Отчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г


НазваниеОтчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г
страница4/8
ТипОтчет
filling-form.ru > Бланки > Отчет
1   2   3   4   5   6   7   8

В нарушение пункта 2 статьи 12 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996г. за 2012 год не проводилась обязательная инвентаризация имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.


На основании приказа директора № 86а от 27.09.2013 г. «Об инвентаризации» при смене материально – ответственного лица в присутствии заместителя директора по АХЧ Шагалиевой С.А. была проведена инвентаризация имущества, установлены расхождения с бухгалтерским учетом. По результатам инвентаризации составлена инвентаризационная опись № 2 от 30.09.2013 г., где отсутствует подпись лица ответственного за сохранность основных средств. Данный документ ставит под сомнение проведение инвентаризации, так как заместитель директора по АХЧ Шагалиева С.А. была принята на работу только 01.10.2013 года.

В период плановой проверки на основании приказа директора от 11.12.2013 г. № 147 в учреждении проведена выборочная инвентаризация основных средств у материально – ответственного лица Шагалиевой С.А.

В ходе проведения выборочной инвентаризации основных средств и последующей сверке полученных данных с данными бухгалтерского учета установлено:

- недостача 21 (двадцать один) объект основных средств на сумму 464 724,08 руб. (представлена, объяснительна главного бухгалтера Вафиной Т.В. от 18.12.2013 г.)

- излишки 384 (триста восемьдесят четыре) объекта, находящиеся в учреждении, неоцененные.

- в учреждении использовалось имущество, не включенное в Реестр муниципального имущества – 2 объекта на общую сумму 12 142,77 руб. Однако в 2010 году на основании дополнительного соглашения № 284 от 13.12.2010 г. Комитетом по имуществу на баланс учреждения были переданы два аккордеона инв. № 000001380001 на сумму 6 265,53 руб. и инв. № 000001380002 на сумму 5 877,24 руб.

- выявлены расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета. Таким образом, выявлено имущество, фактически находящееся в учреждении, неоцененное, не стоящее на бухгалтерском учете, но используемое в основной деятельности учреждения в количестве 100 объектов.

- один (1) объект, по которому первоначальную стоимость установить не представляется возможным, т. к. данный объект не числятся на балансе учреждения, но фактически находятся в нерабочем состоянии. Соответствующий пакет документов на его списание не подготовлен.

- два (2) объекта имеют одинаковый инвентарный номер 11010414205, стоящий на балансе учреждения Ноутбук ASUS (кабинет № 5) и системный блок Lade / Feash (в бухгалтерии), который не стоит на балансе учреждения.

- в нарушение пункта 46 Инструкции № 157н имеет место присвоения объектам основных средств, не стоящим на балансе учреждения, нескольких инвентарных номеров, на многочисленных инвентарных объектах основных средств отсутствуют уникальные инвентарные порядковые номера, что не позволяет провести идентификацию объектов основных средств, находящихся на балансе Учреждения.

- в нарушение пункта 46 Инструкции № 157н имеет место присвоения объекту основных средств несколько инвентарных номеров в разных регистрах бухгалтерского учета. Например: в оборотной ведомости на 01.01.2013 г. занавес имеет инвентарный номер 11010414216, а ведомости остатков основных средств на 01.10.2013 г. инвентарный номер 32.

- два (2) объекта основных средств (киноаппарат и оркестр) на общую сумму 34 573,11 руб. числятся на балансе учреждения в составе действующих основных средств, но фактически не эксплуатируются. Следовательно, имущество, находящееся в муниципальной собственности используется неэффективно.

Определить достоверные сведения по инвентаризации основных средств не представляется возможным, так как полный список основных средств, числящийся на балансе учреждения, отсутствует.
При выборочной проверке полноты оприходования и правильности списания объектов основных средств установлено:

в нарушение пунктов 54 Инструкции № 157н отсутствуют Оборотные ведомости по нефинансовым активам за 2012 год. В результате невозможно произвести сверку соответствия данных синтетического и аналитического учета основных средств.

В ходе проверки выявлены факты отражения в бухгалтерском учете основных средств с наименованиями, не позволяющими однозначно идентифицировать объект. Например, основные средства числятся в учете как: прочий инвентарь инв. № 20 на сумму 221 280,37 руб., машины и оборудование инв. № 63 на сумму 440 548,50 руб., инвентарь инв. № 65 на сумму 221 280,37 руб.

При проверке соответствия перечня основных средств, состоящих на балансе учреждения по состоянию на 01.01.2013 г. с данными представленными Комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации города Губахи установлены отклонения.

В нарушение постановления № 1234 от 30.12.2011 г. «Об утверждении порядка определения видов особо ценного движимого имущества муниципального автономного или бюджетного учреждения Губахинского муниципального района и определения перечней особо ценного движимого имущества муниципальных автономных или бюджетных учреждений» МАОУ ДОД «Детская музыкальная школа им. Ю. Агафонова» на 01.01.2013 г. в срок не представили в Комитет по управлению муниципальным имуществом все утвержденные в течение прошедшего года объекты основных средств (не внесены изменения в перечень имущества).

Однако в 2012 году за счет субсидий, бюджетных инвестиций приобретено:

- муниципального имущества и особо ценного движимого имущества, в сумме 628 000,42 руб.

- по Инвестиционному проекту «Газификация музыкальной школы с целью обеспечения автономного теплоснабжения» – 639 000,00 руб.

В нарушение пункта 9 Инструкции № 183н поступление основных средств не оформляется актом о приеме – передачи с приложением подтверждающих документов.

В нарушение пункта 36 Инструкции № 157н главным бухгалтером 04.12.2012 г. принят на учет объект основного средства «Газовая котельная» инвентарный № 11010414217, право собственности на который не зарегистрировано. В результате неправомерно увеличена балансовая стоимость имущества на сумму 639 000 руб. До момента принятия объекта в эксплуатацию бухгалтерией учреждения необходимо было отразить его на бухгалтерском счете 010600000 «Капитальные вложения в основные средства».

В нарушение пункта 92 Инструкции № 157н главным бухгалтером производится ежемесячное начисление амортизации на данный объект, однако факт государственной регистрации прав на объект недвижимого имущества не установлен.

В сентябре 2012 года учреждением были приобретены кресла для концертного зала «Театральное дебют» в сумме 436 995,00 руб. (товарная – накладная № П14 от 04.09.2012 г. ИП Акимов Ю.Б.), бухгалтером несвоевременно приняты на учет объекты основных средств, данное имущество поставлено на учет только в декабре 2012 года. В нарушение пункта 9 Инструкции № 183н в Журнале – операций № 7 отсутствуют первичные документы, поступление основных средств не оформлено актом о приеме – передачи. Так же главным бухгалтером неверно отражено количество кресел. По данным оборотной ведомости на учете отражено всего 1 (одно) кресло, а фактически кресла поступили в количестве 225 (двести двадцать пять) штук. В результате в нарушение пунктов 50, 92, 332, 373 Инструкции № 157н бухгалтерией учреждения не произведено списание с балансового учета объектов основных средств стоимостью до 3 000,00 руб. на общую сумму 436 995,00 руб. с одновременным отражением объектов на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3 000,00 рублей включительно в эксплуатации» и ежемесячно производится начисление амортизации на кресла.

По вышеперечисленным фактам за проверяемый период излишне начислено и оплачено налога на имущество по объектам «Газовая котельная» в сумме 7 692,43 руб. и «Кресла для концертного зала «Театральное дебют» в сумме 11 425,73 руб.

В результате чего неэффективное расходование средств бюджета составило – 19 118,16 руб. Расчет суммы начисленного и оплаченного налога на имущества за 2012 год и 9 месяцев 2013 года, произведенный главным бухгалтером Вафиной Т.В.

Так же необходимо отметить, что, учреждением оплачиваются расходы по обслуживанию системы пожарной сигнализации за счет средств субсидий, выделяемых из бюджета Губахинского городского округа, тогда как данный объект не числится на балансе учреждения и, соответственно, не включен в реестр муниципального имущества.
В 2012 году на основании постановления администрации Губахинского муниципального района Пермского края от 28.12.2012 г. № 1280 «О передаче муниципального имущества в оперативное управление МАОУ ДОД «ДМШ им. Ю. Агафонова» из состава муниципальной казны передано в оперативное управление учреждения Музыкальная аппаратура М-Audio Axiom 49 в количестве 1 шт. стоимостью 14 900,00 руб.

Бухгалтером неверно принята на учет Музыкальная аппаратура М-Audio Axiom 49, объект в бухгалтерском учете числится как Музыкальная клавиатура с инвентарным номером 39 в количестве 1 шт. на сумму 14 900,00 руб.
По данным оборотной ведомости на 01.10.2013 года на балансе учреждения по основным средствам числится коврик с инвентарным № 36, принят к учету 20.11.2012 г. без подтверждающих первичных документов. В результате неправомерно увеличена балансовая стоимость имущества на сумму 2 389,40 руб.

В нарушение пунктов 50, 332, 373 Инструкции № 157н бухгалтерией учреждения не произведено списание с балансового учета объектов основных средств стоимостью до 3 000,00 руб. на общую сумму 572 871,60 руб. с одновременным отражением объектов на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3 000,00 рублей включительно в эксплуатации». Данное нарушение влечет за собой искажение бюджетной отчетности в части отражения оборотов и остатков по забалансовым счетам.

В нарушение Приложения № 5 к приказу Минфина РФ от 15.12.2010 г. № 173н, статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ и от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ выбытие объектов основных средств стоимостью до 3000,00 руб. включительно с баланса учреждения осуществлено без оформления первичного учетного документа в 2012 году на сумму 56 811,00 руб., в 2013 году – 54 598,00 руб.

Сведения по справке о наличии имущества и обязательств на забалансовом счете (ф. 0503730) основных средств стоимостью до 3 000,00 руб. включительно не соответствует с данными проверки. Данные расхождения на конец отчетного периода составили:

- в 2012 году -) 443 742,60 руб.

- в 2013 году -) 514 215,60 руб.
При выборочной проверке инвентарных карточек учета основных средств и начисления амортизации установлено:

в нарушение Приложения № 5 к приказу Минфина РФ от 15.12.2010 г. № 173н на оборотной стороне инвентарных карточек не производится запись краткой индивидуальной характеристики объекта, перечня составляющих предметов и его основные качественные и количественные показатели, позволяющие идентифицировать объекты учета, а также не производится запись о наличии узлов и деталей, содержащих драгоценные металлы. Вместе с тем, в инвентарных карточках не отражено место нахождения объектов основных средств.

В нарушение Постановления Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. № 359 «Общероссийский классификатор основных фондов» ОК 013-94 неверно определен код группировки основных средств по ОКОФ.

В нарушение пункта 92 Инструкции № 157н при принятии к бюджетному учету не доначислена амортизация в размере 100 % балансовой стоимости на объекты основных средств стоимостью свыше 3 000,00 руб., но не более 40 000,00 руб. включительно, введенные в эксплуатацию.

В нарушение пункта 38, 41 Инструкции № 157н также установлены случаи приобретения товаров по подстатье 310 «Увеличение стоимости основных средств», срок использования которых заведомо меньше 12 месяцев. По п/п № 230 от 31.05.2013 г. оплачена счет – фактура ИП Шафигуллина Т. А. № 11 от 27.05.2013 г. на сумму 15 776,40 руб. (оборудование, в том числе батарейки в количестве 9 штук на сумму 592,80 руб.).

Руководствуясь Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.2012 № 171н расходы на приобретение батареек следовало отнести на подстатью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

В результате нарушения Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ привели к нецелевому использованию средств, выделенных в проверяемом периоде МАОУ ДОД «ДМШ им. Ю. Агафонова» на сумму 592,80 руб.

В нарушение пункта 53 Инструкции 157н, пункта 8 Инструкции № 183н, требований Общероссийского классификатора основных фондов ОК-013-94, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359 (далее - ОКОФ) при проверке правильности отнесения основных средств на соответствующие счета бюджетного учета по данным оборотной ведомости по состоянию на 01.10.2013 г. установлено:

- основные средства, относящиеся к машинам и оборудованию – особо ценное движимое имущество учреждения, отражены по данным бюджетного учета на счете 010138000 «Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения»;

- основные средства, относящиеся к прочему производственному и хозяйственному инвентарю – иное движимое имущество, отражено по данным бюджетного учета на счете 010124000 «Машины и оборудование – особо ценное движимое имущество учреждения;

- основные средства, относящиеся к производственному и хозяйственному инвентарю – особо ценное движимое имущество учреждения, отражены по данным бюджетного учета на счете 010124000 «Машины и оборудование – особо ценное движимое имущество учреждения».

В результате установленных нарушений искажены данные Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503768) за 2012 г. и 9 месяцев 2013 г.

В нарушение статьи 34 Бюджетного кодекса РФ исходя из принципа обеспечения экономного и эффективного использования материальных запасов в учреждении не разработаны нормы расхода запасов, на основании которых необходимо руководствоваться при списании материалов. Порядок списания материальных запасов не определен в учетной политике учреждения.

