Тема письма


Скачать 117.5 Kb.
НазваниеТема письма
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
Основные письма ФНС, разъясняющие составление 6-НДФЛ

Реквизиты письма


Тема письма

Подробности

Письмо ФНС от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@


 


Об обособленных подразделениях

Расчет заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению, независимо от того, что состоят данные обособленные подразделения на учете в одном налоговом органе.

Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@

Срок перечисления налога

По строке 120 раздела 2 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ.

Письмо ФНС от 01.02.2016 № БС-4-11/1395

О представлении расчета крупнейшим налогоплательщиком





Письмо ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, Письмо ФНС от 10.05.2016 № 03-04-05/26580, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@

Разъяснения по заполнению формы

Основные правила есть в тексте статьи. В письмах рассказано о заполнении разделов 1, 2. Уточнено, что при выплате пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков суммы исчисленного и удержанного налога перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312, Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@,

Письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@

Разъяснения по заполнению формы

Еще раз рассказано о том, куда предоставляют расчет разные организации, и как заполняется форма. Приведен пример, если зарплата за последний месяц отчетного периода выплачена в следующем месяце, а также аналогично, если начислена в году, за который подается расчет, а выплачена в следующем году (об этом читайте в тексте статьи). Приведен пример отражения выплаты отпускных за отчетный период в следующем периоде. Если отпускные за март выплачены 5 апреля, то в разделе 2 проставляются такие даты: графа 100 – 05.04, графа 110 – 05.04, графа 120 – 30.04.

 Письмо ФНС от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@

Разъяснения по заполнению формы

Снова об обособленных подразделениях

Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@

Контрольные соотношения




Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@

Разъяснения по заполнению формы

Еще раз приведен пример, если зарплата за последний месяц отчетного периода выплачена в следующем месяце

Письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@

Разъяснения по заполнению формы при получении материальной выгоды от экономии на процентах

Если разные виды доходов были получены в один день, но налог перечисляется в разные, то графы 100 - 140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Получение материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, отражается в расчете в графах 020, 080 раздела 1 и 100 - 140 раздела 2. Дата фактического получения дохода – последний день каждого месяца в течение срока, на который был выдан займ (кредит).

Списание безнадежной задолженности физических лиц с баланса отражается в графе 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – по строке 080 раздела 1.

Письмо ФНС России от 23.11.2016 N БС-4-11/22246@


Разъяснения по заполнению формы при получении материальной выгоды от экономии на процентах, если проценты не были своевременно начислены

Организация выдала беспроцентный заем 01.06.2017, но доход в виде материальной выгоды на 30.06.2016, 31.07.2016, 31.08.2016 не начисляла и налог не удерживала.

В рассматриваемой ситуации в расчете по форме 6-НДФЛ данная операция должна быть отражена в разделе 1 начиная с представления расчета за полугодие 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:

  • по строке 100 указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (например, 30.06.2016);

  • по строкам 110, 120 - 00.00.0000;

  • по строке 130 - соответствующий суммовой показатель;

  • по строке 140 - 0.

Организация должна представить уточненные расчеты 6 НДФЛ.


Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901

Разъяснения по заполнению формы по обособленным подразделениям, не выплачивающим доходы физ. лицам

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ. Если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958

Если в 1 квартале не было выплат, а во 2 выплатили дивиденды

Если дивиденды выплачены во 2 квартале, то расчет представляется налоговым агентом за полугодие, 9 месяцев и год. Если не было выплат в 3 и 4 кварталах заполняется только раздел 1 за 9 месяцев и год, раздел 2 в данном случае не заполняется.

Письмо ФНС 24.03.2016 № БС-4-11/5106

Повторение прежних разъяснений + новый пример

Зарплата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016. В разделе 2 расчета за первый квартал 2016 года отражается: по строке 100 – 31.01.2016, по строке 110 - 25.01.2016, по строке 120 - 26.01.2016.

Письма ФНС России от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@,

от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@



О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате зарплаты за сентябрь 2016 года -30.09.2016, если налог перечислен 30.09.2016 или 03.10.2016


Зарплата за сентябрь 2016 года выплачена 30.09.2016, налог уплачен 30.09.2016 и 03.10.2016. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:

  • по строке 100 - 30.09.2016;

  • по строке 110 - 30.09.2016;

  • по строке 120 - 03.10.2016;

  • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Сумма начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.


Письмо ФНС от 28.03.2016 № БС-4-11/5278

О доходе в натуральной форме

01.03.2016 выплачен доход в натуральной форме. Такая выплата отражается в графах 020, 040, 080 раздела 1 и 100 – 140 раздела 2 расчета за 1 квартал 2016 года. В разделе 2 по строке 100 указывается 01.03.2016; по строке 110 – 01.03.2016; по строке 120 – 02.03.2016; по строкам 130 – соответствующий суммовой показатель; по строке 140 – 0.

Письмо ФНС От 16.11.2016 № БС-4-11/21695@


Выдача подарка бывшему сотруднику

Подарок, стоимостью 10 000 руб. переданный бывшему сотруднику, которому организация не производит выплату иных доходов, с которых можно удержать налог, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражается следующим образом:

  • по строке 100 указывается дата передачи подарка;

  • по строкам 110, 120 - 00.00.0000;

  • по строке 130 - 10 000;

по строке 140 - 0.

Письмо ФНС от 08.04.2016 № БС-4-11/6142@

Технические нюансы заполнения расчета (шрифт, выравнивание и т.д.)




Письмо ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663

Разъяснения по заполнению формы

Графы 100 - 140 раздела 2 заполняются без разбивки по налоговым ставкам.

Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928

Нулевой расчет

Если нет выплат физ. лицам, то расчет предоставлять не надо.

Письмо ФНС от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@

При ликвидации

Если ликвидация проведена до конца года, то последний налоговый период – от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194

Письмо ФНС России от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@


Когда зарплата начисляется, но не выплачивается в отчетном периоде

Так как налог удерживается при выплате зарплаты, то графа 070 и 080 заполняется в том периоде, когда произойдет выплата, пока выплат нет, ставится «0». Суммы начисленной зарплаты и исчисленного налога отражаются в графах 020 и 040 раздела 1, начиная с отчета за 1 квартал.










Письмо ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@,

Письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248

Разъяснения по заполнению формы 2 НДФЛ в случае перерасчета суммы отпускных

Организация производит перерасчет суммы отпускных выплат и, соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей, сумма удержанного налога на доходы физических лиц - 26 000 рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога 1000 рублей. В бюджет налоговым агентом перечислен налог на доходы физических лиц в сумме 25 000 рублей.

Данная операция подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период следующим образом:

  • по строкам 100 - 120 - соответствующие даты;

  • по строке 130 - 200 000;

  • по строке 140 - 26 000.


Сумма налога, возвращенная налоговым агентом в размере 1000 рублей, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за этот же соответствующий отчетный период.

Письмо ФНС от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@

Разъяснения по заполнению формы

В графе 130 раздела 2 указывается обобщенная сумма полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) 

Письмо ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97

О подаче расчета в электронной форме

Расчет 6 НДФЛ представляется налоговыми агентами в электронной форме, если среднесписочная численность за предшествующий календарный год или при создании (в том числе при реорганизации) составляет более 100 человек. В остальных случаях допускается его представление на бумажном носителе.

Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@

Имущественный и стандартный вычет

Если сотруднику предоставлен имущественный вычет, то в строке 130 все равно указывается полная сумма дохода.

Если сотруднику предоставлен стандартный вычет, расчет заполняется так (например, за февраль начислен оклад 10000 рублей и предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей):

  • по строке 020 - 10000;

  • по строке 030 - 1400; 

  • по строке 040 - 1118;

  • по строке 070 - 1118;

  • по строкам 100 - 120 - соответствующие даты;

  • по строке 130 - 10000;

  • по строке 140 - 1118.

