Таблица 2.4 Операции по учету текущей дебиторской задолженности, связанные с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которая обеспечена векселями (процентными).
№ п/п
|
Содержание операции
|
Бухгалтерская запись
|
Сумма, грн.
|
Д-т
|
К-т
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.
|
Отгружена продукция отечественным покупателям 18. 06. 2000:
На стоимость реализации
Начислен НДС
|
|
|
|
361 «Расчеты с отечественными покупателями»
701 «Доход от реализации готовой продукции»
|
701 «Доход от реализации готовой продукции»
|
10000
|
641 «Расчеты по налогам»
|
1667
|
2
|
Списана себестоимость реализованной продукции
|
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
|
26 «Готовая продукция»
|
8000
|
3
|
В обеспечение дебиторской задолженности получен простой вексель 20.06 сроком на три месяца номинальной стоимостью 10000 грн. ставкой процентов 16
|
341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»
|
361 «Расчеты с отечественными покупателями»
|
10000
|
Продолжение табл. 2.4
4.
|
На дату баланса 30.06 начислены проценты к получению за 10 дней
Расчет 10000 х 0,16 х 10 / 360 = 44,44
|
373 «Расчеты по начисленным доходам»
|
732 «Проценты полученные»
|
44,44
|
|
Закрытие счетов:
|
|
|
|
5
|
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
|
791 «Результат основной деятельности»
|
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
|
8000
|
6
|
701 «Доход от еяиизации готовой продукции»
|
701 «Доход от еяиизации готовой продукции»
|
791 «Результат основной еятельности»
|
8333
|
7
|
732 «Проценты полученные»
|
732 «Проценты полученные»
|
791 «Результат основной еятельности»
|
44,44
|
8
|
На дату погашения 20.09.2000:
на сумму векселя
|
|
|
|
31 «Счета в банках»
|
341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»
|
10000
|
|
На сумму процентов
|
31 «Счета в банках»
|
732 «Проценты полученные»
|
355,56
|
Продолжение табл. 2.4
|
|
31 «Счета в банках»
|
373 «Расчеты по начисленным доходам»
|
44,44
|
|
Расчет процентов:
10000*0,16 *3/12=400 грн.
400 грн. – 44,44 грн.=355,56 грн.
|
|
|
|
9
|
Закрытие субсчета 732 «проценты полученные»
|
732 «Проценты полученные»
|
791 «Результат основной еятельности»
|
355,56
|
Таблица 3.8 Нарушения П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность", которые обнаруживаются контролерами при исследовании документов, операций и записей.
N° п/п
|
Вопросы, которые исследуется
|
Возможные нарушения
|
Пункты П(С)БУ
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
Признание активом дебиторской задолженности
|
Отсутствующая вероятность получения экономических выгод от дебиторской задолженности в будущем
|
п. 5
|
Недостоверное определение суммы дебиторской задолженности
|
п. 5
|
2
|
Признание активом текущей дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги)
|
Не признание дебиторской задолженности при признании дохода от реализации, товаров, работ, услуг. Отображение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги без одновременного признания дохода от реализации
|
п. 6
|
Продолжение табл. 3.8
3
|
Отображение доходов за отсрочку платежа
|
Не определение справедливой стоимости дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае отсрочки платежа. Ошибочное отображение различия между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств, которые подлежат получению в составе доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг в составе других доходов, чем другие финансовые доходы
|
п. 6
|
4
|
Отображение дебиторской задолженности в балансе
|
Отображение дебиторской задолженности в итоге баланса за первоначальной стоимостью без определения резерва сомнительных долгов
|
п. 7
|
Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к составу необоротных или оборотных активов.
|
п. 4
|
Неправомерное отнесение к составу долгосрочной дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла, или задолженности, срок погашения которой меньше 12 месяцев с даты баланса.
|
Отображение долгосрочной задолженности, на которую не начисляются проценты, за настоящей стоимостью
|
п. 12
|
Не отображение долгосрочной задолженности, на которую начисляются проценты, за настоящей стоимостью в балансе
|
п. 12
|
Продолжение табл. 3.8
5
|
Начисление резерва сомнительных долгов
|
Резерв сомнительных долгов не начисляется для текущей дебиторской задолженности за продукцию, работы, услуги
|
п. 7
|
Резерв сомнительных долгов начисляется на иные виды дебиторской задолженности, кроме текущей за продукцию, товары, работы, услуги.
|
Ошибки в вычислениях
|
п. 9, Приложение
|
Резерв начисляется на всю текущую дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, в то время, как коэффициент определяется исходя из сомнительной дебиторской задолженности
|
п. 9
|
Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к сомнительной
|
п. 4
|
Отображения начисленной суммы резерва сомнительных долгов в составе других затрат, чем других операционных затрат
|
|
6
|
Списание безнадежной задолженности
|
Неправомерное исключение дебиторской задолженности иной, чем задолженность за продукцию, товары, работы, услуги по активу за счет начисленного резерва сомнительных долгов
|
п. 11
|
Списание дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, не за счет резерва сомнительных долгов.
|
Списание задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае недостаточности резерва, а также задолженности, не связанной с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которые признаны безнадежными в составе других затрат, чем другие операционные затраты
|
п. 11, п. 12
|
Неправомерное отнесение дебиторской задолженности в состав безнадежной
|
п. 14
|
7
|
Раскрытие информации о дебиторской задолженности в примечаниях к финансовой отчетности
|
Неполное отображение предусмотренной стандартом информации в примечаниях к финансовой отчетности
|
п. 13
|
Не выделение в дебиторской задолженности суммы задолженности связанных сторон с выделением внутреннего группового сальдо.
|
Не раскрыт состав статьи "Другая дебиторская задолженность"
|
Не указан метод определения резерва сомнительных долгов
|
Не проведена классификация текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, за сроками ее непогашения
|
Методы учета безнадежных долгов
Дебиторская задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
Дебиторская задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
Создание резерва сомнительных долгов
Прямое списание
Исходя из данных Баланса
Анализ платежеспособности отдельных дебиторов
Периодизация дебиторской задолженности
|
