутствует подпись руководителя о направлении в командировку, печать. Авансовый отчет не утвержден руководителем. Не эффективно использованы средства в сумме 1864 руб.;
В целом в ходе проверки законности целевого, эффективного и рационального использования подотчетных сумм сумма неправомерного использования бюджетных средств составила 3600,0 руб., неэффективного использования 2091,5 руб.

Бухгалтерский учет материальных запасов
Бухгалтерский учет материальных запасов ведется в соответствии:

- с Федеральным Законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- с Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Инструкции утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 г. №148н «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету»;

- Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. № 157н.

Договора о полной индивидуальной материальной ответственности с должностными лицами заключены.

Аналитический учет товарно-материальных ценностей ведется в раздельных оборотных ведомостях в количественном и суммовом выражении по наименованиям предметов.

В нарушении ст.12 Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.1.5 Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» ежегодные инвентаризации материальных запасов не проводятся.

Согласно приказов от 31.08.2011 г. №798/3, от 04.05.2012 г №29-ОД назначена комиссия в составе 4 человек.

В ходе проверки правильности списания материальных запасов установлено: МБОУ «Усть-Силайская ООШ» списание материальных запасов производится на основании актов о списании материальных запасов по форме 0504143, имеются случаи списания без указания направления расхода и заключения комиссии.

В ходе проверки правильности ведения бухгалтерского учета материальных запасов выявлены следующие нарушения:

1. в нарушение п.3 ст.6 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» при учете материальных запасов и основных средств имеются случаи использования форм первичных учетных документов, не утвержденных учетной политикой и не соответствующих типовым формам первичных учетных документов:

1.1 закупочные акты (закуп продуктов питания) не соответствуют форме № ОП-5 (форма по ОКУД 0330505) (закупочные акты от 06.12.2011 г. приложенный к РКО от 09.12.2011 г. №88, закупочный акт от 27.02.2012 г. приложенный к РКО №8 от 06.03.2012 г. и т.д.);

1.2 акт списания материальных запасов ( пиловочных дров) без даты (проведенного в январе 2012 г.), в количестве 32 м3 без суммы. В Акте отсутствует причина списания, не утвержден руководителем учреждения;

2. в нарушение ст.9 ФЗ №129-ФЗ отсутствуют обязательные реквизиты первичного учетного документа:

2.1. Акты на списание материальных запасов от 30.03.2012 г. на сумму 46893,63 руб. не утверждены руководителем учреждения, не все подписи членов комиссии;

2.2. Акты на списание материальных запасов от 30.06.2012 г. на сумму 105452,7 руб. не утверждены руководителем учреждения, не все подписи членов комиссии;

2.3. Акты на списание материальных запасов от 30.09.2012 г. на сумму 248281,9 руб. не утверждены руководителем учреждения, не все подписи членов комиссии, не указано направление расхода и заключение комиссии; Необоснованное списание материальных запасов.
Выборочно проверено списание строительных, хозяйственных материалов, приобретенных на проведение ремонтных работ.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» производится списание строительных, хозяйственных материалов на проведение ремонтных работ при отсутствии дефектных ведомостей (акт обследования объекта), подтверждающих необходимость проведения капитальных и текущих ремонтов. Отсутствует обоснование и расчет необходимого количества строительных материалов для проведения ремонтных работ. Таким образом, необоснованно списаны материальные ценности (строительные, хозяйственные товары) на общую сумму 67942,0 руб.:

- по акту на списание б/н за сентябрь 2013 г. списаны колер 12 шт на сумму 360,0 руб., краска для стен и потолков 10 шт на сумму 6950,0 руб., железо оцинкованное 5 шт на сумму 2650,0 руб., цемент 2 шт. на сумму 520,0 руб., гвозди, саморезы на сумму 594,2 руб., краска фасадная 1 шт. на сумму 235 руб., пена монтажная 1 шт на сумму 260,0 руб., эмаль 2 шт на сумму 260,0 руб., п/материал на сумму 6480,0 руб., профнастил 6 шт на сумму 10740 руб. Итого на сумму 26049,2 руб., без указания объекта и причины списания. Акт не утвержден руководителем учреждения;

- по акту на списание б/н от 30.09.2012 г. списаны гвозди на сумму 575,0 руб., доска обрезная в кол-ве 24 шт. на сумму 18124,8 руб, доска хвойных пород в кол-ве 2,5 м3 на сумму 19824,0 руб., колеры 58 шт. на сумму 1171,0 руб., краска фасадная 15 шт на сумму 423,0 руб., краска 46 шт на сумму 492,0 руб., пена монтажная 20 шт на сумму 135,0 руб., плинтус пластмассовый 12 шт на сумму 348,0 руб., эмаль 9 шт на сумму 173,0 руб. Итого на сумму 41892,8 руб. без указания объекта и причины списания. Акт не утвержден руководителем учреждения;
В соответствии с п. 19 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г. № 148н, инвентарные порядковые номера на объекты основных средств присвоены и нанесены на объекты.
2. в нарушение пп.1-4 ст.9 Закона № 129-ФЗ учреждением списываются материальные запасы без подтверждения их фактического использования, а именно не оформляется: ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210), не ведется личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты (форма утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ «Об утверждении межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты» от 01.06.2009 №290н) и т.д.:

2.1 в акте списания материальных запасов от 30.09.2013 г. списаны средства индивидуальной защиты (перчатки, рукавицы) без оформления факта выдачи средств работникам согласно нормам выдачи СИЗ, утвержденных приказом №541н от 01.10.2008 г. «Об утверждении Типовых нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением» на сумму 550,0 руб., т.о. списание средств индивидуальной защиты является необоснованным;

2.2 в акте списания материальных запасов от 31.03.2013 г. списаны средства индивидуальной защиты (перчатки резиновые 81 пар на сумму 2530,0 руб., перчатки рабочие 50 пар на сумму 1300,0 руб., верхницы 20 пар на сумму 490,0 руб., сапоги резиновые 2 пары на сумму 425,0 руб.) без оформления факта выдачи средств работникам на сумму 4745,0 руб., т.о. списание средств индивидуальной защиты является необоснованным;
3. в нарушение п.3 ст.9 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», имеются случаи не своевременного оформления хозяйственных операций, т.к. учетной политикой учреждения предусмотрено ежемесячное списание ТМЦ, фактически акты на списание составляются за квартал.
Выборочной проверкой проверены накопительные ведомости по расходу продуктов питания, меню – требование на выдачу продуктов питания. В учреждении накопительные за месяц составляется на бланке формы 0504202, а ежедневные меню-требования на бланках произвольной формы. Итоги всего прихода, расхода и остатков продуктов подсчитаны. Меню- требования не всегда подписываются ответственными лицами и не утверждаются руководителем учреждения.
Выборочно проверено списание учреждением горюче-смазочных материалов.

Списание бензина осуществляется в соответствии с нормами, установленным руководящим документом РЗ 112194-0366-03 Министерства транспорта РФ «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» от 29.04.2003г. и Распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р «О введение в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Директором МБОУ «Усть-Силайская ООШ» своевременно издаются приказы об установлении норм списания ГСМ в зимний и летний периоды.

В нарушение пп.1-4 ст.9 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства транспорта РФ №152 от 18 сентября 2008 г. «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах по использованию техники не указывается пройденный километраж по каждому населенному пункту (путевой лист УАЗ-220694 от 06.09.2012г., от 01.02.2013 г., от 20.02.2013 г. и т.д. – водитель Степанов П.П.), не всегда указывается цель поездки ( путевой лист №468 от 28.09.2012 г., путевой лист №479 от 23.10.2012 г.) Путевые листы не всегда утверждаются директором школы (путевой лист №454 от 30.11.2012 г., №479 от 23.10.2012г.) . Учреждением не составляются реестры путевых листов за месяц.
В целом в ходе проверки законности целевого, эффективного и рационального использования материальных запасов выявлено необоснованно списание материальных запасов на сумму 321518,9 руб.

Организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет велся в соответствии:

- с Федеральным законом от 21.12.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- с Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Инструкции утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 г. №148н «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету»;

- Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. № 157н;

- Приказом Минфина России от 28.12.2010 г. № 190н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»;

- Приказом Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»;

- Приказом Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»

- Письмами Минфина РФ от 05.02.2010 г. № 02-05-10/383, от 26.04.2010 г. №02-05-10/1491, от 29.06.2011 г. №02-05-10/2888.

В 2013 году МБОУ «Усть-Силайская ООШ» в своей деятельности руководствовалась учетной политикой утвержденной 31.12.2012 г. №77-ОД.
Обработка регистров бухгалтерского учета в учреждении ведется без применения программных средств.

В нарушение ст.12 ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.1.5 Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» ежегодные инвентаризации основных средств не проводятся.

В ходе проверки правильности ведения бухгалтерского учета и порядка применения бюджетной классификации РФ выявлены следующие нарушения:

1) в нарушение подстатьи 225 Приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» расходы по приобретению тонера (чернил), фотобарабана для картриджа при заправке картриджей( ремонт) в сумме 1150,0 руб. произведены по статье 340 КОСГУ, что в соответствии со ст. 289 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств:

- согласно авансовому отчету п/о лица Мамаевой С.И. от 30.03.2012 г. приняты расходы по оплате услуг по заправке картриджей, заключенного с ИП Четина Е.А. на сумму 800,00 руб. в том числе чернила на сумму 100,00 руб, фотобарабан для картириджа на сумму 300 руб.;

- согласно авансовому отчету п/о лица Кудымовой Н.В. от 31.08.2012 г. приняты расходы по оплате услуг по заправке картриджей на основании счета (договора-оферты) заключенного с ИП Четина Е.Л. на сумму 300,00 руб. в том числе тонер на сумму 100,00 руб.;

- согласно авансовому отчету п/о лица Кудымовой Н.В. от 11.02.2013 г. приняты расходы по оплате услуг по заправке картриджей, заключенного с ИП Четина Е.А. на сумму 450,00 руб. в том числе тонер на сумму 100,00 руб.;

- согласно авансовому отчету п/о лица Кудымовой Н.В. от 11.02.2013 г. приняты расходы по оплате услуг по заправке картриджей, заключенного с ИП Четина Е.А. на сумму 950,00 руб. в том числе тонер на сумму 150,00 руб, фотобарабан для картириджа на сумму 400 руб.;
2) в нарушение подстатьи 225 Приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» расходы по проверке средств измерений: манометра технического в сумме 445,39 руб. произведены по подстатье 226 КОСГУ, следовательно, нарушено применение кодов бюджетной классификации:

- согласно счету на оплату №1005-132Б от 24.08.2012 г. на сумму 178,13 руб. от ФБУ «Пермский ЦСМ» были оказаны услуги по проверке средств измерений (манометра технического) на сумму 178,13 руб. учреждение данные расходы приняты к учету по подстатье 226 КОСГУ;

- согласно счету на оплату №1005-109Б от 15.07.2013 г. на сумму 267,26 руб. от ФБУ «Пермский ЦСМ» были оказаны услуги по проверке средств измерений (манометра технического) на сумму 267,26 руб. учреждение данные расходы приняты к учету по подстатье 226 КОСГУ;
3) в нарушение применения подстатьи 226

- согласно авансовому отчету Мамаевой С.И. без номера, от 30.12.2011 г., приняты расходы по проведению мероприятия на сумму 13773,0 руб. Приказ директора школы о выделении денежных средств, смета расходов на проведение мероприятия , утвержденная директором школы отсутствуют. Акт от 16.01.2012 г. на списание приобретенного товара не утвержден директором школы, в нем не указана причина списания приобретенного товара, количество участников мероприятия. МБОУ «Усть-Силайская ООШ» все расходы проведены по 226 статье КОСГУ, как проведение мероприятий. Согласно Приказа Минфина России от 28.12.2010 г. № 190н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» данные расходы необходимо провести: по статье 290 КОСГУ – приобретение подарочной и сувенирной продукции, по ст.340 КОСГУ – оформление зала, продукты питания. В соответствии со ст. 289 БК РФ расходы на сумму 13773,0 руб является нецелевым использованием бюджетных средств;

- согласно авансовому отчету Мамаевой С.И., без номера, от 19.03.2012 г., утвержденного 26.03.2012 г. приняты расходы по проведению мероприятия (приобретение подарочных наборов) по ст.226 КОСГУ на сумму 304,0 руб. Приказ директора школы о выделении денежных средств, смета расходов на проведение мероприятия , утвержденная директором школы отсутствуют. Приобретены наборы подарочные размере 304,0 руб. Акт от 06.03.2012 г. на списание приобретенного товара не утвержден директором школы, в нем не указана причина списания приобретенного товара. Согласно Приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» данные расходы необходимо провести: по статье 290 КОСГУ. В соответствии со ст. 289 БК РФ расходы на сумму 304,0 руб является нецелевым использованием бюджетных средств;
4) в нарушение применения подстатьи 290 Приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», ст.290.5 Письма Минфина РФ от 05.02.2010 г. № 02-05-10/383 МБОУ «Уст.-Силайская ООШ» расходы по приобретению (изготовлению) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, а именно сувениры, благодарственные письма, почетные грамоты, сертификаты, благодарности, открытки, цветы, медали произведены:

за счет подстатьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 2745,2 руб., что в соответствии со ст. 289 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств:

- согласно авансовому отчету п/о лица Кудымовой Н.В. утвержденного 28.09.2012 г. приняты расходы по приобретению открыток, подарочных наборов на сумму 1365,2 руб. (согласно товарному чеку от 26.09.2012 г. ИП Митрофанова Н.А.); Отсутствует приказ о выделении денежных средств, смета, утвержденная руководителем, в акте на списание от 27.09.2012 г. не указана причина списания, акт не утвержден руководителем.

- согласно авансовому отчету Гладиковой Е.Е., без номера, от 24.06.2013 г, приняты расходы по приобретению медалей на сумму 480,0 руб., призов на сумму 900,0 руб по ст.340 КОСГУ на общую сумму 1380,0 руб. Приказ директора школы о выделении денежных средств, смета расходов на проведение мероприятия , утвержденная директором школы отсутствуют. Акт от 06.06.2013 г. на списание приобретенного товара не утвержден директором школы, в нем списываются не все приобретенные товары, не указана причина списания приобретенного товара.
5) в нарушение применения статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» Приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» учреждением произведены расходы по приобретению (изготовлению) материальных ценностей со сроком полезного использования более 12 месяцев за счет подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ на сумму 3615,0 руб., что в соответствии со ст. 289 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств и за счет статьи 340 КОСГУ на сумму 245,0 руб.:

- согласно авансовому счету Аганиной Р.И. без номера, от 17.01.2012 г., приняты расходы по подстатье 226 КОСГУ по приобретению печатей, штампов в количестве 3 шт на общую сумму 3615,0 руб (товарные чеки от 21.12.2011 г. ИП Ушков С.Л. на 2050,00 руб. и 1215,00 руб., от 17.01.2012 г.на сумму 350,0 руб).

- согласно авансовому счету Кудымовой Н.В. без номера, от 15.07.2013 г., приняты расходы по подстатье 340 КОСГУ по приобретению штампов в количестве 1 шт на общую сумму 245,0 руб (товарный чек от 15.07.2013 г. ИП Ушков С.Л. ).

Так как, срок полезного использования выше указанных печатей и штампов составляет более 12 месяцев, то в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета утвержденного Приказом Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н они относятся к основным средствам и должны были быть приобретены за счет статьи 310 КОСГУ.
6) в нарушение применения подстатьи 310 «Увеличение стоимости основных средств», Приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н, Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» учреждением произведены расходы по приобретению (изготовлению):

- накопитель FIash-USB 8Gb в количестве 1 шт за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 230,00 руб. согласно авансовому счету Цветковой Е.П. от 20.06.2012 г. (накладная от 21.06.2012 г. на сумму 230,0 руб. - ИП Кудымова Н.А.);

- накопитель FIash-USB 4Gb в количестве 1 шт за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 160,00 руб. согласно авансовому счету Кудымовой Н.В. от 02.11.2012 г. (накладная от 08.10.2012 г. на сумму 160,0 руб. - ИП Четина Е.А.);

- флешка в количестве 1 шт за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 380,00 руб. согласно авансовому счету Кудымовой Н.В. от 11.02.2013г. (накладная от 14.01.2013 г. на сумму 572 руб. - ИП Митрофанова Н.А.);

- принтер Canon Pixma iP4940 в количестве 1 шт за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 3980,00 руб. согласно авансовому счету Цветковой Е.П. от 20.06.2012 г. (накладная от 21.06.2012 г.№ 5615 на сумму 3980,0 руб. - ИП Кудымова Н.А.);

- Аппарат для розлива воды «Кулер» в количестве 2 шт за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 6600,00 руб. согласно авансовому счету Кудымовой Н.В. от 26.09.2012 г. (товарный чек №468 от 14.09.2012 г. ООО «Меркурий» на сумму 11150 руб.);

- Водонагреватель «Арист» в количестве 1 шт за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 5000,00 руб. согласно авансовому счету Кудымовой Н.В. от 11.02.2013 г. (товарный чек №б/н от 06.02.2013 г. ИП Останина Е.Ю. на сумму 11750 руб.);

Следовательно, нарушено применение кодов бюджетной классификации в сумме 16350,0 руб. Следовало приобретение основных средств произвести по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.
8) в нарушение применения подстатьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»

Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» учреждением произведены расходы по приобретению сотового телефона на сумму 600,0 руб. и SIM-карты на сумму 130 руб., согласно авансового отчета б/н от 08.10.2013 г. Кудымовой Н.В. по ст.340 КОСГУ. Следует расходы по приобретению сотового телефона отражать по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств», поскольку срок полезного использования данного объекта более 12 месяцев, а расходы по приобретению SIM-карт для мобильных телефонов по подстатье 221 «Услуги связи» КОСГУ. Следовательно, учреждением нарушено применение кодов бюджетной классификации в сумме 600,0 руб., и в соответствии со ст. 289 БК РФ сумма 130,0 руб. является нецелевым использованием бюджетных средств.
В целом в ходе проверки законности целевого, эффективного и рационального использования денежных средств, при организации бухгалтерского учета, сумма нецелевого расходования средств составляет 21717,2 руб.
Исполнение муниципальных контрактов, договоров
При выборочной проверке исполнения договоров на выполнение работ, услуг и соответствия актов выполненных работ установлены нижеследующие нарушения.

1) в нарушение ст.703 ГК РФ отсутствуют сроки выполнения работ:

-в договоре от 26.11.2012 г. с ИП Якобчук В.Е. по строительству крылец в здании столовой (Датой выполнения Исполнителем обязательств по Договору считается дата подписания Акта приемки-передачи работ). В акте о приемке выполненных работ отсутствуют даты составления, отчетный период. В документации отсутствует справка о стоимости работ формы КС-3;

-в договоре от 15.10.2012 г. с ИП Власов Л.В. по прокладке внутренних сетей водопровода (Датой выполнения Исполнителем обязательств по Договору считается дата подписания Акта приемки-передачи работ). В акте о приемке выполненных работ отсутствуют даты составления, отчетный период. В документации отсутствует справка о стоимости работ формы КС-3;

-в договоре от 12.09.2012 г. с ООО «Система. Безопасность» по проектным, монтажным и пусконаладочным работам по автоматической установке обнаружения пожара в здании столовой (Датой выполнения Исполнителем обязательств по Договору считается дата подписания Акта приемки-передачи работ).

2) в нарушение п.6.1 ст.10 и п.14 части 2 ст.55 ФЗ №94-ФЗ учреждением в течение одного квартала заключались договора на осуществление поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, относящихся к одноименной группе товаров, выполнению работ, оказанию услуг на сумму, превышающую установленного Центральным банком Российской Федерации предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке:

а) по группе 221 «Работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, автомобильных дорог общего пользования, временных построек, киосков, навесов и других подобных построек»» были проведены ремонтные работы в 4 квартале 2012 г. на сумму 340849,0 руб.:

-99422,0 по ст.225 – внутренние работы по отделке стен в здании столовой на основании договора №57 от 08.10.2012 г., заключенного с ИП Никонов А.М. В акте о приемке выполненных работ, справке о стоимости выполненных работ отсутствует дата составления, отчетный период.

-96320,0 по ст.225 – работы по облицовке стен плиткой в здании столовой на основании договора №59 от 15.10.2012 г., заключенного с ИП Якобчук В.Е. В справке о стоимости выполненных работ отсутствует дата составления, отчетный период.

-48188,0 по ст.310 – строительство крылец в здании столовой на основании договора №60 от 26.11.2012 г., заключенного с ИП Якобчук В.Е. В акте о приемке выполненных работ отсутствует дата составления, отчетный период. В документации отсутствует справка о стоимости работ формы КС-3;

-96919,0 по ст.225 – работы по замене и установке окон и дверей в здании столовой на основании договора №015/12 от 24.09.2012 г., заключенного с ООО «Система. Безопасность» . В справке о стоимости выполненных работ отсутствует дата составления, отчетный период.

Таким образом, ремонтные работы, проведенные без проведения конкурсных процедур в сумме 340849,0 руб. является неэффективным использованием бюджетных средств.
В соответствии со ст.73 Бюджетного кодекса РФ реестр закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов, учреждением не ведется.

Вышеперечисленные факты свидетельствуют о том, что муниципальные контракты и договора исполнялись с нарушением требований Гражданского кодекса РФ.

В нарушение ст.18 Федерального закона № 94-ФЗ от 21.07.2005 г. учреждением сведения о заключенных контрактах в Единый реестр муниципальных контрактов в период с 01.09.2011 г. по 31.12.2013 г.:

-сведения о муниципальном контракте №0356300002211000060-1 от 26.09.2011г. с Абрамовым А.Н. на сумму 390503,5 руб., не подавались.
В целом в ходе проверки законности целевого, эффективного и рационального использования денежных средств, при заключении муниципальных контрактов, договоров сумма неэффективного расходования средств составляет 340849,0 руб.
1   2   3   4

Похожие:

А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconА к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального...
Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной...

А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconА к т №7 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального...
Петерсон Т. Н., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной...

А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconА к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального...
Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры «Кочевский...

А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconОтчет о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности...
Горбуновым В. В. (руководитель), консультантом Лобановой Г. А., консультантом Ломакиной О. В. с 10. 01. 2012г по 08. 02. 2012г проведена...

А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconПроведения плановой документарной проверки финансово-хозяйственной...
Муниципального казённого общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №1 п. Пристень» Пристенского района Курской...

А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconА к т №3 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Администрации...
Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной...

А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconОтчет о проведенном контрольном мероприятии
«Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности Муниципального учреждения дополнительного образования детско-юношеская спортивная...

А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconКурсовая работа по пм 05. 02. Анализ финансово хозяйственной деятельности...
Целью данной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетного образовательного учреждения

А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconОтчет по результатам ревизии финансово-хозяйственной деятельности тсж «Мурино» за 2014 год
Председателем Правления тсж петровым В. В. на основании решения Правления тсж о проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности...

А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconИнформация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности...
Музуровой Н. Г., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 09. 07. 2012 г по 30. 07. 2012...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск