Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)


НазваниеАкб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
страница7/63
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   63

По операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником. Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении № 5.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль. Главный бухгалтер, его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля систематически производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы, цель которых состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций. В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.


IY. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ И СДЕЛОК.
4.1. Учет уставного капитала и расчетов с акционерами.
4.1.1 Формирование и учет уставного капитала.
При формировании уставного капитала Банк руководствуется соответствующими Инструкциями Бан­ка России. Банк формирует свой уставный капитал из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами, выраженной в рублях.

Размещение акций может происходить следующим путем:
а) прием от инвесторов взносов в уставный капитал Банка в виде принадлежащих им банковских зданий, а при наличии разрешения совета директоров Банка России - иного имущества в неденежной форме. Состав неденежных средств, вносимых в оплату уставного капитала кредитной организации, и их размер (кроме банковских зданий) определяются советом директоров Банка России;

б) продажа акций за валюту Российской Федерации и иностранную валюту. Такая продажа осуществляется путем заключения Банком с покупателями-инвесторами договоров купли-продажи. При этом Банк может пользоваться в соответствии с действующим законодательством услугами посредников (брокеров), осуществляющих свою деятельность на основании специальных договоров комиссии или поручения с Банком;

в) капитализация прочих собственных средств банка в установленном законодательством порядке и начисленных, но не выплаченных дивидендов. В этом случае размещение акций среди акционеров банка производится на основании решения общего собрания акционеров. Заключение каких-либо договоров (кроме случаев капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов) не требуется.

Увеличение уставного капитала кредитной организации может осуществляться путем увеличения номинальной стоимости уже размещенных акций или размещения дополнительных акций.

Банк может выкупать собственные акции в случаях, предусмотренных действующим за­конодательством. Акции выкупаются у акционеров по ры­ночной стоимости, определяемой решением Совета дирек­торов, в порядке, установленном действующим законода­тельством, но подлежат учету в балансе по их номинальной стоимости. В связи с этим при выкупе акций по цене, отлич­ной от номинала, возникает разница между выкупной и но­минальной стоимостью акций, которую следует относить на счета доходов или расходов соответственно. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется на активном балансовом счете 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

В бухгалтерском учете уставный капитал Банка отражается по номинальной стоимости в рублях акций на пассивном балансовом счете 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества". Аналитический учет ведется в разрезе по счету 10207, ведется в разрезе акционеров банка.

Согласно ст. 44 Закона об акционерных обществах и в связи с тем, что число акционеров в банке не более пятидесяти Банк ведет реестр акционеров самостоятельно.

При совершении сделок купли-продажи с акциями Банка, в реестре на основании передаточного распоряжения совершаются записи по лицевым счетам акционеров, одновременно специалистом по ведению реестра акционеров в бухгалтерию подается распоряжение для совершения проводок по балансовым счетам:

Дт 10207 по лицевому счету продавца

Кт 10207 по лицевому счету покупателя

На сумму, определяемую следующим образом:

(Количество акций, указанное в передаточном распоряжении) * (номинал акций).

Средства, поступившие в оплату акций в сумме превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, являются эмиссионным доходом и отражаются в учете как добавочный капитал на пассивном балансовом счете 10602 "Эмиссионный доход".

В целях налогообложения эмиссионный доход не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль


      1. Учет расчетов с участниками Банка по выплате дивидендов.


Источником выплаты доходов от участия в уставном капитале банка (дивидендов) является чистая при­быль (прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и обязательных платежей, и проведения иных, расходов учитываемых по счету 70801 «Прибыль прошлого года»).

Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется по итогам отчетного года в зависимости от результатов деятельности банка.

Банк производит начисление дивидендов в соответствии с решением принятым Общем годовым собра­нием акционеров.

В тех случаях, когда дивиденды начисляются и выплачиваются в течение года (например, поквартально), решение об их промежуточном размере принимается Советом Директоров.

Согласно действующему налоговому законодательству сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога, исчисленной в установленном порядке, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

Начисление дивидендов по итогам года отражается в учете банка следующими проводками:

Дт- 70801-« Прибыль прошлого года»

- по лицевому счету на выплату дивидендов

Кт- 60320-«Расчеты с участниками банка по дивидендам»

- по лицевым счетам акционеров

Дт- 60320-«Расчеты с участниками банка по дивидендам»

- по лицевым счетам акционеров

Кт-60301-«Расчеты по налогам и сборам» по лицевому счету «Налог на дивиденды» - на сумму налога, удержанного.
Перечисление удержанного налога в бюджет отражается в учете проводкой:

Дт-60301-«Расчеты по налогам и сборам» по лицевому счету «Налог на дивиденды»

Кт-30102-«Корреспондентский счет»- на сумму перечисляемого налога.

Если дивиденды начисляются ежеквартально:

Дт- 70612-« Выплаты из прибыли после налогообложения»- символ 32001.

Кт- 60320-«Расчеты с участниками банка по дивидендам»

- по лицевым счетам акционеров

Дт- 60320-«Расчеты с участниками банка по дивидендам»

- по лицевым счетам акционеров

Кт-60301-«Расчеты по налогам и сборам» по лицевому счету «Налог на дивиденды» - на сумму налога, удержанного.
Выплата начисленных дивидендов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

-если акционер – юридическое лицо, не является клиентом банка:

Дт-60320-«Расчеты с участниками банка по дивидендам»- по лицевым счетам акционеров

Кт-30102-«Корреспондентский счет»- на сумму перечисленных дивидендов

-если акционер- юридическое лицо, клиент банка:

Дт-60320-«Расчеты с участниками банка по дивидендам»

- по лицевым счетам акционеров

Кт- расчетного счета, открытого клиентом в банке

- по лицевому счету акционера – на сумму дивидендов

- если акционер – физическое лицо:

Дт-60320-«Расчеты с участниками банка по дивидендам»- по лиц. счетам акционеров

Кт-42301-«Депозиты и прочие привлеченные средства физ. лиц» вклад до востребования на сумму дивидендов.

В случае, если в течение срока выплаты дивидендов объявленные дивиденды не выплачены лицу, включенному в список лиц, имеющих право получения дивидендов, такое лицо вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока с требованием о выплате ему объявленных дивидендов. В случае, если такие лица не реализовали права по получению дивидендов в течение указанного срока, акционерное общество на основании решения общего собрания акционеров соответствующие дивиденды восстанавливает в составе нераспределенной прибыли акционерного общества и делаются следующие проводки:

Дт-60320-«Расчеты с участниками банка по дивидендам»

- по лицевым счетам акционеров

Кт-10801 – «Нераспределенная прибыль»


4.2 Межбанковские операции и безналичные расчеты.
В части проведения безналичных платежей в рублях РФ банк руководствуется Положением Банка России от 3 октября 2002 № 2-П «О безналичных расчетах в РФ», в части проведения безналичных платежей в иностранной валюте – действующими нормативно-правовыми актами, определяющими нормы валютного регулирования в РФ.

4.2.1 Порядок осуществления внешних платежей через расчетную сеть

Банка России.

Порядок и контроль совершения расчетных операций регламентированы Правилами построения расчетной системы АКБ «Спурт» (ОАО) и разработанными в соответствии с требованиями действующего законодательства, в т.ч. с требованиями нормативных документов Банка России.

Порядок обмена электронными документами в Банке с другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России в Республике Татарстан производится на основании «Положения о порядке обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России в Республике Татарстан».

Электронные документы, поступающие в адрес Банка, распечатываются в одном экземпляре для передачи клиенту. Второй экземпляр указанного документа хранится в электронном виде. В конце операционного дня ответственным сотрудником составляется реестр ответных электронных документов и передается в отдел сводного баланса и отчетности.


4.2.2 Учет операций по проведению безналичных расчетов в рублях и иностранных валютах через корреспондентские счета.

4.2.2.1. Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях.
Учетная политика Банка в отношении расчетных операций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях определяется следующими нормативными актами: Положением Банка России № 302-П от 26 марта 2007г. “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ”; Положением ЦБР от 3 октября 2002г. № 2-П “О безналичных расчетах в РФ”.

Взаимоотношения между банками-корреспондентами при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством и договором корреспондентского счета, заключенным между сторонами.

Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счету по балансу кредитной организации, открывшей корреспондентский счет в другой кредитной организации (банк-респондент, и по балансу кредитной организации, в которой открыт корреспондентский счет указанной кредитной организации (банк-корреспондент).

Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета “ЛОРО” осуществляются по платежному поручению банка-респондента, составленному и оформленному с соблюдением требований, установленных нормативными актами БР, при условии достаточности средств на его счете.

Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством или договором счета. В случае недостаточности средств на его счете, платежные поручения возвращаются в день их получения, если иное не предусмотрено договором счета.

Выверка расчетов по счетам НОСТРО производится на основании выписок, высылаемых кредитной организацией - корреспондентом, содержащих данные о поступлениях, платежах и сальдо по счетам, и записей по лицевым счетам.

Для урегулирования расхождений кредитная организация ведет переписку с кредитной организацией – корреспондентом.

Выписки по счетам ЛОРО направляются кредитным организациям - респондентам по мере совершения операций вместе с кредитовыми и дебетовыми авизо, подтверждающими совершение операций по счетам.

В случае если кредитная организация - респондент после получения выписки сообщает об обнаруженных расхождениях между его данными и данными, содержащимися в полученной выписке, выясняется причина этих расхождений и направляется кредитной организации - респонденту соответствующий ответ.

4.2.2.2. Порядок отражения комиссии за ведение корреспондентских счетов ЛОРО, НОСТРО.
Комиссия за ведение корсчетов ЛОРО.

Комиссионное вознаграждение за ведение корреспондентских счетов ЛОРО, открытых в Банке, согласно утвержденной тарифной политике с банков-респондентов не взимается.

Комиссия за ведение корсчетов НОСТРО.

Комиссионное вознаграждение за ведение корреспондентских счетов, открытых Банком, в банках-корреспондентах взимается согласно тарифам, утвержденным в Договоре корреспондентского счета.

Уплата комиссии производится в день, предусмотренный в Договоре.

Если комиссия удерживается в последний день месяца, то в учете это отразится:

При наличии средств на корсчете:

Дт 70606 (символ 25202) Расходы за ведение корреспондентских счетов

Кт 30114 " Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
При отсутствии средств на корсчете:

Дт 70606 (символ 25202) Расходы ведение корреспондентских счетов

Кт 47422 “обязательства банка по уплате комиссии” по отдельному лицевому счету
Сумма комиссии будет учитываться на счете 47422 до тех пор, пока Банк не пополнит свой корсчет на необходимую сумму. При зачислении средств на корсчет, Банк-корреспондент удерживает комиссию:
Дт 47422 “обязательства банка по уплате комиссии” по отдельному лицевому счету

Кт 30114 " Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
Если уплата комиссии за предыдущий месяц предусмотрена в текущем месяце, то сумма комиссии относится на расходы в последний день месяца:

Дт 70606 (символ 25202) Расходы за ведение корреспондентских счетов Кт 47422 “обязательства банка по уплате комиссии” по отдельному лицевому счету
В день, предусмотренный для уплаты комиссии:

Дт 47422 “обязательства банка по уплате комиссии” по отдельному лицевому счету

Кт 30114 " Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

4.2.2.3. Порядок отражения комиссии за расчетное обслуживание корреспондентских счетов ЛОРО, НОСТРО.
Комиссия за расчетное обслуживание корсчетов НОСТРО

Банк-корреспондент, принимает платеж к исполнению, только при наличии средств на корсчете, необходимой как для самого платежа, так и для удержании комиссии.
Уплата комиссии производится в день, предусмотренный в Договоре.

Если комиссия удерживается в день проведения платежа, то в учете это отразится:

Дт 70606 (символ 25202) Расходы за расчетное обслуживание и ведение корсчета

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

Если уплата комиссии за предыдущий месяц предусмотрена в текущем месяце, то сумма комиссии относится на расходы в последний день месяца:

Дт 70606 (символ 25202) Расходы за расчетное обслуживание и ведение корсчета Кт 47422 “обязательства банка по уплате комиссии” по отдельному лицевому счету
В день, предусмотренный для уплаты комиссии:

Дт 47422 “обязательства банка по уплате комиссии” по отдельному лицевому счету

Кт 30114 " Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
Комиссия за расчетное обслуживание корсчетов ЛОРО
Платежи банка-респондента через счета ЛОРО, принимаются к исполнению только при наличии средств на счете достаточных как для самого платежа, так и для удержания комиссии.

Комиссия за расчетное обслуживание по платежам банков-респондентов через счета ЛОРО, удерживается в день проведения платежа:
Дт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

Кт 70601 (символ 12102) Доходы за расчетное обслуживание банков-респондентов”
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   63

Похожие:

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconАкб «Спурт» (оао) на 2009 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
«О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconАкб «Спурт» (оао) на 2010 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
«О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПрограммы акб «Спурт» (оао) по потребительскому кредитованию физических лиц (с 17. 11. 2014)
Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПрограммы акб «Спурт» (оао) по потребительскому кредитованию физических лиц (с 05. 05. 2015г.)
Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПрограмма ипотечного кредита для физических лиц «Доступное жилье» акб «Спурт» (оао)

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПао акб «Связь-Банк» Протокол №5 от «20» июля 2015 г
...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconАнкета-заявление на получение кредитного продукта (Анкета-заявление)/Заявление...
Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconОб особенностях осуществления финансовых операций с иностранными...
Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconМетодические рекомендации по оформлению платежных документов в иностранной...
Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconРуководство для банков-респондентов oao акб «связь-банк»
Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк»

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск