Курсовая работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение ( f 6)»
Скачать 210.98 Kb.
|
 ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТАФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ ИМПЕРАТОРА НИКОЛАЯ II» МГУПС (МИИТ) Институт экономики и финансов Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет» КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине: «Налоги и налогообложение (F6)» Тема: «Налоговая система Российской Федерации и её составляющие» Вариант № 7 «Дивидендный доход для целей налогообложения НДФЛ, доходы в виде страхового возмещения при страховании жизни, имущества, пенсионного страхования» Выполнила: Студентка гр. ЭЭУ-112 Малышева А.З. Проверила: Ст. преп. Ковалева Е.Е. Москва – 2016 ОглавлениеВведение Главным доходом государства является, прежде всего, налогообложение, поэтому в целях полного и грамотного сбора налогов необходимо организовать внутреннюю политику. Не стоит недооценивать важность полноценного учета налогов государством, поскольку бюджет нуждается в постоянном притоке денежных средств для целей сохранения суверенитета, содержания управленческих органов, реализации государственных программ, что несет тяжелую финансовую нагрузку для государства. По этой причине, необходимо разрабатывать и вводить новые налоги и сборы, особенно, учитывая текущую политическую напряженность и экономическую нагрузку. Темой моей курсовой работы является налог, наиболее близкий для простого населения и затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших статей формирования доходов государства. НДФЛ появился в 2001 году, придя на смену «подоходному налогу». Классический пример дохода – заработная плата. Мы получаем заработную плату уже за вычетом НДФЛ, который удерживается и перечисляется в бюджет работодателем – налоговым агентом. Стоит отметить, что территории Российской федерации действует ставка по НДФЛ 13%, которая является одной из самых низких среди ведущих стран мира. Большинство стран Европы, которые нельзя назвать ведущими, применяют ставку 15-16%, а вот, к примеру, в Бельгии минимальная ставка НДФЛ 25%. Тут стоит отметить, что, очевидно, данная разность в ставках зависит от текущего экономического положения страны, уровня жизни населения, уровня доходов. Очевидно, что если сравнивать горизонтальную иерархию людей ведущих стран Европы и России, то можно заметить, что в нашей стране доход населения меньше. Соответственно, и налог на доход тоже меньше. Также стоит заметить, что в ряде стран действует прогрессивная шкала подоходного налога. Особенность прогрессивной шкалы в том, что, немного повысив доходы (например, получив премию), налогоплательщик может вдруг перейти в «следующую категорию» с более высокими налогами. Именно поэтому я отметила, что в Бельгии минимальная ставка 25%, поскольку есть и максимальная 50%. Так, зарабатывая до 7900 евро в год, ставка будет 25%, а если 34330 евро в год, то ставка 50%. Приведу статистику (инфографик 1), взятую в газете «Аргументы и Факты», которая несет в себе обоснование для введения в РФ прогрессивной ставки, основываясь на мировой статистике доходов физических лиц. Так можно заметить, что не только в развитых странах применяется прогрессивная ставка, но и в таких странах как Сингапур, Украина, Мексика. Многие возмущаются, что вообще платят налоги. На мой взгляд, все познается в сравнении. НДФЛ в Бельгии является отличным примером. На мой взгляд, введение прогрессивной ставки необходимо, поскольку в период неопределенности, угрозы государству, граждане должны осознавать свою ответственность. К тому же, введение прогрессивной ставки коснется только население, которое имеет высокий доход, поэтому основная часть по-прежнему будет платить исходя из привычной ставки. В свою очередь, государство получит неплохой доход, который можно пустить на развитие государства, в том числе социальной сферы, напрямую относящуюся к населению. Таким образом, в данной курсовой работе, я опишу налог на доходы физических лиц, а также отдельные статьи доходов, относящиеся к этому налогу, такие как дивидендный доход для целей налогообложения НДФЛ, доходы в виде страхового возмещения при страховании жизни, имущества, пенсионного страхования.  Инфографик 11 Налог на доходы физических лиц НДФЛ является прямым федеральным налогом, взимается на всей территории РФ по определенным ставкам. Данный налог обладает тремя функциями:
Несмотря на то, что определение объекта обложения содержится в самом названии налога, чаще всего именно с ним связаны трудности, связанные с понятием дохода. При исчислении налога на доходы встречается несколько видов доходов:
Данный налог регулирует глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», в соответствии с которой налогоплательщиками признаются:
НДФЛ вычисляется непосредственно с дохода. В общем случае расчет и перечисление налога в бюджет производиться работодателем (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем) – налоговым агентом. В соответствии с законодательством определены следующие доходы, облагаемые НДФЛ:
Утвержден порядок расчета налога и применяемые ставки.  Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.3
НДФЛ исчисляется за календарный год нарастающим итогом. В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Дивидендный доход для целей налогообложения НДФЛ Важно помни, что дивидендным доходом, в соответствии со ст. 43 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), признается любой доход, полученный стокхолдером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Сумма налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в отношении полученных доходов от долевого участия в компании в виде дивидендов регламентируется статьей 214 НК РФ. Ставка, применяемая в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в организации, изменена с 01.01.2015:
Необходимо отметить, что налогоплательщики, получающие дивидендный доход от источников за пределами Российской Федерации, имеют право уменьшить сумму налога на сумму, которая была исчислена и уплачена по месту нахождения иностранного источника. Однако данное исключение действует, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (или соглашение/конвенция) во избежание двойного налогообложения. В случае если сумма налога, уплаченная по месту нахождения иностранного источника, превышает сумму налога, соответствующую ст. 214 НК РФ, разница не подлежит возмещению и возврату. Исчисление и уплата налога происходит налоговым агентом (лицом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет (глава 3 ст. 24 НК РФ)). Однако, налогоплательщик может самостоятельно подать налоговую декларацию о своих доходах (форма 3 - НДФЛ), указывая доход от долевого участия в организации в виде дивидендов. В соответствии со статьей 210 НК РФ, доход, облагаемый НДФЛ по установленной ставке 13%, можно уменьшить с помощью применения разных налоговых вычетов. Так, налоговым вычетом называют сумму, уменьшающую размер налогооблагаемой базы, с которой уплачивается налог. Иногда, под вычетом понимают сумму, которую возвращают из бюджета с части ранее уплаченного налога, например, в связи с расходами на лечение, обучение, покупкой квартиры. Существует ряд классифицированных вычетов, утвержденных в статьях налогового кодекса 218-221. Сюда относят:
Поскольку к дивидендам теперь применяется ставка 13%, то разумно было бы предположить, что к такому доходу также следует применять вычеты, однако в соответствии с новым законодательством доходы от участия в юридическом лице нельзя уменьшать какими-либо вычетами. Исходя из этого, налоговая база по НДФЛ будет равна сумме полученных дивидендов. Также, напрашивается заключение, несмотря на то, что к дивидендному доходу применяется стандартная ставка 13%, при этом данный вид дохода рассчитывается отдельно от других доходов, будь то заработная плата или доход в виде подарков, т.е. будет две разные налоговые базы. Порядок расчета дивидендного дохода утвержден в статье 275 НК РФ, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:  где где Н - сумма налога, подлежащего удержанию; К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией; Сн - налоговая ставка; Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей; Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, что указанная сумма дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов. Доходы в виде страхового возмещения при страховании жизни, имущества, пенсионного страхования Налогообложение доходов физических лиц, возникающих при страховании, несет в себе стимулирование социально значимых видов страхования и пресекает возможности получения необоснованной налоговой выгоды. Данное противоречие несет усложнение правил налогообложение и требует досконального изучения ряда особенностей в определении налоговой базы по договорам страхования, предоставление социальных вычетов по расходам на страхование, восстановление налога. В данном случае страховыми агентами по НДФЛ является страховая организация, как для работников, так и для застрахованных лиц. Как я уже говорила, налогооблагаемой базой является доход, полученный налоговыми резидентами РФ от источников в РФ и за ее пределами, для нерезидентов – доход от источников в России. Налоговая база по договорам страхования регламентирована в статье 213 НК РФ, в соответствии с которой при расчете НДФЛ необходимо учитывать:
Приведу ряд страховых выплат, облагаемых и не облагаемых НДФЛ (таблица 14), где используются условные обозначения.
Таблица 1
В рамках дохода страхования имущества доход возникает:
Также предусмотрены суммы, не вычитаемые в качестве дохода по договорам страхования имущества. Не учитываются суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиком расходов, связанных:
В данном случае важно отметить, что в налоговую базу не входят доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, например ОСАГО, однако страховые выплаты по договорам КАСКО облагаются НДФЛ в общем порядке. В случае возникновения страхового случая у физического лица не возникает обязанностей по уплате налогов, поскольку, как я указывала выше, страховая компания является налоговым агентом, выплачивая физическому лицу страховое возмещение. При этом агент обязан перечислить суммы удержанного налога не позднее следующего дня после операции выплаты страхового возмещения. Однако, в случае, если агент не сделал этого, данная обязанность уже относится к физическому лицу. В таком случае необходимо: - рассчитать его сумму, заполнить и сдать налоговую декларацию; - уплатить НДФЛ в бюджет. Налог рассчитывается по формуле: НДФЛ = (сумма полученного страхового возмещения) - (рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенная на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов) x (ставка налога) или НДФЛ = (сумма полученного страхового возмещения) - (расходы, необходимые для проведения ремонта этого имущества, или стоимость ремонта этого имущества, увеличенная на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов) x (ставка налога). По договорам добровольного личного страхования не облагаются НДФЛ страховые взносы (п. 3 ст. 213 НК РФ) и страховые выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица, за исключением оплаты стоимости санаторно-курортного лечения (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ). По договорам добровольного пенсионного страхования не облагаются НДФЛ страховые взносы. Однако при определении налоговой базы учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями в пользу физических лиц (п. 2 ст. 213.1 НК РФ). До 2005 года НДФЛ выплачивали работодатели, делающие взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, с 1 января 2005 года порядок изменился и НДФЛ стал исчисляться из суммы пенсии, которую выплачивают застрахованному лицу. В связи с тем, что переходный период от одного правила к другому не был предусмотрен, возникло двойное налогообложение у тех физических лиц, которые заплатили налог со страховых взносов и были вынуждены платить налог с сумм страховых выплат. Конституционный суд в Постановлении от 25.12.2012 № 33 П признал неконституционными положения ст. 213.1 НК РФ и указал: впредь до внесения в законодательство изменений данный налог с сумм пенсионных выплат удерживаться и уплачиваться не должен. Схожая ситуация сложилась в отношении налогообложения страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни. По действующему законодательству договоры страхования жизни относятся к договорам личного страхования, следовательно, на них распространяется положение п. 3 ст. 213 НК РФ, исключающее из налоговой базы взносы работодателей и иных лиц за застрахованное лицо. Выплаты по договору страхования жизни, если по условиям договора страховые взносы уплачиваются не налогоплательщиком, следует облагать НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ. При этом в отличие от договоров страхования жизни, по которым страховые взносы производятся налогоплательщиком, по рассматриваемым договорам облагается вся сумма страховой выплаты. Такие правила установленыФедеральным законом № 216 ФЗ от 24.07.2007 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ» (далее – Федеральный закон № 216 ФЗ). До 2008 года действовал иной порядок: при определении налоговой базы по НДФЛ не учитывались доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет. Договорами личного страхования может предусматриваться возможность получения дополнительных доходов кроме страховой выплаты при наступлении страхового случая. Заключение В данной работе я рассмотрела важнейший налог, напрямую касающийся население государства, поскольку затрагивает все области нашей жизни, будь то здравоохранение, образование, трудовая деятельность.  Мною были проанализированы такие части налога на доходы физических лиц как:
Рассматривая НДФЛ как доходную статью государства, налоговые органы учли социальную направленность данного налога. Так существует множество вычетов, которые каждый человек может использовать в целях снижения налогооблагаемой базы, однако, очевидно, что в любом случае полной уплаты налогов не избежать, а самое главное, чтобы вернуть часть своих доходов из бюджета необходимо проделать определенную процедуру – подать декларацию с всеми прилагающимися документами, подтверждающими право на вычет. Например, рассматривая данную курсовую работу, чтобы получить вычет в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, необходимо, чтобы выполнены были следующие критерии:
Наличие данных условий говорит о том, что государство поддерживает своих граждан в их желании быть застрахованными, возвращая часть денежных средств, а также то, чтобы население пользовалось лицензированными учреждениями, дополнительно исключая возможность злого умысла, а также подталкивая организации к получению необходимых лицензий. Конечно, существует множество противников фискальной функции налогообложения, поскольку мало кто хочет отдавать часть своих денег. Однако, данный сбор с населения обеспечивает население всем социально необходимым. Из чего вытекает уже социальная функция, в соответствии с которой население с разным уровнем дохода пропорционально платят разный суммарно налог. В данном случае происходит относительное уничтожение неравенства в обществе. Но стоит заметить, что в нашем государстве это действует не совсем эффективно, как в в странах с прогрессивной ставкой, где соблюдается зависимость – чем больше доход, тем больше налог. Это позволяет сгладить неравенство в обществе, а государству нарастить не только доходы в бюджет, но и удовлетворить морально население с низким доходом, как .бы снимая них часть нагрузки. Исходя из этого, соблюдается еще одна функция налога – регулирующая, в соответствии с которой устанавливаются ставки по налогам, предоставляются налоговые льготы, такие как частичное освобождение освобождение от уплаты налога на прибыль. Так, некоторые социально значимые проекты, будь-то разработка инновационной продукции, вакцин, государство может снизить ставку. Т.е., государство учитывает многие значимые аспекты в жизни общества при налогообложении. Это касается и НДФЛ, к примеру, вычеты на детей, социальные вычеты при лечение или обучении родственников. Список литературы
1 Подоходный налог в разных странах мира. Инфографика. Газета «Аргументы и факты». 2 «Налоги» – Черник Д.Г., Воронков В.А., Дадашев А.З. 3 https://www.nalog.ru/rn50/taxation/taxes/ndfl/ |
Похожие:
 | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования |
| Изменения в части исчисления и уплаты ндс, вступающие в силу с 01. 01. 2015 года, и отражение их в налоговой декларации. 5 | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| ... |  | «Налоги и налогообложение», «Формирование и учет налогооблагаемых показателей», «Деньги, кредит, банки», «Доходы бюджета», «Банковское... |
| Повышение эффективности применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «спектр» | | Теоритические основы налога на добычу полезных ископаемых |