Скачать 194.56 Kb.
|
Пока мыОбзор изменений в законодательстве РФ за февраль 2014 г. Оглавление 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2 2.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 5 3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 7 4.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 8 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 9 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 10 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 12 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 14 9. Контролируемые сделки 15 Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ru
Опубликован законопроект, разработанный Министерством экономического развития, отменяющий обязательное применение печатей хозяйственными обществами. Изменения вносятся в пункт 7 статьи 2 Федерального закона от 26.12.95 № 208−ФЗ «Об акционерных обществах» и в пункт 5 статьи 2 Федерального закона от 08.02.98 №14−ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Сейчас данными пунктами предусмотрено, что общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. При этом печать общества может содержать также фирменное наименование общества на любом языке народов Российской Федерации и (или) иностранном языке. В новой редакции говорится, что общество ВПРАВЕ иметь печать, штампы и бланки со своим наименованием и т.д.
Начиняя с марта текущего года, нотариусы будут использовать только защищенные бланки для свидетельствования подписи на документах для госрегистрации. Такое решение было принято на заседании Правления Федеральной нотариальной палаты, в котором приняли участие представители ФНС России. Об этом сообщается на сайте налоговой службы. Порядок изготовления, обращения, учёта и использования бланка единого образца, предназначенного для совершения нотариальных действий нотариусами, занимающимися частной практикой, утверждён решением Правления Федеральной нотариальной палаты от 21−22.12.2009 протокол № 14/09.
Минфин вынес на публичное обсуждение поправки в статью 93.1 НК РФ, устанавливающие для аудиторских организаций и аудиторов новую обязанность. Уведомление о соответствующем законопроекте размещено на Едином портале. Поправки в Налоговый кодекс обязывают аудиторов представлять полученные или составленные ими документы (информацию), касающиеся деятельности налогоплательщиков, по требованиям налоговых органов. Предполагается, что новшество вступит в силу с 1 января 2015 года.
Минфин в письме от 28.01.13 № 03−01−11/3177 напомнил порядок представления истребуемых налоговиками документов. Компания должна представить документы, затребованные налоговой инспекцией в ходе налоговой проверки, в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Если у организации нет возможности представить документы вовремя, она может уведомить об этом инспекцию — указать причины, по которым у нее нет такой возможности и срок, в течение которого она готова исполнить требование. Направить уведомление необходимо в течение дня, следующего за днем получения требования. В течение двух дней со дня получения уведомления руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков. Напомнив нормы Налогового кодекса, Минфин также рекомендовал налогоплательщику обратиться с аналогичным запросом в ФНС России.
С момента вынесения налоговиками постановления до возбуждения приставом производства о взыскании задолженности за счет имущества должника будет теперь проходить всего несколько часов (вместо 2−7 дней, как сейчас). Сокращение сроков стало возможным за счет полного перехода на электронное взаимодействие двух служб — ФНС России и ФССП России, сообщается на сайте Федеральной налоговой службы. Предполагается, что в дальнейшем это позволит уменьшить сроки взыскания задолженности приставами по судебным актам о взыскании налоговых долгов.
Неналоговые (административные) проверки проводят санэпидстанции, пожарные, инспекции по труду, органы муниципальной власти и другие проверяющие органы. По опыту прошлых лет наибольшее количество проверок проводят: • МЧС; • Роспотребнадзор; • Минсельхоз; • Ростехнадзор; • Минтранс; • Министерство экономического развития; • Министерство природных ресурсов и экологии; • Минтруд; • Министерство внутренних дел; • Администрация. Согласно Федеральному закону от 26.12.2008 № 294−ФЗ контролирующие органы обязаны предупредить о предстоящей проверке не менее чем за три рабочих дня до ее проведения. Но, как правило, этого времени мало, чтобы подготовиться должным образом.
Федеральная налоговая служба в письме от 31.01.14 № ЕД-4−2/1600 опубликовала перечень моделей контрольно-кассовый техники, которые вправе применять платежные агенты после 1 января 2014 года. Список актуален на 20 января 2014 года.
В письме от 17.01.14 № 03−02−08/1243 Минфин рассказал, как обжаловать порядок действий налоговых инспекторов. Жалобу нужно подать в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Решение по жалобе обязаны принять в течение 15 рабочих дней (абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ). Налоговый кодекс допускает продление данного срока руководителем или заместителем руководителя налогового органа, но не более чем на 15 дней (дополнительное время может понадобиться налоговикам, чтобы получить от нижестоящих налоговых органов документы, необходимые для рассмотрения жалобы, или получить от лица, подавшего жалобу, дополнительные документы). Если срок вышел, а решения по жалобе все нет, действия или бездействие налоговых инспекторов можно обжаловать в судебном порядке. Хорошие новости:
ФНС напоминает гражданам, что налоги и налоговую задолженность можно оплатить в режиме онлайн на сайте налоговой службы. Сделать это могут клиенты банков, заключивших с Федеральной налоговой службой соответствующие соглашения. Всего с ФНС России заключили 20 соглашений такие кредитные организации, как Сбербанк, КИВИ Банк, Газпромбанк, Промсвязьбанк, Петербургский социальный коммерческий банк, Судостроительный банк, Азиатско-Тихоокеанский Банк, Банк «Таврический», ВТБ 24, Военно-Промышленный Банк, Коммерческий банк «Центр-инвест», Инбанк, ОАО «Консервативный Коммерческий Банк», ООО КБ «Платина» и ЗАО Банк «Новый Символ», ЗАО «Банк» Санкт-Петербург»,ОАО «ЧЕЛЯБИНВЕСТБАНК», ОАО «Альфа-Банка», ОАО «Банк24.ру» и ОАО «Московский Индустриальный банк». Налогоплательщики провели уже свыше трех миллионов налоговых платежей в режиме онлайн
Предварительную оплату уставного капитала для обществ с ограниченной ответственностью отменят, обязанность по открытию временного (накопительного) счёта в банке для оплаты уставного капитала исключат. Вместе с тем срок полной оплаты уставного капитала сократят с года до двух месяцев. Такие поправки в законодательство были одобрены Правительством на заседании, состоявшемся 31 января.
С 1 января текущего года отдельные объекты недвижимого имущества (административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения) могут облагаться повышенным налогом. В этом случае налоговой базой по налогу на имущество организаций является кадастровая стоимость данных объектов (статья 378.2 НК РФ). Минфин России в письме от 27.01.14 № 03−05−05−01/2713 обращает внимание, что сама по себе принадлежность объекта имущества к офисному зданию или торговому центру не означает автоматически, что компания — владелец имущества должна платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. При определении особенностей налоговой базы по налогу на имущество организаций играют роль два фактора. Во-первых, в регионе должен быть принят закон об определении налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости (как сообщила ФНС России на своем сайте, на 2014−й год такие законы приняли только три субъекта Российской Федерации – Москва, Московская область и Амурская область). Во-вторых, объект недвижимости должен быть включен в перечень объектов недвижимости, подпадающих под повышенное налогообложение, который определили региональные власти. Данный перечень публикуется на официальном сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФ.
Об этом сообщается в письме ФНС России от 29.01.14 № ГД-4−3/1402@ ФНС разъяснила, что организация вправе использовать двуязычную форму первичного документа для оформления факта оказания услуг иностранным контрагентам, не зарегистрированным на территории Российской Федерации. Напоминаем, что ФНС России в письме от 21.10.13 № ММВ-20−3/96@ разработала рекомендованную форму универсального передаточного документа на основе счета-фактуры.
Организация, использующая форму УПД, может применять двуязычную форму акта сдачи-приемки услуг для оформления оказания услуг иностранным компаниям. Такое мнение выразила ФНС России в письме от 29.01.14 №ГД-4−3/1402@. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта. Письмом от 21.10.13№ ММВ-20−3/96@ Федеральная налоговая служба выпустила разработанную на основе счета-фактуры форму универсального передаточного документа (далее — УПД), которая может применяться, в том числе для оформления сдачи-приемки услуг. Однако если данная форма не удовлетворяет требованиям сторон, стороны могут использовать документ иной формы. Ограничений по оформлению хозяйственных операций с иностранными контрагентами документом иной формы (в частности, двуязычной) не усматривается, говорится в письме.
ФНС России в письме от 24.01.14 № ЕД-4−15/1121@ подтвердила, что компании вправе добавить в Универсальный передаточный документ (так называемый гибридный счет-фактуру) дополнительную информацию, в том числе дополнительные столбцы. Представители службы напомнили, что форма УПД, утвержденная письмом ФНС России от 21.10.13 № ММВ-20−3/96, носит лишь рекомендательный характер. 3.1. Бумажную контрольную ленту ККТ нужно хранить в течение пяти лет Организации и индивидуальные предприниматели обязаны хранить бумажную контрольную ленту ККТ в течение пяти лет. Об этом говорится в письме ФНС России от 21.01.14№ЕД-4−2/665@. С помощью контрольно-кассовой техники можно сформировать следующие отчеты: — отчет по закрытиям смен в заданном диапазоне дат, — отчет по закрытиям смен в заданном диапазоне номеров смен, — итоги смены по номеру смены, — отчет итогов активизации, — документ по номеру КПК, — контрольная лента по номеру смены. Эти отчеты распечатываются на чековой ленте или вкладном бланке в стандартном формате — такую норму содержит пункт 4.5.1 Методических указаний по применению электронных контрольных лент защищенных в контрольно-кассовыхмашинах, утвержденных Протоколом Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 25.06.02 №4/69−2002). Срок хранения распечатанных отчетов в Методических рекомендациях не указан, но в пункте 14 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники…., утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.07 №470 говорится, что использованные контрольные ленты, накопители фискальной памяти должны храниться не менее пяти лет с даты окончания использования.
Потери от боя стеклянной тары на складах и базах учитываются для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов в пределах норм естественной убыли, утвержденных приказом Минпромторга России от 01.03.2013 № 252. Данные нормы применяются с 5 мая 2013 года. Об этом говорится в письме Минфина России от 27.01.14 № 03−03−06/1/2878. 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Компания в целях применения заявительного порядка возмещения НДС обязана представить в налоговую инспекцию банковскую гарантию. На какую сумму должна быть выдана такая гарантия? Должна ли гарантия включать лишь сумму налога, заявленную к возмещению или также сумму процентов, начисленных на излишне полученный в заявительном порядке НДС? ФНС России считает, что гарантия должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату только суммы налога, заявленной к возмещению. Такое мнение изложено в письме налоговой службы от 05.02.14 № ГД-4−3/1884@.
НДС, уплаченный по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, можно принять к вычету на основании проездных билетов с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость. Об этом Минфин России напомнил в письме от 03.12.13 № 03−07−11/52565.
Если организация выдает работникам на работах с вредными условиями труда бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты и затраты на приобретение молока и других продуктов относятся на расходы по производству и реализации продукции, объект налогообложения НДС не возникает. Аналогичное условие действует при бесплатном предоставлении лечебно-профилактического питания работникам на работах с особо вредными условиями труда. Об этом говорится в письме УФНС России по г. Москве от 27.11.13 № 16−15/123500. 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ФНС России в письме от 11.02.14 № БС-4−11/2189@ разъяснила, как отразить в справке формы 2−НДФЛ социальный налоговый вычет в сумме уплаченных дополнительных взносов на накопительную часть пенсии. Справка подается по форме 2−НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7−3/611@. Сумму социального налогового вычета нужно отразить в разделе 4 Справки по коду вычета 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 „Налог на доходы физических лиц“ Кодекса».
Финансовое ведомство в письме от 29.01.14 № 03−04−05/3251 разъяснило, что с 1 января 2014 года налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета. Предельный размер имущественного налогового вычета по состоянию на 1 января 2014 года составляет 2 млн. рублей.
Минфин планирует изменить порядок уплаты НДФЛ работодателями при выплате отпускных и социальных пособий. Налог можно будет перечислить не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен доход. Такую меру содержит План мероприятий по совершенствованию налогового администрирования, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 10.02.14 № 162−р.
Если работа сотрудников организации носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то компенсационные выплаты таким сотрудникам не облагаются НДФЛ, указывается в письме Минфина России от 20.01.14 № 03−11−06/2/1482. Трудовой кодекс не содержит понятия разъездного характера работы и не указывает на конкретные трудовые обязанности, при исполнении которых работа может считаться разъездной. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Кроме того, размеры и порядок возмещения указанных расходов могут устанавливаться трудовым договором. Таким образом, компенсационные выплаты работникам, работа которых связана с разъездами, освобождаются от НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
Минфин планирует усовершенствовать порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в сумме перечисленных налогоплательщиком пожертвований благотворительным организациям и НКО. Опубликован соответствующий законопроект. Сейчас указанный вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в инспекцию после окончания налогового периода. В будущем налоговый вычет можно будет также получить у организации – получателя пожертвования. Для этого организация будет должна подать заявление на предоставление вычета пожертвователю в течение сентября-ноября года, следующего за годом получения пожертвований. При этом в одном заявлении могут быть указаны несколько налогоплательщиков – пожертвователей. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие перечисление пожертвований и согласие налогоплательщика на предоставление ему вычета. Согласие может быть подтверждено в произвольной форме в договоре пожертвования либо путем указания налогоплательщиком в графе «Назначение платежа» платежного документа слов «Пожертвование и налог». Одновременно финансовое ведомство планирует внести поправку по налогу на прибыль, в соответствии с которой не относятся к доходам организаций суммы НДФЛ, подлежащие возврату налогоплательщику вследствие предоставления ему социального налогового вычета.
Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на лечение и лекарства, но не более 120 000 в одном налоговом периоде. При применении вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные по договорам личного добровольного страхования и по договорам добровольного личного страхования супругов, родителей и детей. В сумму вычета также можно включить сумму страховых взносов по договору ДМС, заключенного между страховой организацией и компанией-работодателем в пользу работников… Но только в том случае, если компания удерживает страховые взносы по договору из заработной платы сотрудников. Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 27.01.14 № 03−04−07/2789, направленное в налоговые инспекции письмом ФНС России от 30.01.14 № БС-4−11/1561@. 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Пенсионный фонд в сообщении на своем сайте напомнил, что начиная с I квартала 2014 года плательщики страховых взносов будут отчитываться в ПФР по Единой форме отчетности, объединившей расчет РСВ-1 и сведения индивидуального персонифицированного учета. Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Основные изменения следующие: — в индивидуальных сведениях, представляемых страхователем, не указывается сумма уплаченных страховых взносов; — отражается уплата страховых взносов за периоды с 2014 года единой платежкой без разделения на страховую и накопительную части (уплата на КБК страховой части); — ПФР на основании сведений индивидуального персонифицированного учета сам выделит страховую и накопительную части с учетом возрастной категории застрахованного лица, принадлежности к гражданству и выбора варианта пенсионного обеспечения; — отражается задолженность по страховым взносам, доначисление и уплата страховых взносов за периоды 2010−2013 годов; — новый подраздел 2.4 формы касается уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам по результатам проведения специальной оценки условий труда.
С 31 марта в реквизите «Код» распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджет необходимо указывать уникальный идентификатор начисления (УИН) (п. 7 Приложения № 4 приказа Минфина России от 12.11.13 № 107н). Фонд социального страхования на своем сайте разъяснил, что при уплате страховых взносов плательщику страховых взносов в этом реквизите следует проставлять «0». При уплате взносов по тем начислениям, которые производит ФСС, нужно будет проставить УИН, указанный в реквизитах требования ФСС (Минтруд сейчас готовится внести соответствующие изменения в формы документов).
Алименты на несовершеннолетних детей удерживаются и из ежемесячных страховых выплат, производимых в связи с несчастным случаем на производстве либо профессиональным заболеванием. На это указывается в обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2013 года, утвержденном Президиумом ВС РФ 05.02.2014. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. Данным перечнем предусмотрено, что удержание алиментов производится с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью (пп. «м», п.2.). А ежемесячные страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве либо профессиональным заболеванием, входят в объем возмещения вреда, причиненного здоровью, и являются компенсацией утраченного заработка или иного дохода застрахованного лица.
С 2014 года в страховой стаж для расчета трудовой пенсии включается стаж по уходу за третьим ребенком, то есть максимально в стаж теперь засчитываются периоды ухода за тремя детьми – по полтора года за каждым, что составляет 4,5 года в общей сложности. С 2015 года в страховой стаж будет включаться также период ухода за четвертым ребенком (6 лет в общей сложности). Такой механизм расчета пенсии будет действовать не только для тех женщин, которые выходят на пенсию с 2014 года, но и для тех, которые ее уже получают. Пенсионный фонд на своем сайте сообщает, что перерасчет будет произведен в беззаявительном порядке, автоматически. При этом граждане имеют право обратиться в территориальное управление ПФР по месту жительства с соответствующим заявлением, приложив свидетельство о рождении ребенка и документы, подтверждающие нахождение заявителя в отпуске по уходу за этим ребенком. 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8.1. Минфин разрешил «упрощенцам» указывать в декларации показатели в полных рублях В книге учета доходов и расходов по «упрощенке» все показатели нужно указывать в полных рублях. В декларации по «упрощенке» значения стоимостных показателей также можно округлять до полных рублей, сообщает Минфин России (письмо от 24.07.13 № 03−11−06/2/29385). Существует решение ВАС РФ от 20.08.12 № 8116/12, согласно которому при заполнении декларации «упрощенцам» следовало бы указывать значения в рублях с копейками. Но для «увязки» порядка заполнения книги учета доходов и расходов и декларации показатели последней допустимо отражать в полных рублях. 9. Контролируемые сделки
Для определения доходов в сделках между взаимозависимыми лицами нужно сопоставить такие сделки со сделками между не взаимозависимыми лицами. В пункте 5 статьи 105.6 НК РФ говорится, что налогоплательщик в этом случае вправе использовать кроме информации о собственной деятельности также любые общедоступные источники информации… В письме от 24.01.14 № 03−01−18/2564 Минфин отказался назвать такие источники, сославшись на то, что ведомство не наделено ни НК РФ, ни иными нормативными актами полномочиями по определению перечня таких источников информации. |
Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров | ||
Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность | Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям | ||
Фнс рассказала, в каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления | Формы отчетности, в которых с 1 января вместо кодов окато нужно указывать коды октмо | ||
Фнс россии рекомендовало налоговикам во время выездных проверок чаще запрашивать у налогоплательщиков пояснения | Пенсионный фонд предлагает компаниям и ип подключиться к интернет-сервису «Личный кабинет плательщика» в опытном режиме | ||
Индивидуальный предприниматель должен заверять доверенность на своего уполномоченного представителя в нотариальном порядке, о чем... | ... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |