Новое в налоговом администрировании


НазваниеНовое в налоговом администрировании
страница7/25
ТипДокументы
filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   25

Выплаты, которые частично освобождены от взносов


Некоторые выплаты не облагаются страховыми взносами, если не превышают определенного лимита. Например, материальная помощь сотруднику или взносы работодателя на софинансирование пенсии (подп. 6 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

На выплаты сверх установленных лимитов начисляйте взносы. С 2017 года в число частично облагаемых выплат вошли суточные.

Как разъясняет Минфин

Как было до 2017 года

Комментарий редакции

Мнение Минтруда

Мнение судов

Выплаты при увольнении

Минфин согласен, что выходное пособие или компенсация при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков не облагается взносами (письма от 27.03.17 № 03-15-06/17482от 17.03.17 № 03-04-06/15529 и от 21.02.17 № 03-04-06/9881). Если работник увольняется из «северной» организации, от взносов освобождены выплаты в пределах шестикратного среднемесячного заработка. Причина увольнения значения не имеет. На доплаты сверх этих лимитов нужно начислить взносы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ)

Минтруд придерживался такого же подхода. Ведомство требовало начислять взносы только на те суммы, которые превысили трехкратный или шестикратный среднемесячный заработок работника. Неважно, по какой причине компания рассталась с сотрудником (письма от 10.08.16 № 17-3/В-309от 21.07.16 № 17-4/В-283 и от 05.05.16 № 17-4/В-188)

Суды были солидарны с Минтрудом, хотя фонды нередко игнорировали разъяснения этого ведомства и доначисляли взносы на всю сумму выплат при увольнении. Судьи отменяли такие доначисления и требовали взносы только с выплат сверх лимита (определение Верховного суда РФ от 20.12.16 № 304-КГ16-12189 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.02.17 по делу № А27-12057/2016)

Не начисляйте взносы на выходное пособие и другие компенсации при увольнении, если они не превышают трех среднемесячных заработков. Для работодателей из районов Крайнего Севера необлагаемый лимит — шесть среднемесячных заработков (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). На выплаты сверх этих лимитов начислите взносы

Суточные

Не нужно платить взносы, если суточные при поездках по России не превышают 700 руб. в сутки, а при загранкомандировках — 2500 руб. в день (п. 2 ст. 422 НК РФ). Суточные сверх этих сумм облагаются взносами (письмо Минфина России от 16.03.17 № 03-15-06/15230)

Суточные были освобождены от прежних страховых взносов. Главное, чтобы компания установила размер суточных в коллективном договоре или локальном нормативном акте. На выплаты в этих размерах фонды разрешали не начислять взносы (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985 и п. 4 письма ПФР от 29.09.10 № 30-21/10260)

Раз суточные не облагались взносами, споров не возникало

По загранкомандировкам суточные в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли на дату их начисления работнику (письмо Минфина России от 16.03.17 № 03-15-06/15230). Непонятно, о какой дате идет речь. В бухучете суточные начисляют на дату, когда директор утвердил авансовый отчет по командировке. Пока нет разъяснений Минфина, уточните в своей инспекции, что они понимают под этой датой. Получите от налоговиков письменный ответ, это убережет компанию от штрафов и пеней




Как разъясняет Минфин

Как было до 2017 года

Комментарий редакции

Мнение Минтруда

Мнение судов

Выплаты российскому работнику на «удаленке»

Неважно, где работает россиянин — в офисе или дистанционно. Даже если он на «удаленке», на выплаты такому сотруднику российский работодатель обязан начислять взносы в обычном порядке (письмо Минфина России от 22.02.17 № 03-04-06/10460)

Писем Минтруда или фондов мы не нашли. На практике ревизоры требовали начислять взносы на зарплату и другие выплаты дистанционным работникам. Компании с этим не спорили

Судебных споров не возникало

На выплаты дистанционным работникам-россиянам начисляйте взносы по общим правилам, то есть считайте, что они обычные сотрудники

Премия сотруднику к празднику или юбилею

Непроизводственные премии сотрудникам к праздникам и памятным датам облагаются взносами (письмо Минфина России от 07.02.17 № 03-15-05/6368). Причина — они не указаны в статье 422 НК РФ среди необлагаемых выплат

Мы не нашли писем Минтруда насчет непроизводственных премий. На практике фонды доначисляли взносы на такие премии, так как считали их выплатой в рамках трудовых отношений

Судьи против начисления взносов на разовые премии к праздникам и юбилеям. Но только при условии, что сумма премии не зависит от должности работника и его трудовых достижений (постановления арбитражных судов Западно-Сибирского от 28.03.17 по делу № А45-9846/2016 и Северо-Западного от 03.06.16 по делу № А05-11177/2015 округов). Верховный суд РФ согласен с таким подходом (определение от 01.09.15 № 304-КГ15-10018)

Опасно не начислять взносы на «праздничные» и «юбилейные» премии работникам. Налоговики все равно их доначислят, ведь этого требует Минфин. Риски можно снизить, если разовую выплату к празднику или юбилею оформить как денежный подарок и подписать с работником договор дарения. Суды считают, что в этой ситуации взносы начислять не нужно (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 31.01.17 по делу № А04-5835/2016)

Компенсация работнику стоимости путевки

Минфин считает, что взносы нужно начислять на любые дополнительные социальные выплаты, которые не указаны в статье 422 НК РФ. Компенсация сотруднику стоимости путевки в этой статье не упоминается, поэтому она облагается взносами (п. 2 письма от 21.03.17 № 03-15-06/16239)

Минтруд приводил аналогичные доводы. Также ведомство подчеркивало, что эта компенсация выплачивается в рамках трудовых отношений, то есть еще и по этой причине облагается взносами. Неважно, путевка туристическая или на санаторно-курортное лечение (письма от 22.07.16 № 17-3/В-285 и от 27.10.14 № 17-3/В-507)

Суды отменяли доначисление взносов, если выполнялись три условия: — возмещение стоимости путевки — это разовая выплата; — размер компенсации не зависит от должностного оклада сотрудника, уровня его квалификации, трудового вклада, стажа, опыта или сложности работы; — цель компенсации — оздоровление коллектива, а не стимулирование работников к новым трудовым достижениям. Примеры — постановления арбитражных судов Западно-Сибирского от 14.04.16 по делу № А27-14197/2015 и Центрального от 12.04.16 по делу № А14-6998/15 округов

Безопаснее начислить взносы на стоимость путевки. Но если компания готова судиться, высоки шансы выиграть спор. Не упоминайте оплату путевок в трудовых договорах, а укажите ее только в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Так она больше похожа на социальную выплату. Верховный суд РФ с этим согласен (определения от 30.03.17 № 310-КГ17-2161от 05.08.16 № 307-КГ16-9185 и от 25.07.16 № 304-КГ16-9675)

Оплата сотруднику стоимости лечения или медикаментов

Компенсация работнику расходов на лечение и лекарства не указана в перечне необлагаемых выплат. Значит, на нее нужно начислить взносы (п. 2 письма Минфина России от 21.03.17 № 03-15-06/16239)

Возмещение таких расходов Минтруд считал выплатой в рамках трудовых отношений. Поэтому ведомство требовало начислить взносы (письма от 22.07.16 № 17-3/В-285 и от 18.02.16 № 17-4/В-65)

Верховный суд РФ считает, что такая выплата не является частью зарплаты и не облагается взносами (определение от 19.02.16 № 307-КГ15-19614)

Используйте такие же аргументы, как по компенсации работнику стоимости путевки. Но если компания не готова к спорам, безопаснее следовать разъяснениям Минфина и начислять взносы

Оплата не отработанных по семейным обстоятельствам дней

Некоторые компании дают сотрудникам дополнительные оплачиваемые выходные дни, например родителям школьников. Минфин требует начислить взносы на оплату за эти выходные. Ведь такой бонус положен только работникам, то есть в рамках трудовых отношений (п. 2 письма от 21.03.17 № 03-15-06/16239)

Разъяснений Минтруда или фондов мы не нашли

Суды отменяют доначисление взносов на дополнительные социальные выплаты, которые нельзя считать вознаграждением за труд (определения Верховного суда РФ от 07.04.17 № 304-КГ17-3700 и от 19.01.17 № 304-КГ16-19084)

Безопаснее начислять взносы на оплату дополнительных выходных дней. Если компания готова к спорам, есть шансы отбиться от взносов в суде. Главное, укажите доплаты в коллективном договоре, а не в трудовом

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

Раз в месяц работодатель обязан предоставить родителю ребенка-инвалида четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня (ст. 262 ТК РФ). За эти дни работник получает средний заработок. Минфин считает, что эта выплата облагается взносами, так как она не указана в статье 422 НК РФ (письмо от 30.03.17 № 03-15-05/18599 и п. 4 письма от 21.03.17 № 03-15-06/16239)

Минтруд подчеркивал, что средний заработок сохраняется только за сотрудниками, то есть исключительно в рамках трудовых отношений. Значит, на эту выплату нужно начислить взносы (письма от 16.04.15 № 17-3/ООГ-485 и от 11.03.15 № 17-3/В-107)

Компания не обязана начислять взносы на оплату допотпуска для ухода за ребенком-инвалидом. Так считают многие суды (постановления арбитражных судов Волго-Вятского от 03.04.17 по делу № А17-7400/2016 и Уральского от 13.02.17 по делу № А07-8959/2016 округов). Верховный суд РФ оставляет такие решения в силе (определение от 09.02.17 № 305-КГ16-19944)

Нет смысла спорить с налоговиками. На выплаты и взносы с них компания уменьшает страховые взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ и п. 4 письма Минфина России от 21.03.17 № 03-15-06/16239)

Компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты

Эта компенсация облагается взносами, ведь она не указана в статье 422 НК РФ в перечне необлагаемых выплат (п. 2 письма Минфина России от 21.03.17 № 03-15-06/16239)

Минтруд требовал начислять взносы на такие компенсации. Чиновники объясняли это тем, что компенсация за задержку зарплаты выплачивается только работникам, то есть в рамках трудовых отношений (письма от 22.07.16 № 17-3/В-285от 27.04.16 № 17-4/ООГ-701 и от 23.10.15 № 17-3/В-517)

Суды против начисления взносов на эту выплату. Она относится к компенсациям, которые связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Такие компенсации освобождены от страховых взносов (постановления арбитражных судов Волго-Вятского от 11.07.16 по делу № А17-7706/2015 и Уральского от 25.02.16 по делу № А60-19849/2015 округов). Верховный суд РФ с этим согласен (определение от 28.12.16 № 310-КГ16-17515)

Минфин категоричен, но есть высокие шансы отбить доначисления в суде. Компенсация за задержку зарплаты — это не вознаграждение за работу. Основная ее цель — защитить интересы сотрудников (постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13). Выплата предусмотрена в статье 236 ТК РФ, и там она названа компенсацией. А компенсации, которые установлены законодательством РФ, взносами не облагаются (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ)

Оплата дополнительного дородового отпуска

В перечне необлагаемых выплат этой доплаты нет. Значит, на нее нужно начислить взносы (п. 2 письма Минфина России от 21.03.17 № 03-15-06/16239)

Разъяснений Минтруда или фондов мы не нашли

Судьи считают, что дополнительные выплаты социального характера не входят в систему оплаты труда. Даже если компания выплачивает их работникам, взносы начислять не нужно (определения Верховного суда РФ от 07.04.17 № 304-КГ17-3700 и от 19.01.17 № 304-КГ16-19084)

Безопаснее начислить взносы на оплату дополнительного дородового отпуска. Но если этого не сделать, доначисления можно оспорить в суде. Это возможно, если не упоминать доплату в трудовых договорах. Так компания сможет подтвердить, что доплата не является частью зарплаты

Доплата к пособию по уходу за ребенком до трех лет

Детское пособие сверх 50 руб. в месяц облагается взносами (п. 2 письма Минфина России от 21.03.17 № 03-15-06/16239). Ведь в перечне необлагаемых выплат речь идет о государственных пособиях. Надбавка к таким госпособиям — это инициатива работодателя, то есть она предоставляется в рамках трудовых отношений

Минтруд требовал начислять взносы на надбавки к детским пособиям (письма от 22.07.16 № 17-3/В-285 и от 08.10.14 № 17-3/В-473). Аргументы были такие же, как теперь у Минфина

Суды разрешали не начислять взносы, так как надбавка к пособию не связана с исполнением трудовых обязанностей и поэтому не является частью зарплаты. Более того, получатель доплаты не работает, а находится в отпуске по уходу за ребенком (постановления арбитражных судов Западно-Сибирского от 07.04.17 по делу № А27-16563/2016 и Центрального от 04.03.16 по делу № А08-831/2015 округов)

Приводите те же аргументы, как и по другим дополнительным социальным выплатам. Не указывайте доплату к пособию в трудовых договорах. Пропишите ее только в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Но если компания не готова к спорам, включите доплаты в облагаемую базу

Вознаграждение членам совета директоров

На выплаты членам совета директоров нужно начислить только пенсионные и медицинские взносы (п. 1 письма Минфина России от 21.03.17 № 03-15-06/16239, письма от 17.03.17 № 03-15-06/15625 и от 21.02.17 № 03-15-05/9890). Эти вознаграждения освобождены от социальных взносов, так как считаются выплатой по гражданско-правовому договору (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ)

Минтруд считал, что выплаты членам совета директоров не облагаются никакими взносами (письмо от 02.04.15 № 17-4/В-163). Но позже стал требовать с этих выплат взносы на пенсионное и медицинское страхование (письмо от 15.11.16 № 17-4/В-448)

Конституционный суд РФ приравнял эти вознаграждения к выплатам в рамках гражданско-правовых договоров (определения от 06.06.16 № 1169-О и № 1170-О). Значит, выплаты облагаются взносами

На выплаты членам совета директоров безопаснее начислять пенсионные и медицинские взносы. Взносы на социальное страхование платить не нужно. Неважно, заключен с этими «физиками» гражданско-правовой договор или нет. Взносы на травматизм надо начислить, только если это указано в гражданско-правовом договоре (письма Минфина России от 17.02.17 № 03-15-06/9186, от 13.02.17 № 03-15-06/7788, № 03-15-06/7792 и № 03-15-06/7794)

Выплаты членам наблюдательного совета

Руководствуйтесь теми же правилами, которые действуют для выплат членам совета директоров (письма Минфина России от 17.03.17 № 03-15-06/15570 и № 03-15-06/15625)

Вознаграждение членам ревизионной комиссии

Применяйте те же правила, которые действуют для выплат членам совета директоров (письма Минфина России от 27.02.17 № 03-15-06/10897, № 03-15-06/10916 и № 03-15-06/10836)

Выплаты секретарю совета директоров (наблюдательного совета)

Взносы нужно начислить, если в работе секретаря совета директоров есть признаки трудовых отношений. Например, он подчиняется правилам внутреннего распорядка или имеет постоянное рабочее место. Неважно, заключен с секретарем трудовой договор или нет (письмо Минфина России от 17.03.17 № 03-15-06/15625)

Минтруд разрешал не начислять взносы, если в деятельности секретаря совета директоров нет признаков трудовых отношений (письмо от 20.01.14 № 17-3/В-14). Если такие признаки есть, взносы нужно было начислить

Судьи анализировали, в чем заключались обязанности секретаря. Если они были связаны с выполнением для компании организационных, управленческих или контролирующих функций, судьи требовали начислить взносы (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.07.15 по делу № А46-12669/2014)

Безопаснее начислить взносы на выплаты секретарю совета директоров или наблюдательного совета. Не начисляйте взносы, только если сможете доказать, что между компанией и секретарем нет трудовых отношений. Но на практике подтвердить это сложно



1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   25

Похожие:

Новое в налоговом администрировании iconНдфл-2017: новое в исчислении, проблемные вопросы. Страховые взносы:...
Страховые взносы: новое в администрировании, правила исчисления, порядок и сроки уплаты, отчетность

Новое в налоговом администрировании iconГосударственная регистрация и учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Физическое лицо прописано в Иркутской области, фактически проживает в Сакнт-Петербурге. В каком налоговом органе можно получить новое...

Новое в налоговом администрировании icon«Новое в налоговом законодательстве и смежных отраслях. Что не забыть...
Данную подборку документов Вы можете получить на e-mail в оболочке спс «Консультант Плюс»!

Новое в налоговом администрировании iconРекомендации по заполнению заявления физического лица о постановке...
Заявление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее — Заявление) заполняется...

Новое в налоговом администрировании icon1. Основные понятия в венчурном технологическом бизнесе
Нечто новое в любой сфере деятельности, в т ч новое знание (новые идеи, результаты ниокр и т д.)

Новое в налоговом администрировании iconПравила открытия, обслуживания и закрытия текущих счетов физических лиц в кб «новое время» (ооо)
«новое время» (Общество с ограниченной ответственностью)/ кб «новое время» (ооо). Место нахождения: Россия, 109028, г. Москва, ул....

Новое в налоговом администрировании iconИзменения в администрировании ндс
...

Новое в налоговом администрировании icon11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi
Фнс, на XII всероссийском налоговом форуме тпп РФ объявил, что налоговая служба уже подготовила законопроект, который пропишет в...

Новое в налоговом администрировании iconВниманию индивидуальных предпринимателей и юридических лиц! С 01...
С 01 января 2014 года вступили в силу ряд важных изменений в налоговом законодательстве

Новое в налоговом администрировании icon1. Заявление о постановке на учет физического лица в налоговом органе...
Заявление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее Заявление) заполняется...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск