1.4 Причины, признаки, формы и виды несостоятельности (банкротства) организации
Организации в процессе деятельности вступают с физическими и юридическими лицами в различные взаимоотношения, основная часть которых носит денежный характер. Расчетные отношения могут быть внутренними и внешними. К внутренним относятся операции перед акционерами по выплате дивидендов, перед персоналом организации по расчетам по оплате труда и др. К внешним относятся обязательства по налогам, сборам, штрафам, пеням перед бюджетом, платежам в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования; перед финансово-кредитными организациями по поводу погашения полученных кредитов и займов, а также процентов по ним; перед поставщиками товаров, работ и услуг и др.
При осуществлении нормальной финансово-хозяйственной деятельности организация обеспечивает исполнение обязательств перед одними кредиторами не в ущерб интересов других, без сбоев и срывов. Производство неконкурентного, не имеющего спроса товара приводит к затовариванию (накоплению запасов готовой продукции на складе), вследствие чего происходит рост кредиторской задолженности перед поставщиками, персоналом предприятия, бюджетом. Рост кредиторской задолженности приводит к обострению платежеспособности и несостоятельности. В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ (далее Закон № 127-ФЗ, Закон о банкротстве) несостоятельностью называется признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
В начале 90-х годов XX века по российскому законодательству основным критерием несостоятельности был признан показатель неоплатности, который характеризует недостаточность всего имущества должника для удовлетворения требований кредиторов. Неоплатность долгов означает, что сумма обязательств должника перед кредиторами превысила стоимость всего его имущества, в результате которого не имеется никакой возможности оплатить долги перед кредиторами. Такое состояние организации называют абсолютным банкротством. В последующем (в законах о несостоятельности (банкротстве) 1998г. и 2002г.) критерием несостоятельности признан показатель платежеспособности, т. е. способности организации своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства.
Если организация не выполняет свои обязательства полно и своевременно, в нормативной литературе для этого применяется понятие «надлежащим образом», состояние предприятия характеризуется как неплатежеспособное. Неплатежеспособность может быть эпизодической (временной) и устойчивой (хронической).
Устойчивая (хроническая) неплатежеспособность характеризуется тем, что организация:
с задержкой или безнадежно поглощает средства банков, своих работников, акционеров, поставщиков;
формирует недоимки по налогам и иным обязательным платежам;
усугубляет свое финансовое состояние за счет выплат штрафных санкций.
Причины неплатежеспособности можно выявить только на основе проведения профессионального анализа. Из практики предприятий к основным причинам неплатежеспособности можно отнести:
1) получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и недостаточно обдуманное их вложение. В результате ошибок при разработке бизнес-плана и других финансовых расчетов вложенные средства не окупаются;
2) неэффективность маркетинговой политики, которая проявляется в необоснованном приобретении сырья и материалов без увеличения объемов производства, отсутствии нормирования и контроля за расходованием средств, недостаточном исследовании рынков сбыта и др.;
3) увеличение переменных и особенно постоянных затрат из-за применения устаревшей технологии, бесконтрольности затрат;
4) недостатки в управлении деятельностью организации, которые могут быть связаны с громоздкой системой управления, отсутствием планирования и контроля, низкой квалификацией менеджеров.
Не случайно в 2008-2010гг. исследователи и практики стали обращать внимание на разработку и применение функционального метода учета и анализа затрат или учет и анализ бизнес-процессов, проблемы планирования, управления.
По действующему законодательству юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и обязательным платежам при наличии следующих признаков:
1) обязательства не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда должны быть исполнены (п. 2 ст.3 Закона № 127-ФЗ);
2) сумма требований кредиторов к должнику составляет в совокупности не менее ста тысяч рублей, включая требования, подтвержденные вступившим в законную силу решением суда, а также требования налоговых и таможенных органов, подтвержденные решениями о взыскании задолженности за счет денежных средств или имущества должника (ст. 6 Закона № 127-ФЗ).
Данные признаки являются основными для признания организации несостоятельной, т. е. неспособной выполнить свои обязательства перед кредиторами. Отсутствие одного из признаков может являться основанием для отказа судом в принятии заявления о признании должника банкротом. Кроме перечисленных двух признаков имеется третий признак несостоятельности: организация признается таковой, если ее неплатежеспособность подтверждается арбитражным судом (ст. 65 ГК РФ).
Указанные признаки являются общими для всех участников гражданского оборота, за исключением кредитных организаций, стратегических предприятий и организаций. Особенности процедур их банкротства рассматриваются в двенадцатой главе учебного пособия.
Формы несостоятельности (банкротства) выделяются по следующим признакам (рисунок 7):
Рисунок 7 – Формы несостоятельности организации
по масштабу:
текущая, основу которой составляют материальные причины, в т. ч. длительность жизненного цикла товара. Данная форма носит локальный и перманентный характер;
системная, которая носит всеобщий характер. Может быть связана с массовой неспособностью производственных структур переключиться на выполнение новых функций;
по интенсивности:
циклическая (эпизодическая), которая возникает с периодичностью, превышающей длительность одного производственного цикла, но меньше чем время одного цикла оборотного капитала;
хроническая, сохраняющаяся более одного цикла оборотного капитала;
по видам:
производственно-техническая, которая проявляется в неспособности осуществлять технологический процесс производства продукции и производить ее;
экономическая, характеризующаяся неспособностью организации реализовать свои цели и задачи и функционировать в качестве субъекта экономических отношений.
В Законе № 127-ФЗ, а также в Арбитражно-процессуальном кодексе РФ и других документах, где рассматриваются вопросы несостоятельности, слова «несостоятельность» и «банкротство» рассматриваются как синонимы. В экономической и юридической литературе чаще высказывается мнение, что рассматриваемые понятия необходимо дифференцировать. Дискуссия по этому поводу возникла в конце XIX–начале XX века. Г.Ф. Шершеневич, П.П. Цитович, А.Ф. Трайнин и другие русские ученые придерживались мнения, что компании могут быть объявлены несостоятельными без квалификации их в банкрота. Несостоятельность, по их мнению, могла быть допущена по неосторожности, а банкротство связано с действиями нечестного человека, имеющего умысел на причинение вреда кредиторам. О необходимости дифференциации понятий «несостоятельность» и «банкротство» в настоящее время пишут Б. Клоб [18, с. 48], Е. В. Смирнова [50, с. 142] и другие авторы. Они приходят к выводу, что понятия «несостоятельность» и «банкротство» не идентичны. Несостоятельность рассматривается как финансовое состояние предприятия, при котором оно не способно выполнить свои долговые обязательства и самостоятельно восстановить свою платежеспособность в течение нормативно установленного срока. Банкротство является результатом юридической квалификации акта несостоятельности, осуществляемого в законодательно установленном порядке действием, которое совершает несостоятельное лицо, т. е. банкротство предполагает наличие несостоятельности.
Термин «банкротство» происходит от староитальянского «banka rotta», означающего «сломанная, разбитая скамья (прилавок, конторка)». Как правило, конторы банкиров и других лиц, объявленных банкротами, подвергались разгрому, клиенты переворачивали стол, на котором производил операции неудачливый торговец, вынужденный спасаться бегством от разъяренных кредиторов.
Банкротство является сложным процессом, который включает:
рассмотрение обстоятельств, при которых физическое или юридическое лицо оказалось несостоятельным;
выбор и осуществление внесудебных и судебных процедур банкротства;
определение ответственности физического или юридического лица.
Несмотря на то, что банкротство является одним из возможных вариантов завершения кризисного состояния должника путем его ликвидации, оно не является синонимом финансового краха и ликвидации организации. Это один из шансов для того, чтобы, оценив свое состояние, разработать и выполнить мероприятия, направленные прежде всего на урегулирование отношений с обиженными кредиторами и финансовое оздоровление организации.
Юристы считают банкротство преступлением, которое совершается по отношению к кредиторам. Вред, который причиняется кредиторам, представляет собой уменьшение или сокрытие ценностей, относящихся к имуществу должника. Отсюда в первых документах конкурсного права несостоятельность классифицировалась на несчастную и злостную. Несчастная или неосторожная несостоятельность могла возникнуть вследствие непредвиденных обстоятельств, не зависящих от собственников. К примеру, к непредвиденным обстоятельствам относятся кризис в стране, банкротство должников, военные действия, стихийные бедствия и др. Злостная или злонамеренная несостоятельность могла возникнуть вследствие умысла собственников, непринятия ими необходимых мер по устранению или предотвращению негативных причин. В зависимости от квалификации несостоятельности определялись меры к должнику: помощь со стороны государства или привлечение к ответственности собственников.
В современном законодательстве выделяются фиктивное и преднамеренное банкротство. В Законе № 127-ФЗ отсутствуют понятия фиктивное и преднамеренное банкротство. Документ содержит лишь косвенные нормы, указывающие на возможность применения институтом несостоятельности (банкротства) механизма фиктивного и преднамеренного банкротства. Например, п. 2 ст. 20³ Закона № 127-ФЗ предусмотрено включение в состав обязанностей арбитражных управляющих выявление признаков фиктивного и преднамеренного банкротства и сообщение об установленных фактах соответствующим органам.
Законодательство Российской Федерации рассматривает фиктивное и преднамеренное банкротство как правонарушения и преступления, предусмотренные ст. 14.12 и 14.13 КоАП и ст. 196–197 УК РФ. В указанных документах даны определения «фиктивное» и «преднамеренное» банкротство и охарактеризованы их признаки.
Фиктивным банкротством называется заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица, о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб.
Преднамеренное банкротство представляет собой совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб. Преднамеренное банкротство наступает в результате принятия заведомо неисполняемых обязательств, заключения расточительных сделок, приобретения обязательств третьих лиц и других неправомерных действий.
Для установления наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства проводится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, рассчитанных в соответствии с Временными правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2004 г. № 855. Однако обвинительные приговоры по статье «Преднамеренное банкротство» носят практически единичный характер. Причинами этому служат сложность доказательств причинно-следственной связи между совершенными действиями или бездействием конкретных лиц и их последствиями, организационная разрозненность судебной экспертизы и ее некомплексный характер.
В экономической и юридической литературе выделяют три вида банкротств (рисунок 8):
1) банкротство бизнеса, которое связано с неэффективностью управления, нерациональным расходованием ресурсов и др.;
2) банкротство собственника в результате отсутствия или недостатка инвестиций в оборотный капитал;
3) банкротство производства, которое может быть вызвано выпуском неконкурентоспособной продукции.
Рисунок 8 – Виды банкротства
Перечисленные виды банкротства практически не существуют в отдельности, а сочетаются. Это возникает потому, что зачастую происходит процесс накопления негативных моментов по указанным направлениям, которые могут происходить в скрытой и явной формах. В результате арбитражным судом рассматривается ситуация, когда предприятие объявляется банкротом.
Банкротство дает должнику ряд положительных последствий. К преимуществам объявления организации банкротом относятся:
кредиторы организации ставятся в рамки Закона о банкротстве и заявить свои требования к должнику могут только в судебном процессе по делу о банкротстве;
банкротство освобождает должника от обязательств по проведению зачета встречных однородных требований при условии, что это может привести к нарушению очередности удовлетворения требований других кредиторов;
в ходе внешнего управления вводится мораторий на исполнение денежных обязательств и уплату обязательных платежей, за исключением текущих платежей;
по обязательствам и платежам при осуществлении моратория не начисляются штрафные санкции, а допускается начисление процентов в пределах ставки рефинансирования и др.
К негативным последствиям банкротства относятся осуществление деятельности должника под контролем арбитражного управляющего, а в ходе внешнего управления и конкурсного производства руководство должником переходит к арбитражному управляющему (ст. 94 и 126 Закона № 127-ФЗ).
Таким образом, основным критерием несостоятельности организации в настоящее время признан показатель платежеспособности. Если несостоятельность подтверждается судом, организация объявляется банкротом. Банкротство исторически признавалось преступлением, совершаемым по отношению к кредиторам. Действующее законодательство направлено на защиту интересов кредиторов, поэтому при осуществлении процедур банкротства выясняются обстоятельства, при которых организация оказалась несостоятельной, в т.ч. не является ли банкротство фиктивным или преднамеренным.
|