Письмо ФНС от 17.05.2016№ БС-4-11/8718

О заполнении расчета, если сумма исчисленного с зарплаты налога уменьшена на фиксированные авансовые платежи





Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@ 


Сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом

Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода.

Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@

Письмо ФНС России от 21.10.2016 № БС-3-11/4922@



О заполнении расчета при выплате дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности


Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года, непосредственно перечисленный на счет налогоплательщика 20 января 2017 года, подлежит отражению в форме 6 НДФЛ за первый квартал 2017 года:

В разделе 1 по строке 020.

В разделе 2 указывается:

  • по строке 100 - 20.01.2017;

  • по строке 110 - 20.01.2017;

  • по строке 120 - 31.01.2017;

  • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@


О заполнении формы 6 НДФЛ при выплате в виде премии по итогам работы

Датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год). Например, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа от 25.01.2017 N 5 выплачен 02.02.2017, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом.

Раздел 1:

  • по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;

  • по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.

Раздел 2:

  • по строке 100 указывается 31.01.2017;

  • по строке 110 - 02.02.2017;

  • по строке 120 - 03.02.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@

Разъяснения по заполнению формы 6 НДФЛ при выплате материальной помощи при рождении ребенка.

Работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 рублей.

Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1250@


Разъяснения по заполнению строки 080 раздела 1 формы 6 НДФЛ

По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.


Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@


Разъяснения по представлению уточненных расчетов


Если налоговый агент обнаружил завышение суммы налога в форме 6 НДФЛ за 1 квартал 2016 после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года, то он должен представить уточненный расчет за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2016 года.



Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@,

Письмо ФНС России от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@



Об отражении вознаграждения по гражданско-правовому договору в расчете 6-НДФЛ.

Если акт сдачи-приемки работ по договору гражданско-правового характера подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполнение работ по данному договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то, соответственно, сумма вознаграждения, перечисленная 27.06.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а сумма вознаграждения, перечисленная 15.08.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.


Похожие:

Тема письма iconУрок русского языка в 5 классе тема «как писать письма»
Образовательная: познакомить учащихся с историей появления письма и почты, особенностями написания письма, формировать умения выделять...

Тема письма iconИзложение причины, побудившей обратиться с просьбой
Составляются также письма-приглашения, письма-просьбы, письма-извещения, письма-ответы, письма-извинения, письма-требования (рекламация),...

Тема письма iconИзложение причины, побудившей обратиться с просьбой
Составляются также письма-приглашения, письма-просьбы, письма-извещения, письма-ответы, письма-извинения, письма-требования (рекламация),...

Тема письма iconТема: «Путешествие письма»
Цель: познакомить учащихся с работой почты, видами почтовых отправлений, правилами написания письма

Тема письма iconКонтрольные вопросы и задания
Составили: Гарифуллин И. Р. (тема 1); Нафикова О. Д. (тема 2); Галимханов А. Б. (тема 3); Сергеев А. Л. (тема 4); Валиуллина А. Р....

Тема письма iconТема: «Письмо»
На основе творческих заданий познакомить учащихся с жанром письма, его видами, раскрыть значение письма как средства общения людей...

Тема письма iconУрок виртуальная экскурсия в музей. Тема: «Фронтовые письма свидетели истории»
Ознакомить учащихся с особенностями эпистолярного жанра, с видами писем, с правилами написания письма и заполнения конверта

Тема письма iconУрок русского языка (развития речи) в 5 классе. Тема : Письмо
Цели урока: раскрыть значение письма как средства общения людей на расстоянии; познакомить учащихся с жанром письма

Тема письма iconМетодическая разработка проведения урока написания письма в 5 классе Тема урока: «Письмо»
Цели урока: организовать деятельность учащихся по изучению и первичному закреплению правил написания письма, обеспечить у школьников...

Тема письма iconТема «Учимся писать письма»
В наше время писать письма стало не модно, ведь появилось много разных более удобных средств связи: мобильный телефон, электронная...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2024
контакты
filling-form.ru

Поиск