Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)


НазваниеАкб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
страница17/63
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   ...   63

4.5.2.Привлечение межбанковских кредитов.

4.5.2.1.Отражение в учете привлечения межбанковских кредитов.
Зачисление МБК отражается следующей проводкой:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”
Кт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита
4.5.2.2.Отражение в учете возврата межбанковских кредитов.
Возврат МБК без нарушения срока отражается следующей проводкой:

Кт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

При наступлении срока возврата кредита, по согласованию сторон, заключается сделка по пролонгации срока кредитования. Если общий срок по сделке с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному контрагенту, то осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на другой, соответствующий общему сроку.
4.5.2.3.Учет просроченных межбанковских кредитов.
Если задолженность по основному долгу по кредит­ному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабоче­го дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, производится перенос остатка задолженности в части ос­новного долга на счет по учету просроченной задол­женности.
Дт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита

Кт 31701-31702 “Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам” – по лицевому счету кредита

На балансовом счете 31701-31702 просроченная за­долженность учитывается до момента ее погашения в денежной форме или путем пре­кращения обязательств иным способом, предусмотрен­ным Гражданским кодексом РФ (переуступка прав тре­бования, перевода долга и др.).

Погашение просроченного межбанковского кредита при перечислении средств кредитору отражается:

Дт 31701-31702 “Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам” – по лицевому счету кредита

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Кт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов
4.5.2.4.Отражение в учете процентов по межбанковским кредитам.
Проценты отражаются на счетах расходов в день, предусмотренный условиями сделки.

Если срок кредита в пределах текущего месяца начисленные проценты относятся на расходы в день, предусмотренный условиями сделки для их уплаты.

Дт 70606 “Расходы” (символ 21102 или 21103 если кредитор банк-нерезидент)

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Кт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов
Если срок кредита переходит за рамки одного месяца, в последний рабочий день месяца относятся на расходы все проценты, начисленные за истекший месяц, либо доначисленные с даты последнего перечисления:

Дт 70606 “Расходы” (символ 21102 или 21103 если кредитор банк-нерезидент) Кт 47426 “Обязательства по уплате процентов” по лицевому счету кредита
При наступлении срока возврата процентов, и при их перечислении осуществляются следующие проводки:
Доначисление процентов:

Дт 70606 “Расходы” (символ 21102 или 21103, если кредитор банк-нерезидент) Кт 47426 “Обязательства по уплате процентов” по лицевому счету кредита на сумму начисленных процентов за период с первого числа текущего месяца по день окончания кредита или по день уплаты начисленных процентов в зависимости от условий сделки.

И

Дт 47426 “Обязательства по уплате процентов” по отдельному лицевому счету

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Кт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов на общую сумму уплаченных процентов.

4.5.2.5.Учет просроченных процентов по межбанковским кредитам.
Если задолженность по процентам по кредит­ному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабоче­го дня, являющегося датой погашения процентов, просроченная задолженность переносится на балансовые счета по учету просроченных процентов.

Дт 47426 "Обязательства по уплате процентов" - по отдельному лицевому счету


или, если срок кредита в пределах текущего месяца
Дт 70606 "Расходы" (по символу 21102 "Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций" либо по символу 21103 "Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов")

Кт 31802-31803 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам - по отдельному лицевому счету

на сумму просроченных процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов
Дальнейшее начисление процентов:
Дт 70606 "Расходы" (по символу 21102 "Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций" либо по символу 21103 "Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов")
Кт 31802-31803 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам” - по отдельному лицевому счету

на сумму просроченных процентов
При фактическом перечислении процентов:
Дт 31802-31803 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам" - по отдельному лицевому счету
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Кт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

- на сумму погашенных просроченных процентов

Если проценты перечислены в большей сумме, чем причитается к уплате, то порядок учета определяется тем фактом, относятся ли они к будущему периоду (следующему календарному году) или нет.

Если они относятся к следующему временному интервалу, то в этой сумме уплаченные проценты надлежит учитывать на счете по учету расходов будущих периодов № 61401.

Дт 61401 "Расходы будущих периодов "

Кт 47426 "Обязательства банка по уплате процентов".
В дальнейшем, проценты, перечисленные авансом, списываются на расходы, пропорционально временному интервалу:

Дт 70606 "Расходы" (по символу 21102 "Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций" либо по символу 21103 "Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов")
Кт 61401 "Расходы будущих периодов»

4.5.3.Учет возобновляемых кредитных линий без установления лимита выдачи, открытых в банке-кредиторе для Банка.
Открытие в банке-кредиторе возобновляемой кредитной линии для Банка отражается на внебалансовых счетах следующим образом:
Дт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ” - на сумму лимита задолженности, установленную договором.
При получении первого кредита в рамках открытой кредитной линии на сумму кредита осуществляется проводка на внебалансовом счете 91417, в результате которой внебалансовые требования уменьшаются, но на ту же сумму возникают обязательства на балансе:
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ”

Кт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора – на сумму первого кредита.
Одновременно указанная сумма отражается на балансовом счете по учету межбанковских привлеченных средств по соответствующему лицевому счету следующей проводкой:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”
Кт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита - на сумму первого кредита.
При возврате средств, полученных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, без нарушения обязательств по договору, выполняются следующие проводки:
Дт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов” на сумму погашенного кредита
При этом осуществляется восстановление лимита кредитования в размере погашенных сумм, что отражается в учете следующей проводкой:
Дт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ” на сумму восстановленного лимита задолженности.
При прекращении действия договора об открытии возобновляемой кредитной линии осуществляется следующая проводка:
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ”

Кт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде “овердрафт” и “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-кредитора – на сумму дебетового сальдо по лицевому счету банка-кредитора.
Лицевой счет банка-кредитора, открытый на внебалансовом счете 91417, при этом закрывается.

4.5.3.1.Методика учета комиссии за резервирование денежных средств по кредитным линиям открытых в банках-контрагентах
Комиссия за резервирование денежных средств по кредитной линии открытой в банке-контрагенте уплачивается в соответствии с Договором, заключенном между Банком и контрагентом.
Сумма комиссии относится на расходы в последний рабочий день месяца:

Дт 70606 “Расходы” (символ 25206)

Кт 47422 “Обязательства по прочим операциям” на сумму комиссии за текущий месяц
В день, предусмотренный условиями договора, комиссия перечисляется банку-контрагенту:

Дт 47422 “Обязательства по прочим операциям”

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Кт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

На сумму комиссии.

4.5.3.2.Методика учета комиссии, уплаченной в иностранной валюте по договорам межбанковского кредитования
Комиссия, единовременно или периодически уплачиваемая в течение действия Договора Банком в иностранной валюте по договорам межбанковского кредитования (за выдачу гарантии и т.д.) перечисляется в соответствии с Договором, заключенном между Банком и контрагентом с рублевого счета 47423 “Требования по прочим операциям”:

Дт 47423810 “Требования по прочим операциям”

Кт Кт 30110840, 978 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Кт 30114840, 978 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

На сумму комиссии за весь период действия договора или за каждый конкретный период Договора.
Ежемесячно в последний рабочий день месяца сумма комиссии, рассчитанная пропорционально сроку действия договора или каждого конкретного периода Договора относится на расходы:

Дт 70606 “Расходы” (символ 25204, 25206)

Кт 47423810 “Требования по прочим операциям”
4.5.4 Учет возобновляемых кредитных линий без установления лимита выдачи, открытых банку - заемщику.

Открытие банку-заемщику возобновляемой кредитной линии отражается на внебалансовых счетах следующим образом:
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи ” -

Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению межбанковских кредитов в виде “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-заемщика на сумму лимита задолженности, установленную договором

При выдаче первого кредита в рамках открытой кредитной линии на сумму кредита осуществляется проводка на внебалансовом счете 91317, в результате которой внебалансовые обязательства уменьшаются, но на ту же сумму возникают требования на балансе:
Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению межбанковских кредитов в виде “под лимит задолженности”

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи ”

по лицевому счету банка-заемщика – на сумму первого кредита.
Одновременно указанная сумма отражается на балансовом счете по учету межбанковских размещенных средств по соответствующему лицевому счету следующей проводкой:
Дт 32001-32010, 32101-32110, 32201-32209 “Кредиты и депозиты, прочие размещенные средства в кредитных организациях” -по лицевому счету, открытому контрагенту

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Или

Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Кт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

на сумму первого кредита

При возврате средств, предоставленных в рамках договора об открытии возобновляемой кредитной линии, без нарушения обязательств по договору, выполняются следующие проводки;
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

Кт 32001-32010, 32101-32110, 32201-32209 “Кредиты и депозиты, прочие размещенные средства в кредитных организациях” -по лицевому счету, открытому контрагенту на сумму погашенного кредита
При этом осуществляется восстановление лимита кредитования в размере погашенных сумм, что отражается в учете следующей проводкой:
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи ” -

Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению межбанковских кредитов в виде “под лимит задолженности” – по лицевому счету банка-заемщика на сумму восстановленного лимита задолженности, установленную договором
При прекращении действия договора об открытии возобновляемой кредитной линии осуществляется следующая проводка:
Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению межбанковских кредитов в виде “под лимит задолженности”

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи ”

по лицевому счету банка-заемщика – по лицевому счету банка-заемщика на сумму кредитового сальдо по лицевому счету банка-заемщика.
Лицевой счет банка-заемщика, открытый на внебалансовом счете 91317, при этом закрывается

4.5.4 Учет невозобновляемых кредитных линий с лимитом выдачи, открытых в банке-кредиторе для Банка.
Открытие в банке-кредиторе невозобновляемой кредитной линии для Банка отражается на внебалансовых счетах следующим образом:
Дт 91416 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов” – по лицевому счету банка-кредитора
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ” - на сумму лимита задолженности, установленную договором.
При получении первого кредита в рамках открытой кредитной линии на сумму кредита осуществляется проводка на внебалансовом счете 91416, в результате которой внебалансовые требования уменьшаются, но на ту же сумму возникают обязательства на балансе:
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ”

Кт 91416 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов” – по лицевому счету банка-кредитора – на сумму первого кредита.
Одновременно указанная сумма отражается на балансовом счете по учету межбанковских привлеченных средств по соответствующему лицевому счету следующей проводкой:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах”

Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”
Кт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита - на сумму первого кредита.
При дальнейшем полном использовании кредитной линии, при получении последнего кредита, счет 91416 закрывается.

В случае, неполного использования кредитной линии, при истечении срока действия договора (или условия в договоре о сроках востребования средств по линии), на величину остатка на счете 91416 осуществляется следующая проводка:
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ”

Кт 91416 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов” – по лицевому счету банка-кредитора – на сумму неиспользованной кредитной линии.

При возврате средств, полученных в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, без нарушения обязательств по договору, выполняются следующие проводки:
Дт 312-316 “Кредиты и депозиты, прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями” по лицевому счету кредита Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов” на сумму погашенного кредита
При этом восстановление лимита кредитования в размере погашенных сумм не производится.

4.5.5. Учет кредитных и депозитных операций с Банком России.
Учетная политика Банка в отношении депозитных и кредитных операций с Центральным Банком РФ определяются следующими нормативными актами: Положение ЦБР от 5 ноября 2002г. № 203-П “О порядке проведения Центральным банком РФ депозитных операций с кредитными организациями в валюте РФ”; Положение ЦБР от 16 октября 2008г. № 323-П “О предоставлении Банком России российским кредитным организациям кредитов без обеспечения”; Положение ЦБР от 12 ноября 2007г. № 312-П “О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами”.

Операции по привлечению, размещению средств с Банком России осуществляются в рамках заключенных между Сторонами Генеральных соглашений. Балансовые счета по учету размещенных (привлеченных) средств открываются в разрезе каждой сделки.
Учет размещенных в Банке России средств.
Выдача депозита БР отражается следующей проводкой:

Дт 31901-31909 “Депозиты в Банке России” - по лицевому счету депозита

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Кт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" 
Возврат депозита БР отражается следующей проводкой:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Дт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" 

Кт 31901-31909 “Депозиты в Банке России” - по лицевому счету депозита
Если срок депозита в пределах текущего месяца проценты, относятся на доходы в день, предусмотренный условиями сделки для их уплаты. При получении процентов осуществляются следующие проводки:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Дт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" 

Кт 70601 “Доходы” (символ 11401)
Если срок депозита переходит за рамки одного месяца, в последний рабочий день месяца на доходы относятся проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем перечисления средств в депозит, по последний календарный день месяца включительно:

Дт 47427 “Требования банка по по­лучению процентов” – по лицевому счету депозита

Кт 70601 “Доходы” (символ 11401)

При наступлении срока возврата процентов, и при их получении осуществляются следующие проводки:

На сумму доначисленных процентов:

Дт 47427 “Требования банка по по­лучению процентов” по лицевому счету депозита

Кт 70601 “Доходы” (символ 11401) - на сумму начисленных процентов за период с первого числа текущего месяца по день окончания депозита или по день получения начисленных процентов в зависимости от условий сделки и

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Дт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" 

Кт 47427 “Требования банка по по­лучению процентов” по лицевому счету депозита на общую сумму полученных процентов.
Учет привлеченных в Банке России средств.
Получение кредита от БР отражается следующей проводкой:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Дт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" 

Кт 31201-31221 “Кредиты и депозиты, полученные от Банка России” - по лицевому счету кредита
Учет залога, переданного в обеспечение кредита, в виде ценных бумаг осуществляется на внебалансовом счете 91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам», другого имущества – на внебалансовом счете 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов».

В аналитическом учете на каждый вид обеспечения и соответствующий договор открывается отдельный лицевой счет.
В зависимости от вида обеспечения, на внебалансовых счетах выполняется одна из проводок:

Дт 91411 “Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам”

Кт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи” – на сумму, предусмотренную договором залога;

Или

Дт 91412 “Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам” Кт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи” – на сумму балансовой стоимости имущества, переданного в обеспечение.
Возврат кредита БР без нарушения сроков осуществляется следующей проводкой:

Дт 31201-31221 “Кредиты и депозиты, полученные от Банка России” - по лицевому счету кредита

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Кт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" 

После погашения кредита происходит списание предметов залога или других обеспечений полученного кредита.

В зависимости от вида обеспечения, на внебалансовых счетах выполняется одна из проводок:

Дт 99999 “ Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ”

Кт 91411 “ Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам ” – на сумму, предусмотренную договором залога;

Или

Дт 99999 “ Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи ”

Кт 91412 “Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам” – на сумму переданного в залог имущества.

Если срок кредита в пределах текущего месяца проценты, относятся на расходы в день, предусмотренный условиями сделки для их уплаты. При перечислении процентов осуществляются следующие проводки:

Дт 70606 “Расходы” (символ 21101)

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Кт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" 
Если срок кредита переходит за рамки одного месяца, в последний рабочий день месяца на расходы относятся проценты, начисленные за период со дня, следующего за днем зачисления средств, по последний календарный день месяца включительно:

Дт 70606 “Расходы” (символ 21101) Кт 47426 “Обязательства по уплате процентов” по лицевому счету кредита

При наступлении срока возврата процентов, и при их перечислении осуществляются следующие проводки:

На сумму доначисленных процентов:

Дт 70606 “Расходы” (символ 21101) Кт 47426 “Обязательства по уплате процентов” по лицевому счету кредита - на сумму начисленных процентов за период с первого числа текущего месяца по день окончания кредита или по день уплаты начисленных процентов в зависимости от условий сделки

и

Дт 47426 “Обязательства по уплате процентов” по лицевому счету кредита

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Кт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" на общую сумму уплаченных процентов.


Учет просроченных кредитов и процентов.
Если задолженность по основному долгу по кредит­ному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабоче­го дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, производится перенос остатка задолженности в части ос­новного долга на счет по учету просроченной задол­женности:

Дт 31201-31221 “Кредиты и депозиты, полученные от Банка России” по лицевому счету кредита

Кт 31701 “Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России” – по лицевому счету кредита
Погашение просроченного межбанковского кредита при перечислении средств отражается:

Дт 31701 “Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России” по лицевому счету кредита

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Кт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ" 
Если задолженность по процентам по кредит­ному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабоче­го дня, являющегося датой погашения процентов, просроченная задолженность переносится на балансовые счета по учету просроченных процентов:

Дт 47426 "Обязательства по уплате процентов" - по отдельному лицевому счету кредита

или, если срок кредита в пределах текущего месяца

Дт 70606 “Расходы” (символ 21101)

Кт 31801 "Просроченные проценты по кредитам и депозитам, полученным от БР

- по отдельному лицевому счету на сумму просроченных процентов
Дальнейшее начисление процентов:

Дт 70606 “Расходы” (символ 21101)

Кт 31801 "Просроченные проценты по кредитам и депозитам, полученным от БР

- по отдельному лицевому счету
Погашение просроченных процентов при перечислении средств отражается:

Дт 31801 "Просроченные проценты по кредитам и депозитам, полученным от БР

- по отдельному лицевому счету

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 

Кт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ". 
Учет взаимных требований по кредитам ЦБ.
Положением ЦБР от 16 октября 2008г. № 323-П “О предоставлении Банком России российским кредитным организациям кредитов без обеспечения” установлено, что если день получения кредита совпадает с днем погашения кредита по иному кредитному договору, получаемый кредит направляется на погашение кредита, подлежащего погашению в этот день по иному кредитному договору. Таким образом, Банком перечисляется сумма основного долга, которая не погашается Банком России за счет предоставляемого кредита.

В случае, если сумма предоставляемого Банком России кредита равна или меньше суммы основного долга, подлежащей погашению в день получения кредита, получаемый кредит полностью направляется на погашение суммы основного долга по всем кредитным договорам, подлежащей погашению в день получения кредита, и Банку России перечисляется разница между суммой получаемого кредита и суммой долга по погашаемому кредиту.

Если сумма предоставляемого Банком России кредита больше суммы основного долга, подлежащей погашению в день получения кредита, то Банком России перечисляется сумма, превышающая сумму основного долга, подлежащую погашению в день предоставления кредита.

Зачет взаимных требований распространяется только на сумму основного долга, проценты, подлежащие уплате, перечисляются в полной сумме, поскольку их погашение за счет предоставляемых Банком России кредитов не предусмотрено.

Для учета взаимных требований по кредитам ЦБ используются парные лицевые счета:

47423 “Требования по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” 47422 “Обязательства по операциям с ЦБ по кредитным сделкам”

В день получения и погашения кредитов БР осуществляются следующие проводки:

Если суммы получаемого и погашаемого кредита равны:

Получение кредита:

Дт 47423 “Требования по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” Кт 31201-31221 “Кредиты и депозиты, полученные от Банка России” - по лицевому счету кредита на сумму получаемого кредита

Погашение кредита:

Дт 31201-31221 “Кредиты и депозиты, полученные от Банка России” - по лицевому счету кредита Кт 47422 “Обязательства по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” - на сумму погашаемого кредита.

Зачет требований и обязательств по кредитным сделкам:

Дт 47422 “Обязательства по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” Кт 47423 “Требования по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” - на сумму встречных требований и обязательств.
Если сумма получаемого кредита больше погашаемого:

Получение кредита:

Дт 47423 “Требования по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” Кт 31201-31221 “Кредиты и депозиты, полученные от Банка России” - по лицевому счету кредита на сумму равную обязательству по погашению в этот день кредита

и

Дт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"  Кт 31201-31221 “Кредиты и депозиты, полученные от Банка России” - по лицевому счету кредита на разницу между суммой получаемого кредита и суммой долга по погашаемому кредиту.

Погашение кредита:

Дт 31201-31221 “Кредиты и депозиты, полученные от Банка России” - по лицевому счету кредита Кт 47422 “Обязательства по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” - на всю сумму обязательства по погашению основного долга

Зачет требований и обязательств по кредитным сделкам:

Дт 47422 “Обязательства по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” Кт 47423 “Требования по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” - на сумму встречных требований и обязательств.

Если сумма получаемого кредита меньше погашаемого:

Получение кредита:

Дт 47423 “Требования по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” Кт 31201-31221 “Кредиты и депозиты, полученные от Банка России” - по лицевому счету кредита на всю сумму получаемого кредита.

Погашение кредита:

Дт 31201-31221 “Кредиты и депозиты, полученные от Банка России” - по лицевому счету кредита Кт 47422 “Обязательства по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” - на сумму обязательства по погашению основного долга за счет суммы получаемого кредита

и

Дт 31201-31221 “Кредиты и депозиты, полученные от Банка России” - по лицевому счету кредита Кт 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"  на разницу между суммой получаемого кредита и суммой долга по погашаемому кредиту.

Зачет требований и обязательств по кредитным сделкам:

Дт 47422 “Обязательства по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” Кт 47423 “Требования по операциям с ЦБ по кредитным сделкам” - на сумму встречных требований и обязательств.

4.6. Учет расчетов с использованием пластиковых карт.
1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   ...   63

Похожие:

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconАкб «Спурт» (оао) на 2009 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
«О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconАкб «Спурт» (оао) на 2010 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
«О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПрограммы акб «Спурт» (оао) по потребительскому кредитованию физических лиц (с 17. 11. 2014)
Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПрограммы акб «Спурт» (оао) по потребительскому кредитованию физических лиц (с 05. 05. 2015г.)
Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПрограмма ипотечного кредита для физических лиц «Доступное жилье» акб «Спурт» (оао)

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconПао акб «Связь-Банк» Протокол №5 от «20» июля 2015 г
...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconАнкета-заявление на получение кредитного продукта (Анкета-заявление)/Заявление...
Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconОб особенностях осуществления финансовых операций с иностранными...
Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconМетодические рекомендации по оформлению платежных документов в иностранной...
Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –...

Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао) iconРуководство для банков-респондентов oao акб «связь-банк»
Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк»

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск