Памятка клиенту-юридическому лицу (кроме клиентов-финансовых институтов) при проведении fatca-идентификации

1^ Прямые критерии отнесения юридического лица к категории налогового резидента США: страна регистрации/учреждения – США; страна налогового резидентства – США; страна регистрации или налогового резидентства – другое государство, но в состав контролирующих лиц (бенефициарных владельцев, в том числе конечных бенефициарных владельцев в цепочке собственников) организации, которым прямо или косвенно принадлежит 10% и более доли (акций) в уставном капитале организации и более, входит физическое(ие) лицо(а), которое(ые) является налоговым резидентом США.

2^ Косвенные критерии отнесения юридического лица к категории налогового резидента США: почтовый адрес, адрес регистрации, телефонный номер зарегистрированы в США; наличие поручений о совершении платежей в адрес США или переводе средств на счет в США; право подписи, предоставленное лицу с адресом в США; иные критерии, подтверждающие признаки налогового резидентства США.

3^ Форма W-9 – форма по классификатору управленческой документации США, которую заполняют налоговые резиденты США (физическое лицо, индивидуальный предприниматель, юридическое лицо, включая US FI (финансовый институт – резидент США)), в том числе имеющие долгосрочную визу. Форма W-9 содержит идентификационный номер налогоплательщика и подтверждение информации о доходах.

4^ Форма W-8BEN-E – форма по классификатору управленческой документации США, которую заполняет иностранное по отношению к США юридическое лицо. Данная форма является сертификатом удержания налогов с иностранного по отношению к США бенефициарного владельца (с целью удержания налогов от источника в США)

5^ Форма W-8IMY – форма по классификатору управленческой документации США, которую заполняет неамериканский квалифицированный посредник (QI), налоговое иностранное партнерство (WP), налоговый иностранный траст (WT), иностранная фискально-прозрачная организация или определенный американский филиал, но не бенефициарный владелец поступающих денег или соответствующего платежа.

6^ Форма W-8EXP – форма по классификатору управленческой документации США, которую заполняют неамериканские организации, освобожденные от налогов: иностранные правительства, международные организации (в соответствии с определением Госдепартамента США), центральные банки, правительственные учреждения стран под протекторатом США и другие освобожденные учреждения.

7^ К «пассивным доходам» относятся:

• Дивиденды;

• Проценты;

• Доходы, полученные от пула страховых договоров, при условии, что полученные суммы зависят целиком или в части от доходности пула;

• Рента и роялти (за исключением ренты и роялти, полученной в ходе активной операционной деятельности);

• Аннуитеты;

• Прибыль от продажи или обмена имущества, приносящего один из видов вышеуказанных доходов;

• Прибыль от сделок с биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки), за исключением сделок, которые являются хеджирующими, при условии, что сделки с такими товарами являются основной деятельностью организации;

• Прибыль от операций с иностранной валютой (положительные или отрицательные курсовые разницы);

• Контракты, стоимость которых привязана к базовому активу (номиналу), например, деривативы (валютный СВОП, процентный СВОП, опционы и др.);

• Выкупная сумма по договору страхования или сумма займа, обеспеченная договором страхования;

• Суммы, полученные страховой компанией за счет резервов на осуществление страховой деятельности и аннуитетов.

8^ Платежи «Passthru payments» включают в себя:

1. Налогооблагаемый платеж («Withholdable payment»), который включает:

1.1. Платеж FDAP –дохода от источника в США. Данный вид платежей облагается налогом, начиная с 01.07.2014;

1.2. Средства, вырученные от продажи собственности, создающей проценты или дивиденды от источника в США. Данный вид платежей облагается налогом, начиная с 01.01.2015;

1.3. Платеж выручки от продажи активов, которые приводят к возникновению FDAP –доходов от источника в США. Данный вид платежей облагается FATCA –налогом, начиная с 01.01.2017;

2. Иностранный транзитный платеж («Foreign passthru payment») – платежи от источника за пределами США. Данный вид платежей облагается FATCA –налогом, начиная с 01.01.2017