В нарушение Приложения № 5 к приказу Минфина РФ от 15.12.2010 г. № 173н за второе полугодие 2012 года оприходование материальных запасов не отражалось в журнале – операций № 7.2 «Выбытие и перемещение нефинансовых активов», в Журнале – операций № 7.1 не отражены материальные запасы на сумму 2 592,80 руб., остатки на начало и конец отчетного периода не соответствуют бухгалтерской отчетности.

В период 2012 года данный факт нарушения свидетельствуют о полном отсутствии контроля со стороны главного бухгалтера за обеспечением сохранности материальных запасов.

При проверке соответствия отчетных данных и регистров бухгалтерского учета в разрезе источников финансирования (субсидии и собственные средства) на сумму 3 981,99 руб. выявлены расхождения переходящих остатков на 01.01.2013 г. по счетам 010500000 «Материальные запасы».

В ходе проверки выявлены факты отражения в бухгалтерском учете материальных запасов с наименованиями, не позволяющими однозначно идентифицировать объект. Например, материальные запасы числятся в учете как: прочие материальные запасы в количестве 1 шт. на сумму 20 345,50 руб., хозяйственные товары в количестве 1 шт. на сумму 20 345,50 руб. и канцелярские товары в количестве 1 шт. на сумму 82 358,25 руб.

Главным бухгалтером принимаются к учету приобретенные подотчетными лицами материальные запасы по авансовым отчетам, которые не соответствуют данным первичных документов (товарным чекам, товарным накладным).

Например:

- Авансовый отчет № 25 от 04.09.2013 г. Захаровой В. В. на сумму 1819,00 руб., товарный и кассовый чек от 04.09.2013 г. – 168,00 руб.

Приобретено:

блок для записи 2 шт. на сумму 168,00 руб.; товарный и кассовый чек от 02.09.2013 г. – 40,00 руб., петли 8 штук на сумму 40,00 руб.

К учету принято:

запасной блок бумаги 2 шт. на сумму 208,00 руб.

- Авансовый отчет № 27 от 16.09.2013 г. Крючкова О. П. на сумму 1494,00 руб., товарная накладная № 83 от 17.09.2013 г. – 780,00 руб.

Приобретено:

комплект струн для Домры 2 шт. на сумму 400,00 руб., медиаторы для Домры 2 шт. на сумму 380,00 руб.

К учету принято:

Запасной блок бумаги 2 шт. на сумму 780,00 руб.

Главным бухгалтером систематически в период с июня по сентябрь 2013 года материальные запасы принимает к учету одной строкой с обозначением одной единицы на общую сумму.

Кроме того, в сентябре 2013 года приобретенные материальные запасы формируются по источникам финансирования без учета количества и стоимости объекта.

Перемещение материальных запасов внутри учреждения не оформляется ведомостью (ф. 0504210).

В нарушение статьи 10 Федерального закона № 402-ФЗ, пункта 11 Инструкции № 157н несвоевременно оприходованы материальные запасы (свидетельство в количестве 21 шт. по 255,00 руб.), приобретенные по п/п № 227 от 22.05.2013 г. в сумме 5 355,00 руб. на основании счета № 100 от 20.05.2013 г. ИП Быкова Д. К., товарной накладной № 100 от 20.05.2013 г.

В нарушение пунктов 345, 346 Инструкции № 157н не ведется аналитический учет материальных ценностей, приобретаемых на проведения мероприятия (сувениры, подарочная продукция и т.д.) на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по каждому предмету и его стоимости приобретения в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041) в разрезе материально-ответственных лиц. Затраты на их приобретения списываются сразу на «финансовый результат: расходы текущего финансового года», т.е. материальные ценности не приходуются и не закрепляются за материально-ответственным лицом.

В нарушение части 2 статьи 9 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, части 2 статьи 9 Федерального Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ и пункта 7 Инструкции № 157н списание сувенирной и подарочной продукции осуществляется без оправдательных документов (ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), акт о списании материальных запасов (ф. 0504230)).

Данный вид нарушения приводит к искажению бухгалтерских данных о наличии материальных ценностей в учреждении и порядка их сохранности.

В результате за проверяемый период в учреждении необоснованно списано материальных ценностей на общую сумму 60 216,52 руб., в том числе:

1. За 2012 год списано сразу на расходы учреждения на общую сумму 59 516,52 руб.:

- ИП Мордашова И.Н. счет № 5 от 21.12.2012 г. – 26 999,52 руб., договор без номера на организацию питания на 60 человек для мероприятия «Юбилей музыкальной школы № 2» от 21.12.2012 г., п/п № 35888 от 12.12.2012 г.;

- ИП Шаромова М.З. счет – фактура № 20 от 20.12.2012 г. – 5 639,00 руб., договор без номера на новогодние подарки от 20.12.2012 г., п/п № 35733 от 24.12.2012 г., п/п №35718 от 20.12.2012 г.;

- ИП Королькова Т. А. счет № 663 от 07.12.2012 г. – 3 510,00 руб., договор № 663 (живые цветы) от 07.12.2012 г., п/п № 33534 от 11.12.2012 г.;

- ИП Королькова Т. А. счет № 646 от 28.09.2012 г. – 5 418,00 руб., договор № 646 (живые цветы) от 28.09.2012 г., п/п № 35275 от 19.12.2012 г.;

- ИП Ноздрин С.Ф. счет – фактура № 191 от 13.12.2012 г. – 8 000,00 руб. на сувениры, договор № 191 от 18.12.2012 г., п/п № 34935 от 18.12.2012 г.;

- ИП Худяков С.А. счет – фактура № 342 от 18.12.2012 г. – 2 450,00 руб. за подарочную продукцию (календарики), договор № 14/12 от 14.12.2012 г., п/п № 36014 от 27.12.2012 г.;

- ООО «Губахахлеб» счет – фактура № 2506 от 19.12.12.2012 г. – 2 000,00 руб., за подарочную продукцию (торты), договор без номера от 19.12.2012 г., п/п № 35579 от 22.12.2012 г.;

- ООО «Серебряный ветер» счет – фактура № 23 от 18.12.2012 г. – 3 000,00 руб., за подарочную продукцию (фоторамки), договор № 30 от 18.12.2012 г., п/п № 35416 от 20.12.2012 г.;

- ООО «Серебряный ветер» счет – фактура № 25 от 19.12.2012 г. – 2500,00 руб., за полиграфические услуги (изготовление баннера с полноцветной печатью), договор № 320 от 19.12.2012 г., п/п № 35578 от 22.12.2012 г.

2. За 2013 год списано сразу на расходы учреждения на общую сумму 700,00 руб.:

- ИП Королькова Т. А. счет № 710 от 06.06.2013 г. – 700,0 руб., приобретение букета живых цветов, договор № 710 от 06.06.2013 г., п/п № 337 от 28.06.2013 г.
Все вышеуказанные факты нарушений свидетельствуют о полном отсутствии контроля со стороны директора и главного бухгалтера за обеспечением сохранности объектов основных средств, материальных запасов.
1   2   3   4   5   6   7   8

Похожие:

Отчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г iconИнформация о результатах контрольного мероприятия
Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального...

Отчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г iconОтчет о результатах проведения контрольного мероприятия «Проверка...
Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 5 плана работы, приказ Контрольно-счётной комиссии Крестецкого муниципального...

Отчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г iconОтчет о результатах контрольного мероприятия
Наименование (тема) контрольного мероприятия: «Проверка исполнения предписания №2 от 21. 04. 2016 года Контрольно-счетного комитета...

Отчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г iconОтчет о результатах контрольного мероприятия
Основание для проведения контрольного мероприятия: план работы Контрольно-счетной палаты Уинского муниципального района Пермского...

Отчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г iconОтчет о результатах контрольного мероприятия №
Наименование (тема) контрольного мероприятия: Выборочная проверка правильности начисления заработной платы и правильности ведения...

Отчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г iconОтчет о результатах контрольного мероприятия №
Наименование (тема) контрольного мероприятия: Выборочная проверка правильности начисления заработной платы и правильности ведения...

Отчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г iconОтчет о результатах контрольного мероприятия
Мо го "Смирныховский" при проведении контрольного мероприятия по вопросу: Проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального...

Отчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г iconОтчет о результатах контрольного мероприятия проверки муниципального бюджетного
Основание проверки для проведения контрольного мероприятия: Решение Совета мо «Володарский район»№26 от 31. 05. 2012г. «Об утверждении...

Отчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г iconОтчет о результатах контрольного мероприятия по проверке правомерности...
Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 16 плана деятельности Контрольно-счетной палаты Можайского муниципального...

Отчет о результатах контрольного мероприятия г. Губаха 17 января 2014 г iconОтчёт о результатах контрольного мероприятия 16 января 2015 года №1
Муниципальном автономном учреждении культуры «Чановский районный Дом культуры» Чановского района Новосибирской области выборочным...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск