2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание


Скачать 384.68 Kb.
Название2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание
страница10/10
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

(d) Прочие расходы, связанные с производством и реализацией



Расходы на ремонт основных средств
Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат в том месяце, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных бухгалтерского учета (за исключением суммы резерва, при условии создания). Резервы под предстоящий ремонт основных средств в налоговом учете не создаются.

Расходы на ремонт арендованных основных средств, в случае если договором между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено, признаются для целей налогообложения в порядке, аналогичном порядку, применяемому для основных средств, принадлежащих Организации.
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, рисков и ответственности
В составе прочих расходов учитываются расходы на следующие виды страхования в соответствии со статьей 263 НК РФ:

1) Обязательное страхование;

2) Добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

3) Добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) Добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

5) Добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

6) Добровольное страхование грузов;

7) Добровольное страхование товарно-материальных запасов;

8) Добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями;

9) Добровольное имущественное страхование, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления Организацией своей деятельности;

10) Прочие виды добровольного страхования.
Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора Организацией были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав расходов в размере фактических затрат.

Расходы по добровольным видам страхования, указанным в статье 263 НК РФ, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров
К расходам на подготовку и переподготовку кадров относятся расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников Организации.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров включаются в состав прочих расходов, если:

  • соответствующие услуги оказываются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

  • обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят:


1) работники Организации, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор;

2) физические лица, заключившие с Организацией договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее 3 месяцев после окончания указанного обучения (подготовки, переподготовки), оплаченных Организацией, заключить с ней трудовой договор и отработать в Организации не менее одного года. В случае незаключения в установленный срок или прекращения до истечения указанного срока трудового договора, расходы на обучение (подготовку, переподготовку) данных физических лиц подлежат включению во внереализационные доходы в порядке пп.2 п.3 ст.264 НК РФ;

  • программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в Организации в рамках его деятельности;

  • расходы не связаны с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.


Расходы на рекламу
К расходам на рекламу, включаемым в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии со статьей 264 НК РФ, относятся:

1) Расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

2) Расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

3) Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;

4) Расходы на изготовление рекламных изданий, брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах и услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой Организации.

К расходам на рекламу, включаемым в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в размере, не превышающем 1% процента выручки от реализации, в соответствии со статьей 264 НК РФ, относятся:

1) Расходы на приобретение (изготовление) сувенирной продукции во время проведения массовых рекламных кампаний;

2) Расходы на прочие виды рекламы

Расходы на приобретение баз данных и программ для ЭВМ
Расходы на приобретение баз данных и программ для ЭВМ признаются равномерно в течение срока, определенного условиями договора. Если по условиям договора срок определить невозможно, то он устанавливается Организацией самостоятельно, на основе служебной записки руководителя ответственного бизнес подразделения Организации, отдельно для каждого объекта с учетом принципа равномерности признания расходов.
Расходы, связанные с приобретением лицензии на различные виды деятельности

Расходы, связанные с приобретением лицензии на отдельные виды деятельности подлежат равномерному списанию в течение срока действия лицензии.
Нормируемые расходы
Следующие виды расходов, не поименованные выше, учитываются Организацией в пределах норм, установленных НК РФ и законодательством РФ:

расходы по обязательным видам страхования включаются в состав расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций;

расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

расходы на приобретение услуг нотариуса учитываются в пределах тарифов, в соответствии со статьей 264 НК РФ;

иные расходы, учитываемые в пределах норм, установленных законодательством РФ.

12.Порядок признания отдельных видов доходов и расходов





  • Методом признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль признается метод начисления.

  • При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по средней себестоимости.

  • Товары учитываются по покупной стоимости.

  • При реализации покупных товаров их оценка производится по методу средней себестоимости.

  • Управленческие расходы, учитываемые на счете 26 (НУ) ежемесячно списываются в полной сумме на себестоимость продаж отчетного периода и являются косвенными расходами в налоговом учете

  • Сумма прямых расходов по услугам, осуществленным в отчетном периоде и учитываемым на счете 20 (НУ), в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного периода без распределения на остатки незавершенного производства

  • Расходы при реализации (или ином выбытии) финансовых вложений определяются исходя из цены приобретения финансового вложения (включая расходы на его приобретение, такие как расходы на регистрацию, информационные, консультационные услуги и др.) и затрат на его реализацию.

  • Расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские и прочие услуги; расходы на управление организацией, расходы на приобретение услуг по управлению признаются в полном объеме без ограничений. Моментом признания является дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов.

  • Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной собственности признаются в полном объеме без ограничений. Моментом признания является последний день отчетного (налогового) периода.

  • Предельная величина процентов, признаваемых расходом, определяется в соответствии со статьей 269 НК РФ.

  • Платежи за пользование помещением, произведенные Организацией, в рамках предварительного договора аренды, до момента регистрации права собственности Арендодателем признаются в периоде их осуществления 2

  • Неотделимые улучшения, произведенные в арендованном помещении, подлежащие учету на балансе Организации, независимо от даты регистрации права собственности на помещение арендодателем, учитываются в составе амортизируемого имущества, стоимость которого погашается путем начисления амортизации.3

  • Расходы на проведение текущего ремонта арендованного имущества, не компенсируемые арендодателем, не зависимо от даты регистрации права собственности на помещение арендодателем, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены, в размере фактических затрат4

13.Порядок исчисления и уплаты налога



Авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются исходя из установленной ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

В течение отчетного периода (квартал) ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в следующем размере:

в первом квартале – в размере ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;

во втором квартале – в размере одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

в третьем квартале – в размере одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

в четвертом квартале – в размере одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода, авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня истечения соответствующего периода.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организация вправе перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится Организацией исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых.



1 Постановление ФАС МО от 02.02.11 № КА-А40/15635-10

ФАС СЗО от 24.11.08 № А56-52896/2007

Письмо Минфина РФ от 19.04.10 № ШС-37-3/11

2 Письмо Минфина от 30.08.2010 № 03-03-05/193, письмо ФНС от 27.08.2010 №ШС-37-3/10187


3 Постановление ФАС МО от 02.02.11 № Ка-А40/15635-10, Постановление ФАС СЗО от 24.11.2008 № А56-52896/2007

4 Ст. 260 НК РФ






1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

Похожие:

2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание icon2015 учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2015 год
Доходы и расходы по финансовым вложениям, в том числе определяемые при их выбытии 42

2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание iconУчетная политика ОАО «Тюменской региональной генерирующей компании»...
Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения...

2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание iconИными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы организации...
Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с

2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание iconУчетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных...

2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание iconУчетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика ОАО «Первый Объединенный Банк», далее по тексту «Банк», сформирована на основе

2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание iconУчетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета)
В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),...

2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание iconУчетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета)
В своей работе Общество руководствовалось положениями Учетной политики ОАО «Аэрофлот» на 2012 год (для целей бухгалтерского учета),...

2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание iconУчетная политика пао «ппгхо» для целей бухгалтерского учета на 2015 год Введение
Пао «ппгхо» и разработана с учетом требований законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и отчетности, особенностей...

2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание iconУчетная политика пао «ппгхо» для целей бухгалтерского учета на 2015 год Введение
Пао «ппгхо» и разработана с учетом требований законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и отчетности, особенностей...

2015 учетная политика для целей налогового учета на 2015 год содержание iconУчетная политика ОАО «протек» для целей бухгалтерского учета на 2007 год
Приложение №1 к приказу от 29. 12. 2006 №113 «Об утверждении учетной политики на 2007 год»

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск