Лекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу


Скачать 129.04 Kb.
НазваниеЛекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу
ТипЛекция
filling-form.ru > бланк заявлений > Лекция
ЛЕКЦИЯ 11. ПРИМЕНЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ К ТОВАРАМ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫМ ЧЕРЕЗ ГРАНИЦУ РФ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом исходя из :

  • заявления физического лица о перемещаемых товарах (в устной или письменной форме);

  • характера или количества товаров;

  • частоты пересечения физического лица или перемещения им товаров через таможенную границу.

Оплата пошлин и налогов в отношении товаров, перемещаемых для личного пользования, зависит от характеристик, представленных на рис.

11.1.


c:\users\d4d5~1\appdata\local\temp\finereader12.00\media\image33.jpeg

Рис. 11.1. Характеристики, определяющие уплату пошлин и налогов по товарам личного пользования




В зависимости от способов перемещения товары для личного пользования подразделяются на группы. Эти группы представлены на рис. 11.2.


c:\users\d4d5~1\appdata\local\temp\finereader12.00\media\image34.jpeg





c:\users\d4d5~1\appdata\local\temp\finereader12.00\media\image35.jpeg


c:\users\d4d5~1\appdata\local\temp\finereader12.00\media\image36.jpeg

Рис. 11.2. Группы товаров, выделяемые при налогообложении



Пошлины, налоги уплачиваются физическими лицами в процессе та - моженного декларирования товаров для личного пользования при их пе - ремещении через таможенную границу. Уплата пошлин и налогов оформляется заполнением таможенного приходного ордера. Заполнение данного документа и начисление пошлин и налогов производит должностное лицо таможенного органа. Один экземпляр ордера вручается лицу, уплатившему пошлины и налоги.

Таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного по - льзования могут исчисляться и уплачиваются по единым ставкам пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа (рис. 11.3).


c:\users\d4d5~1\appdata\local\temp\finereader12.00\media\image37.jpeg

Рис. 13.3. Способы начисления пошлин и налогов по товарам, перемещаемым для

личного пользования




На таможенной территории Таможенного союза действуют единые правила уплаты пошлин и налогов в отношении товаров для личного пользования, установленные Соглашением стран - членов Таможенного союза [24]. Данное Соглашение определяет размер единых ставок, порядок их применения, порядок исчисления совокупного таможенного платежа. Также Соглашением установлены:

  • перечень и количество товаров, которые перемещаются без уплаты пошлин и налогов;

  • перечень товаров, бывших в употреблении, которые также перемещаются без уплаты пошлин и налогов;

  • перечень товаров, которые не могут быть отнесены к товарам для личного пользования в любом случае вне зависимости ни от каких критериев (природные алмазы, паровые котлы, двигатели и т.п.);

  • перечень товаров, перемещаемых с уплатой пошлин и налогов.

Единые ставки пошлин и налогов применяются ко всем товарам, перемещаемым в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, если они пре - дназначены к использованию в личных (не коммерческих) целях. Единые ставки применяются в случае превышения установленных норм ввоза товаров для личного пользования или если на товары установлено налогообложение.

При уплате таможенных пошлин и налогов по единым ставкам, так же как и при торговых операциях, применяются адвалорные, специфические и комбинированные виды ставок пошлин и налогов. Вместе с тем, особенностью этих ставок является то, что они не подразделяются на виды таможенных платежей, то есть на пошлины и налоги. Установленная ставка включает в себя оба этих вида таможенных платежей. Базой для налогообложения могут служить как натуральные единицы измерения, так и таможенная стоимость товаров.

Пример единой ставки.

При перемещении товаров в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, стоимость которых превышает сумму 1500 евро или весом свыше 50 кг, ставка составляет 30% от таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 кг веса в части превышения весовой или стоимостной нормы (соответственно, 50 кг или 1500 евро).

В случаях, когда за базу для налогообложения принимается таможенная стоимость товаров для личного пользования, она определяется на основании стоимости товаров, заявленной физическим лицом при пересечении таможенной границы [1, ст. 361]. Стоимость товаров подтверждается оригиналами документов, которые содержат необходимые сведения. При ввозе товаров для личного пользования в таможенную стоимость товаров не включаются расходы по перевозке и страхованию товаров до и после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза.

Если необходимые документы и сведения отсутствуют или есть сомнения в их достоверности, должностное лицо таможенного органа определяет таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в его распоряжении ценовой информации на аналогичные товары. Источником информации могут быть как базы данных, в которых имеется информация о предыдущих случаях таможенной оценки идентичных или однородных товаров, так и каталоги иностранных фирм, осуществляющих торговлю аналогичными товарами. Под аналогичным товаром понимается товар, который имеет характеристики, близкие к характеристикам ввозимого товара, по своему назначению, применению, качественным, техническим и иным характеристикам. Физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, представленных для определения таможенной стоимости.

Пример _расчета суммы пошлин и налогов, _рассчитанной по единым

ставкам.

Гр. Иванов ввозит одежду на сумму 2000 евро, весом 65 кг. Ставка составляет 30% от таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 кг веса в части превышения весовой или стоимостной нормы (соответственно, 50 кг или 1500 евро). Курс валюты 45 руб. за 1 евро.

Требуется рассчитать сумму платежей, которые потребуется уплатить.

Решение: задача решается в 3 этапа.

  1. Определяется сумма платежа, рассчитанная в процентах от таможенной стоимости товара - ПНтс. Поскольку при перемещении товаров для личного пользования таможенной стоимостью может являться стоимость товара, то таможенную стоимость определяем в размере 2000 евро.

£ПНтс = [(2000 - 1500) х 30 х 45] / 100 = 6750 руб.

  1. Рассчитывается платеж за превышение весовой нормы - ПНв.

ПНв = [(65 -50) х 4] х 45 = 2700 руб.

  1. Из двух полученных сумм выбирается наибольшая сумма, которая и подлежит уплате, т.е. 6750 руб.

Под совокупным таможенным платежом понимается сумма, эквивалентная сумме таможенных пошлин и налогов (акциз и НДС), при этом виды таможенных платежей не выделяются отдельно, а рассчитываются и уплачиваются общей суммой, установленной в зависимости от какой-либо характеристики товара. Совокупный таможенный платеж применяется преимущественно в отношении неделимых товаров для личного пользования (товаров весом более 35 кг, представляющих собой единое целое) и для транспортных средств, ввозимых для личного пользования. Сумма совокупного таможенного платежа при перемещении транспортного средства поставлена в зависимость от возраста транспортного средства и объема двигателя. Ставки совокупного таможенного платежа могут устанавливаться:

  • в процентах от таможенной стоимости товара;

  • в евро за количественную характеристику товара.

При использовании в качестве налоговой базы таможенной стоимости товара расчет осуществляется по формуле:

ХСПст = ТС х Спн

где ^СПст - сумма совокупного таможенного платежа, руб.;

ТС - таможенная стоимость товара, руб.;

Спн - ставка совокупного таможенного платежа в %.

Сумма совокупного таможенного платежа, установленная с учетом объема двигателя транспортного средства, рассчитывается по формуле:

ХСПсо = О х Спн х Кв

где ХСПсо - сумма пошлин и налогов, руб.;

О - объем двигателя транспортного средства, куб. см;

Спн - ставка пошлины, в евро;

Кв - курс валюты в руб.

Пример ррасчета совокупного таможенного платежа.

Ввозится транспортное средство, бывшее в употреблении более 5 лет, с рабочим объемом двигателя 3200 куб. см. Ставка налогообложения 3 евро за 1 куб. см. Курс валюты на дату уплаты 45 руб. за евро.

Требуется рассчитать сумму пошлин и налогов, которую требуется уплатить.

Решение.

СПсо = 3200 х 3 х 45 = 432 000 руб.

Так же, как и по товарам, перемещаемым в процессе внешнеторговой деятельности, для товаров, перемещаемых для личных нужд, установлены моменты возникновения и прекращения обязанностей по уплате таможенных пошлин и налогов.

Обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, а также доставляемых перевозчиком, возникает у декларанта при регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации.

Обязанность по уплате таможенных платежей прекращается у декларанта:

  • при отказе таможенного органа в выпуске товаров;

  • при уплате или взыскании таможенных пошлин и налогов в полном объеме;

  • при обращении товаров в собственность государства;

  • при помещении товаров под таможенные процедуры уничтожения или отказа в пользу государства;

  • при уничтожении (утрате) товаров;

  • при обращении взыскания на товары;

  • при выпуске товаров для личного пользования в свободное обращение с освобождением от уплаты таможенных платежей;

  • если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин и налогов не превышает сумму, эквивалентную двум евро по установленному курсу валют;

  • при признании сумм таможенных пошлин, налогов безнадежными к взысканию и списании их в установленном порядке и по установленным законом основаниям;

  • в связи со смертью декларанта или объявлением его умершим в соответствии с законодательством.

Таможенные пошлины и налоги по товарам для личного пользования уплачиваются до выпуска товаров в свободное обращение.

Уплата таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования может осуществляться как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами в кассу таможенного органа.

Выпуск товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом багаже, осуществляется таможенными органами до зачисления сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных в отношении этих товаров на счета таможенных органов.

При перемещении товаров в несопровождаемом багаже или при дос - тавке товаров перевозчиком выпуск товаров осуществляется только после подтверждения зачисления денежных средств на счета таможенного органа, если осуществляется безналичная оплата пошлин и налогов. Подтверждением факта зачисления денежных средств на счета таможенного органа может являться документ, сформированный банкоматом, терминалом.

Особенности уплаты таможенных платежей в отношении транспортных средств, перемещаемых физическими лицами для личного

пользования.

Особенности декларирования и уплаты пошлин и налогов в отношении транспортных средств, перемещаемых для личного пользования, связаны с необходимостью их государственной регистрации. Обязанность по уплате таможенных платежей в отношении транспортных средств для лич - ного пользования, которые зарегистрированы на территории Таможенного союза, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации и прекращается в тех же случаях, что и при перемещении других товаров для личного пользования.

Обязанность по уплате пошлин, налогов в отношении транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории иностранного государства, возникает:

  • у декларанта - с момента регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации, представленной с целью временного нахождения транспортного средства на территории Таможенного союза;

  • у лица, которому транспортное средство передано для вывоза, - со дня выдачи таможенным органом разрешения на такую передачу.

Обязанность по уплате пошлин, налогов в отношении транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории иностранного государства, прекращается:

у декларанта

  • с момента вывоза временно ввезенных транспортных средств, за исключением случаев, когда до завершения сроков временного ввоза наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов;

  • если транспортное средство передано декларантом другому лицу для осуществления вывоза транспортного средства - со дня выдачи разрешения на такую передачу, за исключением случаев, когда до выдачи такого разрешения наступил срок уплаты таможенных пошлин и налогов;

у лица, которому транспортное средство передано для вывоза, - с момента вывоза временно ввезенных транспортных средств, за исключением случаев, когда до завершения сроков временного ввоза наступил срок уплаты таможенных пошлин и налогов;

у декларанта и у лица, которому транспортное средство передано для вывоза, - в тех же случаях, что и для других товаров для личного пользования.

Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате до выпуска транспортных средств для личного пользования в свободное обращение.

Временно ввозимые транспортные средства для личного пользования ввозятся без уплаты пошлин и налогов. Однако при возникновении обязанности по уплате пошлин и налогов ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, которые подлежали бы уплате при выпуске товаров для личного пользования в свободное обращение. При этом применяются ставки пошлин и другие условия, действующие на день регистрации пассажирской таможенной декларации, в соответствии с которой транспортные средства были выпущены для личного пользования с целью временного нахождения на таможенной территории Таможенного союза.

Сроком уплаты пошлин, налогов в отношении временно ввезенных транспортных средств считается:

  • при передаче временно ввезенных транспортных средств другим лицам без разрешения таможенного органа - день передачи, а если этот день не установлен - день регистрации пассажирской декларации;

  • при утрате временно ввезенных транспортных средств, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты), - день утраты товаров, а если этот день не установлен - день регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации;

  • при невывозе временно ввезенных транспортных средств в установленный срок - день истечения срока их временного вывоза.

До истечения установленного срока временного ввоза транспортные средства для личного пользования могут быть заявлены для выпуска в свободное обращение.

В случае выпуска транспортных средств в свободное обращение по истечении срока временного ввоза такой выпуск осуществляется таможен - ным органом после уплаты (взыскания) пошлин и налогов. Общая сумма пошлин и налогов, подлежащих уплате в отношении транспортного средства для личного пользования, заявляемого в свободное обращение, не должна превышать сумму пошлин и налогов, которая подлежала бы уплате при выпуске товаров в свободное обращение.

Запасные части, необходимые для ремонта временно ввезенных транс - портных средств для личного пользования, на территорию Таможенного союза, могут ввозиться с освобождением от уплаты пошлин, налогов на срок, не превышающий срока временного ввоза транспортных средств.

Топливо, находящееся в баках, предусмотренных конструкцией транспортных средств для личного пользования, может ввозиться на территорию Таможенного союза и вывозиться без уплаты таможенных пошлин и налогов.

Уплата таможенных платежей в отношении транспортных средств для личного пользования может осуществляться в безналичном по - рядке либо наличными денежными средствами.

Особенности применения процедуры таможенного транзита в отношении товаров для личного пользования. При перевозке товаров для личного пользования по процедуру таможенного транзита таможенные пошлины и налоги не уплачиваются. Вместе с тем, могут возникнуть ситуации, при которых возникает обязанности по уплате пошлин и налогов. В этих случаях ввозные пошлины и налоги уплачиваются в размерах, которые подлежали бы уплате при выпуске товаров для личного пользования в свободное обращение по ставкам и условиям, установленным на день регистрации транзитной декларации. При возникновении подобных ситуаций, связанных, в том числе, и с нарушением условий реализации данной процедуры, обязанность по уплате ввозных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования возникает у декларанта с момента регистрации транзитной декларации. Обязанность по уплате ввозных пошлин и налогов в отношении товаров для личного пользования, помещаемых (помещенных) под процедуру таможенного транзита, прекращается у декларанта, помимо общих случаев, приведенных выше, при завершении процедуры таможенного транзита за исключением случая, когда во время действия этой процедуры наступил срок уплаты ввозных пошлин и налогов.

При недоставке иностранных товаров для личного пользования в установленное место доставки сроком уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов считается:

  • если недоставка иностранных товаров произошла по причине их передачи перевозчиком получателю или иному лицу без разрешения таможенного органа - день такой передачи, а если этот день не установлен - день регистрации транзитной декларации;

  • если недоставка иностранных товаров произошла по причине утраты товаров - день такой утраты, а если этот день не установлен - день регистрации транзитной декларации;

  • если недоставка товаров произошла по иным причинам - день регистрации транзитной декларации.

При реализации процедуры таможенного транзита в отношении товаров для личного пользования может применяться обеспечение уплаты пошлин и налогов.

Обеспечение уплаты пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования предоставляется:

  • при помещении под процедуру таможенного транзита транспортных средств для личного пользования, не зарегистрированных на территории Таможенного союза и территории иностранного государства;

  • при временном ввозе физическими лицами государств - членов Таможенного союза на территорию Таможенного союза транспортных средств, зарегистрированных на территории иностранных государств;

  • в иных случаях, установленных законодательством.

Уплата ввозных таможенных пошлин и налогов в отношении товаров для личного пользования обеспечивается теми же способами, которые рассмотрены в главе 10, то есть: залог товаров, поручительство третьих лиц, банковская гарантия, денежные средства.

Обеспечение предоставляется в следующих размерах:

  • в отношении автомобилей, ввозимых для личного пользования, - в размере сумм пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате при выпуске автомобилей в свободное обращение;

  • в отношении других товаров для личного пользования, в том числе транспортных средств, за исключением автомобилей, - в размере сумм, которые подлежали бы уплате при выпуске товаров в свободное обращение.Если уплата пошлин и налогов в отношении транспортных средств для личного пользования обеспечивается денежными средствами, то обеспечение может быть предоставлено как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами.










Похожие:

Лекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу iconИнструкция о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования
Перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, и отражении факта признания таких товаров

Лекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу iconИнструкция о порядке заполнения, регистрации, хранения, учета актов...
Настоящая Инструкция определяет порядок заполнения, регистрации, хранения, учета актов таможенного досмотра (осмотра) товаров, перемещаемых...

Лекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу iconПравила перемещения физическими лицами наличных денежных средств...
Информация для физических лиц Перемещение наличных денежных средств физическими лицами

Лекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу iconПриказ
Утвердить прилагаемую Инструкцию об особенностях совершения должностными лицами таможенных органов отдельных таможенных операций...

Лекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу iconСоглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного...
Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация, именуемые в дальнейшем Сторонами

Лекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу iconИнструкция о порядке заполнения акта таможенного
Настоящая Инструкция определяет порядок заполнения, регистрации, учета, хранения актов таможенного досмотра (осмотра) товаров, перемещаемых...

Лекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу iconПостановление от 27 ноября 2003 г. N 715 об утверждении положения...
В соответствии с пунктом 1 статьи 285 Таможенного кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет

Лекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу iconПостановление от 27 ноября 2003 г. N 715 об утверждении положения...
В соответствии с пунктом 1 статьи 285 Таможенного кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет

Лекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу iconПорядок таможенного декларирования товаров для личного пользования
Таможенное декларирование товаров для личного пользования осуществляется физическими лицами при их следовании через таможенную границу...

Лекция 11. Применение таможенных платежей к товарам, перемещаемым через границу РФ физическими лицами отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу iconКакие ограничения установлены при перемещении через Таможенную границу...
Кса Таможенного союза, Договором о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск