Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит»


НазваниеКонспект лекций по дисциплине «налоговый аудит»
страница3/10
ТипКонспект
filling-form.ru > Договоры > Конспект
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Принцип осторожности выводов и суждений и его соблюдение при подготовке рекомендаций по отимизации налогообложения.


По результатам налогового аудита аудиторская организация может разработать для своих клиентов рекомендации по оптимизации системы налогообложения, снижению налоговых рисков, более полному использованию налоговых льгот.

Аудиторская организация может также представлять интересы компании в отношениях с налоговыми органами, в судах.

При подготовке рекомендаций и предложений клиентам аудиторская организация должна соблюдать принцип осторожности суждений и выводов. Любые рекомендации и расчеты, сделанные аудиторами, должны основываться на действующем законодательстве и обязательно содержать ссылки на него.

Проведение налогового аудита предполагает тесное взаимодействие аудиторов с бухгалтерской и юридической службами аудируемой организации, т.к. одной из задач налогового аудита является помощь компании в обнаружении и исправлении выявленных ошибок.

При этом, аудиторы не могут заставить своего заказчика принимать те или иные решения, в том числе: сдавать уточненные налоговые декларации, доплачивать налоги. Решение о том, следовать или не следовать рекомендациям аудиторов остается за руководителем аудируемой организации.

Если по итогам налогового аудита бухгалтерия аудируемой организации не принимает мер по исправлению выявленных нарушений, то аудиторская компания должна направить на имя руководителя проверяемой организации специальное письмо-уведомление о данном факте и предупредить его об ответственности за нарушение налогового законодательства.
  1. Применение аналитических процедур в налоговом аудите – наиболее рациональный способ сбора аудиторских доказательств.


Особенностью налогового аудита является широкое применение аналитических процедур, т.к. это один из наиболее рациональных способов получения аудиторских доказательств. Виды аналитических процедур, выполняемых при проведении налогового аудита, приведены в таблице 3.

Таблица 3

Виды аналитических процедур, выполняемых при проведении налогового аудита

Метод

Применение

Анализ налоговых деклараций

(чтение налоговых деклараций)

Используется для подтверждения правильности заполнения налоговых деклараций и реальности отражения задолженности перед бюджетом. Особое внимание обращается на соответствие различных строк деклараций с показателями бухгалтерского учета, на наличие в отчетности необычных показателей и сумм.

Анализ бухгалтерских счетов по расчетам с бюджетом

Используется для получения доказательств о правильности заполнения налоговых деклараций, оптимизации налоговых платежей, налаживания налогового учета и документооборота, построения схем взаимоотношений с другими хозяйствующими субъектами и подразделениями организации.

Отраслевой сравнительный анализа

Используется для сопоставления налоговых показателей предприятия со среднеотраслевыми данными. Анализ позволяет глубже понять содержание бизнеса клиента, оценить налоговые риски, вероятность выездной налоговой проверки.

Сравнительный анализ фактических и плановых показателей

Исследование налогооблагаемых баз аудируемой организации, детальное тестирование фактических показателей, оценка эффективности управления и внутреннего контроля организации.

Сравнение текущих налоговых показателей и отчетных данных за несколько временных периодов, изучение отклонений


Оценка способности оставаться действующим (функционирующим) предприятием при существующей системе налогообложения.

Выбор метода проведения аналитических процедур зависит от поставленной цели при проведении налогового аудита.

При последовательном анализе правильности определения налогооблагаемых баз, правомерности применения налоговых льгот и правильности расчета налоговых обязательств аудитору рекомендуется сначала применить так называемый метод чтения (анализа) налоговых деклараций.

Данный метод используется для подтверждения правильности заполнения налоговых деклараций и реальности отражения задолженности по налогам перед бюджетом в соответствующих статьях баланса.

Основные приемы метода анализа налоговых деклараций:

  1. Проведение построчного анализа показателей налоговых деклараций с использованием специальных рабочих аудиторских таблиц.

  2. Проверка правильности формирования налогооблагаемых баз путем анализа данных бухгалтерского учета.

  3. Проверка расчета налоговых обязательств перед бюджетом

  4. Выяснение причин расхождения результатов расчета.

Метод анализа бухгалтерских счетов при расчетах с бюджетом рекомендуется применять при осуществлении проверок для использования полученной информации в разработке проектов по минимизации налоговых платежей, налаживанию налогового учета и документооборота, а также построению схем взаимоотношений с другими хозяйствующими субъектами и государством.

Основные приемы метода анализа бухгалтерских счетов:

  1. Анализ дебетовых и кредитовых оборотов по счетам расчетов с бюджетом для определения наиболее существенных сумм оборотов, отраженных по счетам.

  2. Анализ оборотов проводится по тем месяцам, в которых суммы начисленных и уплаченных налогов были наибольшие.

  3. Выявление расхождения между данными, рассчитанными аудитором на основании аналитического учета, и данными, отраженными в налоговых декларациях

  4. Отражение полученной информации в отчете о проделанной работе с приложением всех аналитических таблиц.

Достаточно эффективен метод отраслевого сравнительного анализа, который используется для сопоставления налоговых показателей организации со среднеотраслевыми данными.

Преимуществом отраслевого сравнительного анализа является то, что в результате его проведения аудитор глубже понимает содержание бизнеса клиента. Конечно, это справедливо при условии, что налоговые показатели и их динамика отражают объективную закономерность развития отрасли. Кроме того, должна быть доступна информация необходимого качества, на основе которой можно было бы проанализировать данные других организаций конкретной отрасли.

Аудитору целесообразно составить свою собственную схему налогообложения организации, исходя из тенденций ее развития и собственного понимания бизнеса клиента. Сравнение фактических данных клиента с расчетами самого аудитора позволит осуществить проверку более тщательно.

В процессе подтверждения правильности исчисления отдельных налогов аудиторы, используя налогооблагаемую базу, сравнивают полученные показатели с данными организации.

Правильность применения в организации ставок по различным налогам и сборам устанавливается аудиторами путем сравнения фактических ставок с их значениями, регламентированными нормативными документами для соответствующих условий (виды деятельности, группы продукции и товаров, льготы). Для подтверждения правильности определения суммы начисленного налога целесообразно проанализировать формирование налогооблагаемой базы, реальность перечисления денежных средств.

Для подтверждения правильности формирования налогооблагаемой базы рекомендуется выбрать несколько существенных сделок и проанализировать их, используя методы сплошного документального контроля.

Для проверки обоснованности применяемых в организации льгот по отдельным налогам аудиторы проверяют правовые основания для их применения, сравнивают их с фактическими льготами, применяемыми организацией, анализируют отклонения.


1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Похожие:

Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит» iconКонспект лекций по дисциплине сд. 04 «Аудит» направления 080100 «Экономика»
Методика проведения аудита финансово – хозяйственной деятельности организации

Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит» iconКонспект лекций по дисциплине для направления 030900. 62 «Юриспруденция»
Таможенное право: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 030900. 62 «Юриспруденция» / сост канд...

Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит» iconКонспект лекций по дисциплине для направления 080100. 62 «Экономика»
Внешнеэкономическая деятельность предприятий: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 080100. 62(Г)...

Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит» iconКонспект лекций по дисциплине для направления 080100. 68 «Экономика»
Сетевая экономика: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 080100. 68 «Экономика» / сост к э н.,...

Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит» iconКонспект лекций по дисциплине для специальностей для специальностей 030503. 51 «Правоведение»
Право социальной защиты: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальностям 030503. 51 «Правоведение», 080108. 51 «Банковское...

Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит» iconКонспект лекций по дисциплине для специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность»
Страхование: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность» / сост канд экон...

Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит» iconКонспект лекций по дисциплине для специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность»
Контроль и ревизия: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность» / сост...

Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит» iconКонспект лекций удк 651. 5 Ббк 60. 844 Конспект лекций по курсу «Делопроизводство»
Конспект лекций по курсу «Делопроизводство» составлен на основе базовой программы «Делопроизводство и документационное обеспечение...

Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит» iconКонспект лекций по дисциплине «Общая теория статистики»
Конспект лекций предназначен для использования в учебном процессе студентами, обучающимися по специальностям 080102 «Мировая экономика»,...

Конспект лекций по дисциплине «налоговый аудит» iconКонспект лекционного материала по дисциплине для направления 030900. 62 «Юриспруденция»
Банковское право: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по направлению подготовки 030900. 62 «Юриспруденция» / сост канд...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск